Налог при сдаче земли в аренду

Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов

Минфин России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснил, что доход от сдачи в аренду принадлежащего физлицу земельного участка при исчислении НДФЛ можно уменьшить на профессиональные вычеты (затраты), если физлицо зарегистрировало ИП. Однако применить иные вычеты к такому доходу нельзя (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2016 г. № 03-04-05/58057 «О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от сдачи в аренду принадлежащего ему земельного участка»).

Напомним, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Для физлиц доход определяется в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Следовательно, доходы от сдачи в аренду земельного участка подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Применение к доходам от сдачи в аренду имущества каких-либо налоговых вычетов для физлиц, не являющихся ИП, главой 23 НК РФ не предусмотрено.

Вместе с тем, физлица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Добавим, что к профессиональному вычету можно принять в данном случае уплаченные суммы земельного налога.

При этом, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Налог за аренду земли

Пожалуйста, каким категориям льготников положена льгота на налог за аренду земли. Если такая льгота существует. Особенно интересно для Почетных доноров и ветеранов боевых действий. С уважением, Дьяков Г.

Добрый день, уважаемый посетитель! Льгота по арендной плате законом не установлена, а налог платит собственник ЗУ Всего доброго, желаю удачи в решении Вашего вопроса!

Доброго вам времени суток. Льготу по арендной плате закон не устанавливает. Желаю удачи вам в решении вашего вопроса и всего наилучшего.

Мы купили дом, земля в аренде на 50 лет. За что мы должны платить налоги?

Здравствуйте вы обязаны уплачивать налоги на имущество физических лиц — как за дом так и за земельный участок. Уплачивается земельный налог и налог на имущество.

Здрастуйте. Кто должен платить налог за земельный участок. Если земля зданна в аренду фермеру.

Здравствуйте! Если иное вы не предусмотрели в договоре аренды, налог на землю обязан оплачивать собственник, согласно Налогового кодекса.

Взял в 2004 г землю в аренду на 49 лет каждый год приходил земельный налог платил за него в этом году решил оформить в собственность оказалось что все года я не платил за аренду земли и у меня долг. Получается я должен платить и за аренду и земельный налог?

Доброго времени суток. На каком основании вы платили налог? В соответствии с действующим законодательством налог платит исключительно собственники имущество. Если у вас земля в аренде то вы должны были платить только арендную плату.

Уважаемый Александр! Плательщиком земельного налога вы не признаетесь, так как не являетесь собственником земельного участка (Пункт 1 ст. 388 НК РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54; Письма Минфина России от 21.04.2011 N 03-05-05-02/22, от 05.03.2011 N 03-05-05-02/12, от 25.02.2010 N 03-05-04-02/23, от 28.06.2010 N 03-05-05-02/45). Поэтому до тех пор, пока вам не выдадут свидетельство о праве собственности, налог платить не надо. Вы должны платить только за аренду согласно условиям договора. Желаю удачи Вам.

Российская Газетакакой налог за аренду земли должен платить участник боевых действий.

Арендную плату за земельный участок устанавливает администрация города. И льготные категории граждан устанавливаются на региональном уровне.

Весной оплатили налог за землю, которая находится у меня в аренде Весной оплатил полностью за год. Теперь мне нужно доплатить солидную сумму, да еще и с пеней, так как арендную плату в течении года поднимали не раз. Уведомлений не было. Теперь вызывают на комиссию.

Непосредственно законодательством это не регулируется. Все зависит от условий (и формулировок этих условий) подписанного Вами договора, в настоящем случае аренды. На основании их и стройте свою позицию.

Видимо много земли в аренду взяли, раз на комиссию приглашают. Вы так и объясните, что были заплачены взносы за весь год и не виноваты, что у них изменился ценник. Кроме того, требуйте снижения пени и суммы начиланных денежных средств в соответствии со ст.333 ГК РФ.

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

У меня есть земельный пай на 13 гектар я сдал его в аренду арендатору, налог плачу за землю я он за пользование землей отдает одну тонну зерна, а теперь еще хочет что бы я уплатил налог на прибыль за полученную тонну зерна 800 р. это правильно или нет?

Здравствуйте, Александр. Да, это правильно, Вы получили доход от сдачи в аренду земельного участка и должны заплатить налог 13%. Земельный налог — это другой налог, Вы его также должны платить.

Доброго времени суток! Налоги платятся не арендаторам, а в бюджет. Поскольку Вы получаете доход за сдачу в аренду земли — Вам нужно платить подоходный налог в бюджет, подав соответствующую декларацию о доходах. Арендатору Вы ничего не должны. Удачи и всех благ!

Здравствуйте! Да,правильно. Вы обязаны уплатить налог на доходы физических лиц с дохода, полученного в натуральной форме-зерно.

Подскаите пожалуйста, мне пршло извещение судебное с иском о неоплатах налогов за аренду земли, с 2008 года, по 2012. А дом мы продали в 2006. Вопрос вот в вчём: согласно ст. 552 ГК РФ, продажа строения на арендуемой земле ведё такж к передаче прав на аренду. Могут ли быть какие-нибудь трактовки и интерпритации к ст. 552?

Добрый вечер! Полагаю, что толковать норму можно как угодно. Просто толкование не всегда правильное. С Вас не могут взыскать эти платежи по той причине, что срок давности истек 2 года назад (ст.196 ГК РФ). Заявляйте ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности — это самостоятельное основание для отказа в удовлетворении исковых требований. Удачи Вам!

Такой вопрос. У меня есть гараж, за который налог на строение и аренду земли плачу исправно. Но кооперативные взносы не плачу 4 года, потому что начальник кооператива не делает ничего для кооператива. Только в этом году зимой один раз снег почистили за прошедшие 6 лет. света в гараже нет и не нуждаюсь в нем. за не уплату взносов грозятся подать в суд. Как мне поступить в этой ситуации? Каковы будут последствия, если я не буду платить кооперативные взносы? Имею ли я право их не платить вообще? Имеет ли право кооператив подать на меня в суд и какой итог может быть после суда? На землю у меня договор аренды, плачу его исправно, а строение в собственности. Гараж приобретала 17 лет назад на основании договора купли-продажи.

Добрый вечер Лилия. Недостатки «членства» в гаражном кооперативе — членские взносы. Каждый член ГСК обязан уплачивать взносы, которые предусмотрены Уставом ГСК, положениями о взносах и прочими документами, принятыми в ГСК. Гражданское законодательство устанавливает, что правовое положение потребительского кооператива, права и обязанности его членов определяются п. 6 ст. 116 ГК РФ. Необходимо отметить, что для гаражно-строительных кооперативов в отличие от жилищных или садоводческих отдельный закон не принят. В таком случае применяется требования закона о потребительских кооперативах. Поэтому все виды взносов: членские, целевые, паевые и т.п. член ГСК обязан уплачивать. Если гараж является Вашей собственностью, то возможен выход из кооператива. В этом случае, никакие взносы собственник платить не обязан. Собственник платит имущественный налог и земельный налог. Но Вы должны для себя уяснить, что руководители кооператива попытаются чинить разные препятствия, вплоть до мелких гадостей, например складировать почищенный снег у принадлежащего Вам гаража. Вариант подачи искового заявления в отношении Вас маловероятен, руководство ГСК просто пугает, поверьте, членские взносы не платит половина членов ГСК. С уважением, Мизанов О.О.

На пенсии (льготной первый список) с 2012 г платил налог 180 р в год за аренду земли для эксплуатации индивидуального жилого дома в 2016 г налог насчитали 5500 р я считаю это не нормально! Куда идти разбираться?

Смотрите так же:  Претензия гостиница

Разбирайтесь с кадастровой палатой, так видимо оценили ваш участок, можете сами произвести оценку у независимого оценщика и передать им акт.

Вам надо напрямую к Путину, с какой стати он довел страну до того, что у нас налоговая начинает обдирать людей как липку непомерно увеличивая налоговое бремя.

Можно узнать платёж за аренду земли под ИЖС и налог на землю это одно и то же? Или налог начисляется когда уже земля в собственности? Заранее спасибо.

Если собственник земли — город заключил договор аренды земли, то он вправе взыскать арендные платежи, а арендатор (гражданин) должен их своевременно уплачивать. Если гражданин стал собственником земли, то он должен будет уплачивать налог, за исключением случаев освобождения его законом от уплаты налога, что можно уточнить в налоговой инспекции.

Сколько надо платить налог в год за аренду земли под жилой дом в пересчете за 1 сотку.

Пожалуйста, обратитесь с данным вопросом на сайт или непосредственно в налоговую службу. Они рассчитают вам сумму налога и вышлют квитанцию. Всегда рад Вам помочь!

После оформления каких юридических документов должны взимать налог за аренду земли?

Добрый вечер! Налог на аренду не платится, за аренду земельного участка идет оплата только по аренде такого участка, собственник платит налог а не арендатор.

Земля в аренде на 49 лет, на этом участке построен гараж. Вопрос? Налог плачу за землю и за гараж, правильно ли это?

Вы не собственник земельного участка, поэтому налог не обязаны платить. НК РФ Статья 400. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Открыть полный текст документа

Это разные объекты недвижимости: строение и земля. За землю Вы платите арендную плату, а налог за землю палить тоже должны. Очень сожалею, но это так.

Наш земельный пай находится в аренде. Мы сами оплачиваем налог за землю и декларацию. В этом году у нас взяли данные страхового свидетельства, ИНН,паспорта. Вправе ли они это делать и для какой это цели?

Нина Михайловна! Вопросы нужно было задавать сразу, когда у вас потребовали документы. Никто не имеет права забирать у вас паспорт. СНИЛС и ИНН содержат данные о вас как застрахованном лице и поставленном на учет в налоговом органе. В любом случае вы могли отдать только копии документов, но никак не оригиналы. С уажением, Н.Б.А.

Отцу, которого уже нет в живых каждый год приходит налог на землю за аренду гаража. Земельеый участок ему давался в аренду пожизненно, а вот сам гараж (стены) оформлены в мою собственность. Стоит ли мне оплачивать налог за аренду гаража?

Налога за аренду нет. Земельный налог платит собственник земельного участка. Налог может быть либо на гараж, либо это арендные платежи за землю. Возможно Вы что-то путаете.

Уважаемая Ольга Вам как собственнику, скорей всего приходит налог на гараж, если земля в аренде, то арендатор налог не оплачивает, а только арендные платежи. Налог за гараж так как он в собственности Вы платить обязаны Арендную плату если земельный участок в аренде — тоже, если не хотите чтобы договор аренды был расторгнут. В случае если Вам по ошибке начисляют налог на аренду то обращайтесь с жалобой в ИФНС Вы его оплачивать не обязаны УДАЧИ Вам и всего хорошего.

Если физическое или юридическое лицо не оплачивает в течении трех лет налог за аренду земли, может ли администрация муниципалитета расторгнуть такой договор и как правильно это сделать?

Здравствуйте Лидия. Конечно администрация, являюсь арендодателем, может расторгнуть такой договор в судебном порядке. Порядок расторжения указан в договоре аренды, ознакомтесь с ним внимательно.

Смотрите условия договора аренды, по закону — для расторжения достаточно неоплаты в течение 2 месяцев (если плата ежемесячный) или 2 лет — если ежегодичная ГК РФ Статья 619. Досрочное расторжение договора по требованию арендодателя Путеводитель по судебной практике (высшие суды и арбитражные суды округов) по ст. 619 ГК РФ По требованию арендодателя договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда арендатор: 1) пользуется имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества либо с неоднократными нарушениями; 2) существенно ухудшает имущество; 3) более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату; 4) не производит капитального ремонта имущества в установленные договором аренды сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором производство капитального ремонта является обязанностью арендатора. Договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендодателя в соответствии с пунктом 2 статьи 450 настоящего Кодекса. Арендодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления арендатору письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.

Существует ли льгота для пенсионеров при уплате налога за аренду земли под гаражом в Мурманской области?

—Здравствуйте, нет таких льгот. Удачи Вам и всего хорошего.

Освобождается ли пенсионер инвалид 2 группы, от уплаты налога за аренду земли?

Дополнительно к льготам, предусмотренным статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются следующие льготы по оплате земельного налога: Освобождаются от уплаты земельного налога в том чисел инвалиды I и II групп – в отношении земельных участков, используемых для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью;

У меня арендуют землю должна ли я платить налог за неее.

Здравствуйте, да налог оплачивает собственник , а не арендатор.

У меня арендуют землю должен ли я платить налог за землю.

Налог на землю платить сторона, определенная договором аренды.

Частный предприниматель взял в аренду землю, в виде пая, налог за этот пай платим сами, зерно по договору никогда в полном объеме не отдает. А в прошлом году вообще ничего не получили те, кто не подписал новый договор, о передаче земли в аренду на 30 лет. Многие из жителей села уже люди преклонного возраста и конечно на такой продолжительный срок подписывать договор отказались, но налог за пай уплатили, а вот зерно на пай «барин» не дал. Что делать в этой ситуации? Посоветуйте пожалуйста.

Написать ему претензию, не подействует. обратиться в суд.

Гараж находится в другом городе. Налог только за аренду земли. Гараж в аварийном состоянии. Председателя гаражного общества нет. Мэрия отказ от гаража не принял. Возможности продать или отремонтировать нет. Что делать?

Если документов на него нет , то продать не сможете

Физ лицо хочет сдать в аренду нежилое помещение, кто должен платить налог арендная плата за землю? Если будет платить арендатор, то будет ли это являться моим доходом.

Все налоги, в том числе за землю — платит собственник. Арендатор платит — только арендную плату, размер которой определяется по согласованию сторон.

Кто должен платить земельный налог за землю сельхоз назначения, находящуюся в аренде у КФХ уже более 20 лет? землю в аренду сдает физическое лицо, инвалид I группы.

Здравстввуйте! Налоги должен платить собственник.

Должна ли я платить земельный налог за аренду земли, если этот договор не зарегистрировали в управлении кадастра?

Татьяна, в соответствии с ч.2 ст. 388 Налогового кодекса РФ не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды.

Как правильно потребовать уплаты аренды торгового помещения и налога за землю. Покупатель не вступил в Договор покупки помещения, т.к. не выплатил Договор покупки товара, но 31 мес. пользуется помещением, а в Договорах аренда упущена (покупатель железно покупал, но не потянул работу). Хочу вернуть себе помещение. Там много переделок и не все в лучшую сторону, сломанные витрины, долги сторонним организациям, все висит на моей фамилии, т.к. помещение на мне. Могу ли я претендовать на оставшийся товар и как быть с арендой? Спасибо.

тогда требуйте оплату — аренду — как неосновательное обогащение если не заключали договор аренды — ст. 1102 ГК

Требуйте уплаты неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ), т.е. ту сумму, которую покупатель сэкономил в итоге. Ее надо будет рассчитать по аналогии с существующими аналогичными помещениями. Если его действиями причинен Вам вред, то можете взыскать весь приченный вред имуществу (ст. 1064 ГК РФ)

Если договор не заключен, то собственник вправе обратиться в суд, взыскать неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). На товар можно просить наложить обеспечительные меры у суда, пока решение не вступит в силу.

Вы вправе требовать от покупателя всех причиненных убытков по ст 15 ГК РФ. За аренду требовать не имеете права, если по факту ее не было. Точнее можно сказать только после изучения всех документов.

Если пользуется Вашим имуществом, то только в суде можно взыскать неосновательное обогащение на основании ст. 1102 ГК РФ. Если договор не зарегистрирован в Росреестре, Вы вправе через суд растогнуть договор продажи своего имущества на основании ст. 450 ГК РФ за нарушение условий оплаты имущества. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только: 1) при существенном нарушении договора другой стороной.

Добрый день! Можете в судебном порядке обязать арендатора вернуть помещение в первоначальное состояние и требовать погасить долги по арендной плате. Исковое заявление необходимо подавать в районный суд, с учетом требований ст. 131 ГПК РФ.

Смотрите так же:  Изготовление лекарственных средств лицензия

Здравствуйте! Подавайте в суд. И требуйте возмещение ущерба. Ст 15 ГК РФ. В обеспечение иска заявляйте ходатайство об аресте спорного имущества. Исковое заявление в суд должно соответствовать правилам ст131,132 ГПК РФ с учетом требований ст. 55-87 ГПК РФ Требования к иску изложены тут. http://www.9111.ru/urist-2866815/fblog/?topic=192236&p=1#m407488 Или по правилам АПК РФ См Гл.12,13 ст. 125-132, Если договор между ИП или Юр лицами Удачи Вам.

Здравствуйте. Отсутствие договора не является основанием для отказа в удовлетворении Ваших требований. Обращайтесь в суд с иском о взыскании задолженности по арендной плате и возврате Вам имущества, статья 301 ГК РФ. Также рассчитайте убытки, которые Вы уже понесли, и, которые еще будут иметь место, статья 15 ГК РФ

Обращайтесь в суд и так как нет договора аренды взыскивайте неосновательное обогащение (упущенную вашу прибыль от пользования вашим помещение, его прибыль) ГК РФ Статья 1102. Обязанность возвратить неосновательное обогащение 1. Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. 2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Здравствуйте. В любом случае необходимо расторгать заключенный договор, а если он не зарегистрирован, это еще лучше. Договор аренды, это уже другой договор и заключается он по соглашению сторон. Для выбора правильных действий необходимо ознакомиться с заключенным договором. Звоните, если нужна помощь.

Земельный налог при аренде земельного участка

Стороны, закрепив в договорной форме все условия аренды земельного участка, в будущем вынуждены будут обратиться к разрешению вопросов, связанных с порядком начисления и выплаты земельного налога. Оценка названого налога, как составляющая аренды земли, тесно связана, прежде всего, с его правовой природой.

Земля в аренде – базовая основа начисления налога на землю

Законодатель закрепил за собственником право передачи в аренду земельного участка (ст. 607 ГК РФ). К важным условиям договорных отношений по аренде п. 3 ст. 607 ГК РФ относит полное и четкое описание предмета – участка земли. Сторонам необходимо зафиксировать в соглашении об аренде:

  • данные о местонахождении земли;
  • цель использования;
  • границу;
  • номер кадастровый.

Игнорирование данного требования закона, является поводом для сомнений в юридической чистоте соглашения, с признанием его по решению суда незаключенным.

Понятие налога на землю

Каждый собственник или пользователь, независимо от несения бремени оплаты использования участка земли, несет ежегодную обязанность выплат на счет государственного бюджета налога на землю. Земельный налог обязателен в силу закона. Фиксирование величины его ставки принадлежит муниципалитету, территориально контролирующему участок земли (ст. 387 НК РФ). Названый обязательный платеж вменен (ст.388 НК РФ):

  • каждому владельцу участка земли (доли);
  • постоянному пользователю земли на праве закона (например, в силу аренды или пожизненного владения).

Получатель платежа — бюджет субъекта РФ, так как это местный налог. Наименование налога определяет объект налогообложения — земля. Причем она может быть отнесена к названному объекту только при условии ее нахождения на территории определенного муниципалитета или же на территории Москвы и Санкт-Петербурга — городов федерального значения (ст. 389 НК РФ).

Факт арендных правоотношений на землю служит основанием для уплаты налога из личных средств собственника или постоянного пользователя, но не арендатора. Например, аренда земли предприятием у физлица послужит причиной бюджетного требования у последнего. Специфика взиманий налога на землю заключается именно в этом. Аренда офисного помещения или функционального здания (его части) не влечет за собой обязанности выплат зем. налога в силу того, что не происходит переход права собственности на помещение или его часть и, соответственно, на землю под ним (абзац 1 статьи 606, пункт 1 статьи 650 ГК РФ). Суммарный состав арендной платы, в этом случае, может включать в себя статью расходов арендодателя по внесению в бюджет зем. налога, но лишь при закреплении в договорной форме условия о такой выплате.

Важно! Но при этом налог платит в бюджет сам арендодатель и только он. Договор силу действующего законодательства не может содержать норму о возможности внесения в бюджет зем. налога арендатором вместо арендодателя. Последнее вытекает из прямого указания налогового закона о выплате налоговых обязательств непосредственно налогоплательщиком.

При вхождении земельного надела в имущественную массу паевого инвест. фонда бюджетное требование должно быть отнесено в адрес управляющего этим фондом.

Юридические и физ. лица, являясь плательщиками единого налога (ЕНВД), освобождаются от зем. налога при условии использовании принадлежащей им земли в целях предпринимательства.

Налоговая ставка тесно связана с категорией участка – его качественными характеристиками. При этом тот или иной муниципалитет имеет право вносить корректировки в процентную ставку. Не редки случаи, когда ставка зем. налога за прошедший период может отличаться по размеру от установленной на текущий годовой период. Это может быть связано, прежде всего, с внесением изменений в кадастровую стоимость земли в текущем году.

Требования к порядку выплат налога

Основы правил выплат зем. налога зафиксированы в ст. 397 НК РФ. Законодатель предоставил местным органам самоуправления разрабатывать процедуру, вносить временные корректировки по уплате, жестко определив, что принятые ими нормы и организационные решения не должны входить в противоречие с НК РФ. Это требование распространяется, например, на формирование списка освобожденных от уплаты платежей налогоплательщиков. Как пример такой правоприменительной практики может являться снижение сумм его оплаты пенсионерам на необлагаемую часть, применяемой в некоторых регионах РФ.

Для физ. лиц срок уплаты, в том числе и при аренде земельного участка – один раз в год после получения квитанции на оплату – налогового уведомления. В нем содержатся все необходимые для оплаты реквизиты и приведен размер налога. Такое уведомление налоговые органы должны сформировать до 01 марта года, следовавшего за отчетным.

По установившей практике вместе с уведомлением гражданину одновременно представляется форма заявления на случай несоответствия данных, которые содержаться в уведомлении, фактическим обстоятельствам формирования сумм налога по конкретному объекту налогообложения. Иными словами, для физических лиц расчетная составляющая налога производится соответствующими подразделениями налоговых органов.

Для юр. лиц законодатель предусмотрен несколько иную процедуру. Во-первых, расчет этого обязательного платежа производится ими своими силами. Соответственно, формирование платежных документов, в частности, для уплаты зем. налога при аренде земли осуществляется ими самостоятельно. Проявление внимания – это главное при их заполнении. Перепутать банковский счет или налоговые реквизиты разных муниципальных образований нельзя. Ошибка может стоить признанием факта уклонения от уплаты обязательного платежа. Для предприятия и предпринимателя периодичность выплат зем. налога – четыре раза в течение года. При этом платеж в первом квартале, полугодии и по истечении девяти месяцев признается как авансовый, а годовой – формирующий и окончательный. Аванс обязателен к оплате в течение 30 дней. Первый квартал — до 30 апреля, полугодие – до 30 июля, девять месяцев – до 30 октября. Окончательный расчет юр. лицу и ИП надлежит произвести до первого февраля, следующего за отчетным годом. Муниципалитету предоставлено право внести изменения в срок уплаты как для физических, так и для юр. лиц. Однако устанавливать срок, превышающий максимальный временной норматив налогового законодательства, муниципалитет не вправе.

При приобретении юр. лицом земли для строительства на нем жилого дома для населения, платеж устанавливается в 2-кратном размере к последующим платежным периодам на срок три года с государственной регистрации права на землю. Физ. лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, осуществляет расчет и выплату зем. налога по тем же правилам, что и юр. лица. Для предпринимателя существует лишь одна существенная особенность – земельный налог подлежит уплате только на объекты, которые используются в целях предпринимательства. Так, если в собственности или на праве владения у ИП имеется земельный надел и он, как физ. лицо, распоряжается им только для личных целей, то эта земля попадает в налоговый режим, который установлен физ. лицам.

Порядок расчета при аренде земли у государства

Земля арендуемая у государства, находится в правовом режиме предоставленной в пользование. Налог, в таком случае, будет являться формой платы за пользование гос. ресурсами и площадью. Данные о земле, как объекте налогообложения приведены в плане, карте, специальной документации и кадастровом паспорте конкретного участка. Кадастровый паспорт содержит наиболее точную информацию. Для определения налога существенной является информация о финансовом доходе владельца или пользователя, полученном с земельного участка, а также фактические данные, подтверждающие его плодородность и расположение. При расчете платежа на землю сельхоз. назначения, в первую очередь, учитывается ее качественные характеристики. Разработан и законодательно утвержден специальный алгоритм расчета земельного налога: Нр=Нс*К1*К2*Оп.

  • Нс — действующая налоговая ставка (за 1 м2 участка) с учетом размера города и экономического района;
  • К1 — увеличивающий коэффициент ставки в курортных районах;
  • К2 — увеличивающий коэффициент ставки в связи со статусом города, где находится участок;
  • По — общая площадь земли (в кв. м).

Для земельных участков, используемой в сельском хозяйстве, задействованной в жилфонде, а также купленной для возведения жилья, приобретенной для выращивания цветов или растений, огородничества и личного подворья ставка по налогу не должна превышать 0,3%.

Использование земли в иных целях повлечет за собой применение налоговой ставки, исчисленной исходя из 1,5% от ее стоимости, зафиксированной в кадастровом паспорте. Далее посмотрите полезное видео по уплате земельного налога.

Смотрите так же:  Штраф за лобовую тонировку

Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге

Автор: О. П. Гришина

Арендодатель вправе переложить на арендатора уплату земельного налога (в виде компенсации сумм налога) по участку, которым владеет на праве собственности. Нужно ли возмещение земельного налога считать дополнительным доходом от реализации и включать в облагаемую базу по НДС?

Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель. Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму уплаченного земельного налога. Между тем экономия на земельном налоге в подобной ситуации может обернуться для арендатора дополнительными расходами, в частности, в виде НДС, так как обозначенную сумму компенсации следует включить в налоговую базу по нему. Судьи категоричны – сумма возмещения земельного налога является дополнительным доходом от реализации, подлежащим налогообложению.

Арендатор не является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 131 ГК РФ), которая в силу п. 1 ст. 2 Закона № 122-ФЗ[1] является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Проще говоря, если лицо в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним не указано как обладающее правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения на участок, такое лицо не признается плательщиком земельного налога (см. п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).

Отметим: обязанность уплачивать земельный налог обусловлена лишь наличием одного из названных прав в отношении земельного участка и не зависит от применяемой его владельцем системы налогообложения (ОСНО, УСНО или ЕНВД). Это следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, а также из Письма Минфина России от 02.09.2016 № 03-05-04-02/51336.

С учетом сказанного логичен такой вывод: если организация пользуется земельным участком на основании договора аренды, то не является плательщиком земельного налога. Вместе с тем в договоре аренды можно предусмотреть компенсацию этого налога арендодателю, которая будет считаться составной частью арендной платы.

О компенсации суммы земельного налога.

Действующее законодательство РФ не запрещает сторонам арендных отношений включать в договор условие об обязанности арендатора компенсировать арендодателю затраты, связанные с уплатой обозначенного налога. Поясним.

В соответствии с ч. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Согласно пп. 5 ч. 2 данной статьи арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде, в том числе, возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества. Стороны могут предусматривать в договоре сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды. В части 1 ст. 424 ГК РФ сказано, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предписанных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.

Таким образом, в гражданско-правовых отношениях цена договора определяется соглашением сторон договора, если закон не требует иного. Но если сумма компенсации земельного налога имеет прямое отношение к сдаче земельного участка в аренду (то есть фактически связана с оплатой аренды участка), ее следует рассматривать в качестве дополнительной платы по договору аренды. Значит, с точки зрения уплаты НДС компенсация квалифицируется как денежная сумма, связанная с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и учитывается в базе при налого­обложении.

Компенсацию земельного налога нужно включить в налоговую базу. Почему?

Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

При определении облагаемой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Проще говоря, базой для исчисления НДС является стоимость товаров (работ, услуг), рассчитанная на основании указанных в договоре цен, без учета налога.

Кроме того, п. 8 ст. 154 НК РФ установлено, что в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 – 162 НК РФ. А в пп. 2 п. 1 ст. 162 закреплено, что облагаемая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Получается, что сумма компенсации земельного налога подлежит включению в базу по НДС, так как:

  • является составной частью арендной платы;
  • прямо связана с оплатой аренды земельного участка.

Добавим: АС МО в Постановлении от 05.05.2016 № Ф05-5070/2016 по делу № А40-144005/2015 пришел к выводу, что арендодатель обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС с денежных средств, полученных от арендатора земельного участка в виде возмещения расходов по уплате земельного налога. Более того, выводы кассационной инстанции были поддержаны судьей Верховного суда. В Определении от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312 (по данному делу) указано, что возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых арендатором. А раз так, дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога в силу ст. 39, 153, 154 и 162 НК РФ подлежит учету в базе по НДС.

Таким образом, если цена в договоре аренды в соответствии со ст. 614 ГК РФ включает в себя не только арендную плату за использование земельного участка, но и компенсацию расходов на уплату земельного налога, то обложению НДС в равной степени подлежит и арендная плата (ст. 146 НК РФ), и сумма обозначенной компенсации (п. 2 ст. 162 НК РФ), так как возмещаемая сумма земельного налога представляет собой экономическую выгоду. Подобная квалификация указанной компенсации (см. Определение ВС РФ № 305-КГ16-10312), на наш взгляд, является экономически корректной.

Пример

В соответствии с условиями договора аренды арендатор возмещает арендодателю затраты, связанные с уплатой земельного налога. Так, авансовый платеж за II квартал 2016 года в размере 143 524 руб. был возмещен арендатором в августе 2016 года.

Сумму компенсации земельного налога арендодатель в силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ должен включить в базу по НДС.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7 – 11, 13 – 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Следовательно, арендодатель должен учесть обозначенную сумму компенсации в облагаемой базе за III квартал 2016 года и уплатить налог по сроку 20.10.2016. С полученной компенсации НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В описанной ситуации размер налога к уплате в бюджет составит 21 894 руб. (143 524 руб. х 18/118).

При этом счет-фактура при увеличении базы по НДС в порядке, установленном ст. 162 НК РФ, оформляется в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж[2]).

Если арендодатель не перечислит указанную сумму, он будет оштрафован на основании ст. 122 НК РФ. Размер штрафа – 4 378 руб. (21 894 руб. х 20%).

И это не считая пеней, исчисление которых производится за каждый календарный день текущей просрочки уплаты налогового платежа исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). В данном случае пени начнут исчисляться с 21.10.2016. День погашения налоговой задолженности не должен учитываться при ее расчете, что следует из Письма Минфина России от 05.06.2016 № 03-02-07/39318.

Итак, Гражданский кодекс не запрещает сторонам арендных отношений включать в договор условие об обязанности арендатора компенсировать арендодателю затраты, связанные с уплатой земельного налога по участку, являющемуся предметом аренды. Между тем сумма компенсации налога (если она имеет прямое отношение к сдаче земельного участка в аренду) может быть квалифицирована в качестве дополнительной платы по договору аренды. С точки зрения уплаты НДС обозначенная компенсация связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, ее нужно учесть в базе при налогообложении. Такой вывод сделан в Определении ВС РФ № 305-КГ16-10312. Не учитывать его – рискованно.

[1] Федеральный закон от 21.07.1997 №?122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

[2] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.