Организация занимается оптовой торговлей рассчитать налог на прибыль

Содержание:

Задачи по налогу на прибыль

Организация занимается оптовой торговлей. Для определения доходов и расходов используют метод начислений. Расчитайте налог на прибыль, исходя из следующих данных.
— отгружена продукция на сумму 5 750 000руб. ( в том числе Ндс 18% ), оплачено покупателями 92%
Кроме того, реализация взаимозависимыми лицами составила 100 ед. товара по цене 1200 руб за ед., рыночная цена 1500 за ед.
-получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 000.
Пеня, полученная от поставщиков товарно – материальных ценностей за нарушение хоз-го договора 35 000р., в том числе НДС 18 %
— отрицательная курсовая разница 40 000р.
-стоимость приобретения товара для последующей реализации 4 200 000р. В том числе НДС 18%, оплачено поставщикам полностью.
— издержки обращения 370 000р., в том числе сверх нормативные представительские расходы 15 000р.
— получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю 150 000руб.
— выплачены девиденды акционерам 120 000р.
— передано право требования третьему лицу в размере 250 000р. После наступления предусмотренного договором срока платежа.

Доходами признаются:
Наши доходы: 5750000руб; 1200*100=120000руб; 125000 руб.; 35000 руб. ; 150000 руб.
Наши расходы: 40000 руб.; 4200000руб.; 370 000 руб; 120 000 руб.; 50 000 руб убытка от передачи требования третьему лицу.
Но мы имеет право не платить НДС в связи с тем , что он уже оплачен.
При доходах с НДС следовательно мы должны принять к зачету 30 000 из 35000, т.к. 5000 у нас будет НДС.
Так же из суммы 5750000, мы должны принять к зачету эту сумму за вычетом НДС с 92% оплаты. 92% оплаты составит 5 290 000. Теперь из этой суммы рассчитываем НДС 5290000- НДС составит 952 200 руб.
Доходы наши составят: 4797800+120000+125 000+30 000+150 000= 5 222 800 руб.
Расходы: 40 000+4200000+370000+120000+50000= 4780 000 руб.
Теперь 5 222 800- 4 780 000= 442 800 руб- налогооблагаемая прибыль.
Налог соответственно 442 800*20%= 88560 руб.- предприятие должно оплатить.

Налог на прибыль организаций 2017: как рассчитать

Все юридические лица, применяющие ОСНО (общий режим налогообложения), обязаны уплачивать налог на прибыль организаций – как рассчитать в 2017 году подробно описано ниже. Это требование действительно и в отношении иностранных предприятий, работающих в РФ. Не применяют глав. 25 компании на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса и предприятия-участники инновационного направления «Сколково».

Как рассчитывается налог на прибыль

Согласно стат. 286 НК расчет налога требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Обратите внимание! Структура налога на прибыль по общим правилам складывается из 2 % федеральных отчислений и 18 % отчислений в местный бюджет. Но на период 2017-2020 гг. действует распределение по федеральному/местному бюджету в 3/17 %. При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать пониженные местные тарифы для некоторых категорий налогоплательщиков, но не менее, чем 13,5 %, а для 2017-2020 гг. 12,25 %.

Как считать налог на прибыль – важные нюансы:

  • Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
  • Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).
  • Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
  • Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.

Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам. При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:

  1. Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
  2. Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:

Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.

Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится. Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно. Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.

Особые условия определения налога на прибыль

Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:

  • Банков и страховщиков.
  • Участников профессионального рынка ценных бумаг.
  • НПФ.
  • Клиринговых компаний.
  • Иностранных предприятий.
  • Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
  • Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.

Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль – пример

Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.

  • Система налогообложения – ОСНО.
  • Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
  • Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
  • Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль? Для начала определим величину доходов и расходов. Затем применим общую ставку.

Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.

Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.

Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.

Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:

Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.

Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.

Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.

Проводки по операциям:

  • Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
  • Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Задача: рассчитать сумму налога на прибыль

Проверьте задачу, пожалуйста

Организация занимается оптовой торговлей. В учётной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений.расчитать налог на прибыль за отчётный период
-отгружено продукции на сумму 5750 тыс.руб(в том числе ндс-18%),оплачено покупателям-92%
-реализация взаимозависимым лицам составила 100 едениц товара по цене 1200 руб. за еденицу.рыночная цена-1500 руб за деницу товара
-получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 тыс.руб
-пеня. полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хоз. договора-з5 тыс. руб(в том числе ндс-18%0
-отрицательная курсовая разница-40 тыс руб
-закупочная стоимость реализованного товара-4200 тыс.руб(в том числе ндс-18%).оплачено поставщикам полностью
-издержки обращения-370 тыс руб.в том числе сверхнормативные представительские расходы-15 тыс
получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю-150 тыс.руб
-выплачены дивиденды акционерам-120 тыс руб
-убыток за предыдущий налоговый период составил 50 тыс.руб
-передано право требования трейтему лицу в размере 250 тыс руб за 200 тыс.руб после наступления предусмотренного договором рока платежа
Решение:доходы=877118+1200*100+125000+5339+150000=1277457
5750*18/118=877118
35*18/118=5,3
расходы=40000+640678+15000+120000=815678
4200*18/118=640678
НБ=1277457-815648-50000=411779
сумма налога=411779*20%=82356
18%=74120 в бюджет субъекта
2%=8236 в федеральный бюджет

Смотрите так же:  Приказ о больничных листах рк

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации покупных товаров

Доходом от реализации покупных товаров является выручка (п. 1 ст. 249 НК РФ). Как оценить ее сумму, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации .

Учет выручки

Момент включения выручки от реализации в состав базы по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, который применяет организация (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Метод начисления

При методе начисления включите выручку в налоговую базу в момент реализации товара. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент организация, рассчитывающая налог на прибыль методом начисления, должна включить в состав доходов выручку от реализации? По договору поставки право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю в момент оплаты.

Выручку от реализации включите в состав доходов в момент оплаты товаров покупателем.

При расчете налога на прибыль выручка возникает в том периоде, в котором товары (работы, услуги) были реализованы (п. 3 ст. 271 НК РФ). Под реализацией понимается переход права собственности на отгруженные товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

По общему правилу право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи. Но стороны договора могут предусмотреть и другой порядок. Например, до момента оплаты отгруженных товаров их собственником может оставаться продавец. Это следует из пункта 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, если по условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после их оплаты, включать выручку в состав доходов при расчете налога на прибыль нужно на дату оплаты.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-03-06/700 и от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/598. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 12 декабря 2007 г. № Ф09-9778/07-СЗ).

Внимание: чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем.

Если в договоре сказано, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент оплаты, то до этого момента он не вправе распоряжаться полученными товарами (ст. 491 ГК РФ). Но чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем. Если такой возможности у продавца нет, для признания доходов от реализации момент перехода права собственности значения не имеет. Отсутствие контроля за отгруженными товарами означает, что фактически право собственности к покупателю перешло. В такой ситуации выручку от реализации продавец должен признать на общих основаниях – в момент отгрузки. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 20 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/667 и пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98.

Кассовый метод

При кассовом методе учтите выручку в момент получения средств за реализованную продукцию (работы, услуги). Предварительную оплату (аванс), полученный от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то, что товар еще фактически не передан покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Учет расходов

Выручку от реализации покупных товаров можно уменьшить на расходы, связанные с реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 315 НК РФ). К таким расходам относятся:

  • стоимость приобретения реализуемого товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого товара и другие расходы, связанные с реализацией (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Кассовый метод

Если организация использует кассовый метод, то все перечисленные расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: в какой момент можно включить в расходы при расчете налога на прибыль покупную стоимость проданных товаров? Организация-продавец определяет доходы и расходы кассовым методом.

При кассовом методе покупную стоимость проданных товаров можно учесть в расходах только после поступления оплаты от покупателей.

Правомерность такого вывода обусловлена следующим.

Доходы от реализации товаров продавец вправе уменьшить на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что момент признания доходов от реализации должен предшествовать (или совпадать по времени) моменту списания расходов в виде покупной стоимости проданных товаров.

Датой получения доходов для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, является день поступления оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). Никаких особенностей признания доходов и расходов при реализации товаров для организаций, применяющих кассовый метод, статья 268 Налогового кодекса РФ не предусматривает.

Таким образом, при кассовом методе покупную стоимость товаров можно списать в расходы при одновременном выполнении двух условий:

  • товары оплачены поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ);
  • товары реализованы покупателю (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Оценивать стоимость реализованных покупных товаров нужно одним из трех возможных способов: ФИФО , по средней стоимости или по стоимости единицы товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Совет: при кассовом методе самый оптимальный вариант оценки покупных товаров – по стоимости единицы товара . Если организовать подробный аналитический учет, можно без затруднений определить, когда те или иные товары были приобретены, оплачены и реализованы.

Использовать остальные способы оценки покупных товаров при кассовом методе сложно. Зачастую партии товаров оплачиваются поставщикам и реализуются покупателям по частям, в разных отчетных и даже налоговых периодах. Причем покупателям могут отгружаться как оплаченные, так и неоплаченные товары. В таких ситуациях очень трудно контролировать соблюдение всех условий, необходимых для включения стоимости реализованных товаров в состав расходов.

Метод начисления

Если организация использует метод начисления, то признайте расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дополнительно нужно учитывать группировку расходов на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).

Прямые и косвенные расходы

К прямым расходам относятся:

  • стоимость приобретения реализуемого товара;
  • транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада торговой организации (при условии, что эти расходы не включены в стоимость приобретения).

Прямые расходы можно учесть в налоговой базе только по мере реализации товаров, к которым они относятся. При этом стоимость приобретения реализуемого товара разрешается одним из трех возможных способов: ФИФО , по средней стоимости или по стоимости единицы . Исходя из этого стоимость товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца включать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя.

Косвенными признаются все остальные расходы торговой организации (кроме внереализационных, перечень которых определен статьей 265 Налогового кодекса РФ). Например, зарплата сотрудников (с учетом страховых взносов), суммы начисленной амортизации, расходы на упаковку, предпродажную подготовку товаров и т. д. Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от объема реализованных товаров. Их следует списывать в том месяце, в котором они возникли, по правилам статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Это следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/465.

Формирование стоимости товаров

Стоимость приобретения реализуемого товара (этот расход относится к прямым) можно сформировать двумя способами:

  • в стоимость приобретения включить только покупную стоимость;
  • в стоимость приобретения включить покупную стоимость и расходы, связанные с приобретением товаров.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух лет.

В первом случае расходы, связанные с приобретением товаров, включите в состав косвенных расходов. Исключением являются только транспортные расходы на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами.

Прямые транспортные расходы нужно распределить между реализованными товарами и остатком нереализованных товаров на конец месяца. Используйте при этом такую методику:

– определите средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца:

3.1. Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии со ст.

При определении расходов в целях налогообложения исходят из положения, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб., а также капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. В целях налогообложения существуют два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Смотрите так же:  Какой штраф за ловлю рыбы сетью

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде, но не более чем на 30%. В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» размер переносимого убытка с 1 января 2006 г. не должен будет превышать 50% налоговой базы, а с 1 января 2007 г. убыток прошлых периодов можно будет переносить в полном объеме.

Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя из фактической прибыли с ежемесячными платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Ряд налогоплательщиков при соблюдении условий по объему выручки имеют право уплачивать налог только ежеквартально.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В параграфе 9.1 учебного пособия приведены примеры решения задач. С целью получения навыков заполнения декларации по основным вопросам приведены и заполнены отдельные ее’фрагмен- ты по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведенных фрагментов декларации. Это позволит увязать знание теоретического материала по дисциплине с его применением на практике.

Вопросы для самопроверки 3.1.1.

Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль? 3.1.2.

Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать. 3.1.3.

Что является объектом налогообложения? 3.1.4.

На какие группы классифицируются доходы и расходы? 3.1.5.

Назовите основные виды внереализационных доходов. 3.1.6.

Относятся ли к доходам излишки материально-произ- водственных запасов, выявленные в результате инвентаризации? 3.1.7.

Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения прибыли? 3.1.8.

В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией? 3.1.9.

Назовите основные виды материальных расходов при производстве продукции. 3.1.10.

Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли. 3.1.11.

Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому? 3.1.12.

Что такое первоначальная и остаточная стоимость? 3.1.13.

По какому признаку амортизируемые основные фонды объединяются в амортизационные группы? 3.1.14.

Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность. 3.1.15.

Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль? 3.1.16.

Какие требования предъявляются к оформлению представительских расходов? 3.1.17.

Каков порядок учета расходов на освоение природных ресурсов? 3.1.18.

Как определяется численность работников? 3.1.19.

Как определяется конечный финансовый результат деятельности страховых организаций? 3.1.20.

Как банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль? 3.1.21.

Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения? 3.1.22.

Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения? 3.1.23.

Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения? Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?

Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

Целью существования коммерческой организации является получение прибыли.

С полученной прибыли по действующему законодательству организация должна уплатить налог.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 288-16-54 . Это быстро и бесплатно !

Расчет налога на прибыль организации

Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
  2. УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где

УД — условный доход;

УР — условный расход;

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

ОНА — налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство;

ТНП — текущий налог на прибыль;

ТНУ — текущий налоговый убыток.

Подробный пример того, как рассчитать транспортный налог на автомобиль.

В статье (ссылка) о том, как рассчитать сумму налога на имущество.

Налогооблагаемые доходы

В соответствии с законом, налогом на прибыль облагаются следующие доходы организации:

  1. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг. В данном случае не имеет значения, приобретенные это товары или товары собственного производства.
  2. внереализационные доходы, такие как:
    • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
    • положительные суммовые разницы;
    • положительные курсовые разницы;
    • безвозмездно полученное имущество;
    • пени и штрафы;
    • списанная кредиторская задолженность;
    • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
    • проценты, полученные по займам;
    • дивиденды;
    • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.

Не облагаемые доходы

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным.

Не подлежат налогообложению:

  • предоплата, внесенная за товар, когда используется метод начисления;
  • полученные заемные средства;
  • стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал;
  • стоимость имущества или денежные средства, полученные организацией в связи с исполнением обязательств по договору посредничества, за исключением собственного вознаграждения посредника;
  • гранты и средства целевого финансирования;
  • стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;
  • стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.

Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:

  • от физического лица, при условии, что доля данного лица в уставном капитале организации составляет более 50 %;
  • от юридического лица, при условии, что его доля в уставном капитале получателя составляет более 50 %;
  • от другой организации при условии, что доля получателя в ее уставном капитале составляет более 50 %.

Расходы организаций, подлежащие вычету

  1. Расходы на оплату труда сотрудников. Данная группа включает:
    • заработную плату;
    • премии;
    • компенсации;
    • доплаты;
    • единовременные выплаты за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам;
    • страховые платежи, как по договорам обязательного, так и по договорам добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за периоды вынужденного временного простоя;
    • начисления при сокращениях штата или реорганизации фирмы;
    • средства, зарезервированные на предстоящую выплату вознаграждений за выслугу лет и оплату отпусков;
    • затраты сотрудников на выплату процентов по кредитам и займам на приобретение и строительство жилья и прочее.
  2. Материальные расходы
  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с реализацией и производством. Такие как:
  • аренда;
  • услуги сторонних организаций;
  • реклама;
  • компенсации за пользование личным транспортом;
  • командировочные и представительские расходы;
  • обучение кадров;
  • страхование;
  • права на пользование программами и базами данных для компьютерной техники.
  • Внереализационные расходы, которые включают:
    • проценты по займам и кредитам;
    • проценты по ценным бумагам;
    • судебные издержки и арбитражные сборы;
    • штрафы, неустойки, пени за нарушенные условия договоров;
    • недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризациях, в случае отсутствия виновных лиц;
    • отрицательная курсовая разница;
    • расходы, понесенные в связи с формированием резерва по сомнительным долгам;
    • убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем налоговом периоде;
    • списанная дебиторская задолженность;
    • потери от форс-мажорных обстоятельств.
  • Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

    Расходы, не подлежащие вычетам из налогооблагаемой базы, перечислены в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

    К таким расходам относятся:

    • взносы учредителей в уставный капитал;
    • налоги и платежи за превышение лимитов на выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ;
    • пени и штрафы, перечисляемые государственный бюджет, а также государственные внебюджетные фонды;
    • выплаты и вознаграждения членам совета директоров;
    • отчисления в резерв на случай обесценивания вложений в ценные бумаги. Исключение составляют отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг;
    • убытки, понесенные в процессе обслуживания производства и хозяйства. В этот перечень входят объекты, как социально-культурной, так и жилищно-коммунальной сферы;
    • предоплата, внесенная за товар, в случае использования метода начисления;
    • имущество и средства, переданные по кредитам и договорам займа;
    • добровольные членские взносы в общественные организации;
    • стоимость имущества, переданного безвозмездно. Сюда же включают расходу на передачу такого имущества;
    • плата за нотариальное оформление, когда суммы такой платы превышают установленные тарифы;
    • суммы переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости в случае отрицательной разницы;
    • премии, выплаченные из целевых поступлений или средств специального назначения;
    • частичное или полное погашение кредитов, предоставленных работникам на жилье;
    • единовременные выплаты по уходу на пенсии, а также надбавки к пенсии;
    • оплата отпусков, не предусмотренных действующим законодательством, но предусмотренных коллективным договором;
    • путевки на отдых и лечение для сотрудников;
    • посещение культурных и спортивных мероприятий;
    • подписка на литературу, не используемую в производственных целях;
    • оплата проезда от дома до места работы и обратно, если такая оплата не предусмотрена положениями коллективного договора или технологическими особенностями производства;
    • льготное или бесплатное питание в случаях, когда оно не предусмотрено положениями коллективного договора или действующим законодательством;
    • оплата товаров личного потребления и аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
    Смотрите так же:  Заявление о выборе пенсионного фонда

    Рубрика о восстановлении документов — как восстановить пенсионное страховое свидетельство.

    В новости (тут) о том, как восстановить потерянное водительское удостоверение.

    Размер налога на прибыль

    Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.

    Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.

    Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.

    Пример порядка расчета

    Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.

    В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.

    Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

    Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

    Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.

    Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей.

    1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

    Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.

    612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

    сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

    сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.

    Отчетные периоды

    Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

    Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО

    Как рассчитывается налог на прибыль?

    Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.

    Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.

    Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.

    Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

    Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

    База и объект налогообложения

    Под объектом налогообложения понимается деятельность (реализация товаров и слуг), какое-либо имущество, прибыль, а также прочие обстоятельства, наличие которых обязывает налогоплательщиков платить налоги.

    Декларация и код периода

    Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

    • доходы организации и ее расходы;
    • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
    • общая налоговая сумма;
    • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
    • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

    Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

    При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

    • коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
    • коды 21-24 – четырем кварталам;
    • код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
    • коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).

    Всего существует два метода расчета налога на прибыль:

    1. В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.
    2. В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.

    Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:

    1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
    2. Расходы, которые являются внереализационными.

    Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.

    Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). Также он может использоваться для проведения различных расчетных операций по просьбе его владельца.

    Комментарий эксперта-юриста

    • юрист;
    • автор юридической колонки газеты «Cyprus Expert»;
    • бакалавр Российского государственного института интеллектуальной собственности;
    • магистр Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина.

    Стаж юридической деятельности – 8 лет. Подробнее о наших экспертах вы можете узнать здесь.

    Одним из основных нормативно правовых актов помимо Налогового Кодекса является Закон РФ N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991

    По смыслу данного закона налоговыми плательщиками являются любые предприятия и организации за исключением предприятий, которые получают прибыль от продажи продукции, которая ими была произведена:

    • сельхоз продукция;
    • охотохозяйственная продукция;
    • сельхоз продукция, которая была ими переработана в иную продукцию.

    Теперь рассмотрим что является объектом налогообложения в частных предприятиях и организациях, где отсутствует интерес государства.

    1. При определении налогооблагаемой базы на прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации учитывается остаточная стоимость, т.е. разница между первоначальной и продажной ценой. Остаточная стоимость должна быть увеличена на индекс инфляции, которая ежегодно устанавливается нашим государством;
    2. Налогооблагаемая база для основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость которых погашается путем начисления износа — остаточная стоимость этих фондов и имущества;

  • Если основные фонды и объекты незавершенного строительства, по которым предоставлялись льготы, были реализованы или безвозмездно переданы третьим лицам в течение 2 лет после приобретения/ сооружения, налогооблагаемая прибыль увеличивается в пределах сумм ранее предоставленных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенных затрат по объектам незавершенного строительства.
  • Что бы определить прибыль, полученную от реализации ценных бумаг, фьючерсных или опционных контрактов берется разницу между ценой приобретения и ценой реализацией.
  • Убытки по ценным бумагам, которые не имеют рыночной котировки или не обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, как правило относятся на уменьшение доходов от их реализации.
  • Акции и облигации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются федеральным органом, который осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
  • Данный Закон интересен тем, что он устанавливает определенные льготы на прибыль для малых предприятия, которые:

    • осуществляют производство и переработку сельхоз продукции;
    • производят: продовольственные товары, товары народного потребления, стройматериалы, мед.технику, лекарственные средства и изделия мед.назначения (особенно актуально для фармы);
    • занимаются строительством жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда;
    • осуществляют ремонтно — строительные работы.

    Рассмотрим более подробно в таблице предоставляемые льготы:

    выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 70% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

    выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 90% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

    Малым предприятиям, которые были образованны после ликвидирования или реорганизации предприятий.

    Очень важно помнить, что если компания, которая воспользовалась предоставляемыми льготами, в течение 5 лет после гос.регистрации прекратит свою деятельность, то сумма налога на прибыль будет пересчитана в сторону увеличения за весь срок в течение которого были предоставлены льготы. Кроме того, сумма будет определяться ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

    Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать доп.льготы по налогу в пределах сумм, которые установлены законом.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 288-16-54 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !