Патент по розничной торговле в москве

Девять типичных ситуаций

Разделы:

Деятельность большинства ИП связана с розничной торговлей. Именно в этой сфере возникает множество типичных ситуаций и связанных с ними вопросов со стороны ИП. Рассмотрим основные.

Ситуация 1. Особенности ведения бизнеса для ИП, применяющего патентную систему налогообложения, в розничной торговле

При подаче заявления на получение патента по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], ИП, в том числе, обязан указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предусматривает применять патентную систему налогообложения. Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, ИП не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее.

Если ИП имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на УСН или на общий режим налогообложения. Если указанный ИП имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять УСН или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.

Если ИП получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), и имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала, он вправе в отношении розничной торговли, осуществляемой через такие объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала, применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), ЕНВД (если площадь торгового зала более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), УСН или общий режим налогообложения (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения ИП, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), необходимо иметь в виду следующее.

Субъекты РФ на основании пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Таким образом, если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у ИП, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

Аналогичный порядок совмещения патентной системы налогообложения и иных режимов налогообложения применяется в отношении:

  • оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (пп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (пп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (пп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам предпринимательской деятельности может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте. В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254).

Бывают случаи, когда ИП подают заявление на получение патента в инспекцию с нарушением установленного срока (в соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ предприниматель должен представить в инспекцию заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы, как мы писали ранее). В этом заявлении указываются даты начала и окончания действия патента. В свою очередь налоговый орган в течение пяти дней с момента получения заявления обязан выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче. Необходимо учесть, что перечень оснований для отказа в выдаче патента, который содержится в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, является закрытым и не предусматривает такого условия, как нарушение ИП срока подачи соответствующего заявления.

Если ИП подал заявление менее чем за 10 дней, но до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи патента с даты начала его действия, указанной в заявлении. Однако если инспекция рассмотрела заявление в пятидневный срок и дата выдачи патента наступает позже указанной в этом заявлении даты начала его действия, она может предложить предпринимателю уточнить даты начала и окончания срока действия патента либо подать новое заявление (письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254).

Ситуация 2. Два патента для ИП с учетом разных сроков действия

Представим ситуацию, когда ИП, ведущий бизнес в Москве, производит ремонт обуви и изготовление ключей, получил два патента: по деятельности «Ремонт, окраска и пошив обуви» сроком на пять месяцев и по деятельности «Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц» – на девять месяцев. Начало деятельности приходится на 1 марта 2013 года. Как в данном случае рассчитать сроки и размер выплат по патентам?

Законом г. Москвы от 31 октября 2012 г № 53 «О патентной системе налогообложения» потенциально возможный доход в отношении деятельности «Ремонт, окраска и пошив обуви» и «Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц» установлен в размере 600 000 руб.

Рассчитаем первую сумму платежа в бюджет по указанным патентам.

В части ремонта обуви размер налога за 5 месяцев составит: 600 000 руб. : 12 мес. х 5 мес. х 6% = 15 000 руб.

Эту сумму предприниматель должен перечислить сразу, поскольку патент выдан менее чем на полгода.

В части изготовления ключей:

600 000 руб. : 12 мес. х 9 мес. х 6% = 27 000 руб.
Первый платеж по этому патенту составит 9000 руб. (27 000 : 3), второй 18 000 руб. (27 000 : 3 х 2).

Таким образом, до 25 марта предприниматель должен перечислить в бюджет 24 000 руб. (15 000 + 9000).

Оставшаяся часть по второму патенту в размере 18 000 руб. должна быть перечислена до 30 ноября 2013 года.

Напомним, что рассчитанную сумму налога нельзя уменьшить на величину уплаченных взносов на обязательные виды медицинского, социального и пенсионного страхования.

Ситуация 3. Выбор налогового спецрежима для ИП

ИП (дизайнер интерьера), планирующий вести свою деятельность на территории Москвы, колеблется в выборе: какой из спецрежимов предпочесть: УСН или патент. Рассмотрим выбор оптимального варианта налогового спецрежима, исходя из расчетов.

Патент на один календарный год

Если дизайнер интерьера выберет патентную систему налогообложения, то расчеты будут выглядеть следующим образом.

Налоговая ставка = 6 % от потенциально возможного дохода за один календарный год.

Для Москвы потенциально возможный доход за один календарный год для дизайнера интерьера равен 600 000 руб. (закон г. Москвы от 31 октября 2012 г № 53 «О патентной системе налогообложения»). Таким образом, 6% от 600 000 руб. = 36 000 руб.

Страховые взносы:

ИП, применяющий патентную систему налогообложения, платит страховой взнос в ПФР по пониженной ставке, которая составляет 20% от общей ставки страхового взноса в ПФР. Общая ставка страхового взноса в ПФР = 32 479,2 руб. Платеж по пониженной ставке 20% = 6500 руб. ФФОМС = 0 руб. ФСС = 0 руб.

Итого общие платежи, включая страховые взносы за один календарный год составят:

36 000 руб. + 6500 руб. = 42 500 руб.

УСН на один календарный год

Налоговая ставка = 6% от дохода или 15 % от чистой прибыли (доходы – расходы)

ПФР = 32 479,2 руб.

ФФОМС = 3185,46 руб.

ФСС = 1811,34 руб.

Страховые взносы = 37 476 руб.

Расчет по налоговой ставке от величины дохода (6%)

Условно оставляем прежнюю величину дохода за один календарный год 600 000 руб.
Страховые взносы = 37 476 руб.

Итого сумма налога, уплаченного исходя из величины дохода 36 000 руб. + 37 476 руб. = 73 476 руб.

НО! ИП, уплачивающий налог, исходя из дохода, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных страховых взносов!

То есть в нашем случае ИП может уменьшить налогооблагаемую базу на 37 476 руб.

Расчет по налоговой ставке от величины чистой прибыли (15%)

Условно оставляем прежнюю величину дохода за один календарный год 600 000 руб.
Страховые взносы = 37 476 руб.
Условно считаем понесенные расходы = 100 000 руб.

600 000 руб. – 100 000 руб. = 500 000 руб. (налогооблагаемая база)
15 % = 75 000 руб.
75 000 руб. + 37 476 руб. = 112 476 руб.

Итого сумма налога по УСН, уплаченного, исходя из величины чистой прибыли, и страховых взносов = 112 476 руб.

Вывод

В рассмотренном примере ИП следует предпочесть в качестве налогового спецрежима УСН, рассчитываемый, исходя из величины дохода. Патентная система налогообложения для данного вида деятельности будет более затратной.

Ситуация 4. Деятельность ИП по патенту в разных субъектах РФ

Рассмотрим типичную ситуацию, когда ИП планирует осуществлять деятельность, подпадающую под патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ одновременно. В какой налоговый орган в этом случае ИП должен подать заявление о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения?

Если ИП планирует осуществлять деятельность, подпадающую под патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ, то он обязан получить патенты в каждом из таких субъектов РФ. Для этого ИП необходимо обратиться с заявлением на получение патента в любой (по своему выбору) территориальный налоговый орган каждого из таких субъектов РФ. На основании заявления на получение патента в этих территориальных налоговых органах будет осуществлена постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (в течение пяти дней со дня получения заявления).

Смотрите так же:  Гигиеническое обучение и воспитание населения приказ

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

К таким иным основаниям, в частности, относится предусмотренная п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента.

Учитывая, что патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ), при осуществлении деятельности, подпадающей под ПСН, в различных субъектах РФ индивидуальный предприниматель обязан получить патент на территории каждого из таких субъектов РФ.

НК РФ не запрещает ИП, получившему патент в одном субъекте РФ, получить патент в другом субъекте РФ (последний абзац п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

При этом в случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Ситуация 5. Деятельность ИП в рамках одного субъекта РФ: фактор удаленности региона

Рассмотрим ситуацию, когда ИП планирует применять патентную систему налогообложения в субъекте РФ, где он постоянно зарегистрирован по месту жительства. Однако фактически ИП будет осуществлять деятельность в рамках патентной системы налогообложения в другом районе, удаленном на существенное расстояние от района, в котором ИП состоит на учете в налоговом органе по месту жительства. Может ли ИП обратиться с заявлением на получение патента в налоговый орган того района, где будет фактически осуществляться деятельность в рамках патентной системы налогообложения?

Исходя из того, что ИП будет вести бизнес на территории своего же субъекта РФ, в котором он фактически прописан, то он не вправе регистрироваться где-либо еще, кроме ближайшего к месту своей прописке налогового органа. В данном случае, когда ИП будет осуществлять деятельность в рамках патентной системы налогообложения в другом районе, удаленном на существенное расстояние от района, в котором ИП состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, ИП должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства. Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ ИП подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства. Заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения.

В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, тогда заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.

Таким образом, в налоговый орган вне места жительства (в любой территориальный налоговый орган) можно подать заявление на получение патента только в тех субъектах РФ, в которых ИП не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства.

Если ИП планирует применять патентную систему налогообложения в том субъекте, где он состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, то и заявление на получение патента следует подавать в тот же налоговый орган. Факт осуществления деятельности в другом районе не влияет на постановку на учет, если район осуществления деятельности находится в субъекте по месту жительства.

Ситуация 6. Разница установленных максимальных размеров потенциально возможного дохода ИП для города и района в пределах одной области

Законодательством области установлены два размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Один (больший) – для города, другой (меньший) – для районов области. ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в области, но зарегистрирован по месту жительства в городе. Какой размер потенциально возможного к получению годового дохода следует ИП использовать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения?

В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

В то же время на основании п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Также субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода:

  • не более чем в три раза – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
  • – не более чем в пять раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 000 000 человек;
  • не более чем в десять раз – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Возможность иной дифференциации субъектами РФ размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена.

При этом следует иметь в виду, что патент выдается ИП налоговым органом по месту постановки ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Пунктом 2 ст. 346.45 НК РФ установлено, что ИП подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.

В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента.

Таким образом, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода определяется по месту учета ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (письмо Минфина России от 22 мая 2013 г. № 03-11-12/18171).

Ситуация 7. Количество патентов для вендинговых автоматов

ИП планирует в 2013 году продавать товары через вендинговые автоматы в Москве и перейти по этому виду деятельности на патентную систему налогообложения (напомним, что вендинг – это продажа товаров и услуг с помощью автоматизированных систем (торговых автоматов), например, кофейные автоматы, снековые автоматы, массажные кресла и т. п.). Нужно ли получать отдельный патент на каждый вендинговый автомат?

ИП вправе применять патентную систему налогообложения при торговле через вендинговые автоматы в Москве. При этом ему не нужно получать отдельный патент на каждый вендинговый автомат. Выдается один патент на вид деятельности, но его стоимость рассчитывается с учетом общего количества автоматов, установленных отдельно (умножением на их количество). Субъект РФ вправе ввести на своей территории патентную систему налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ. Подпунктом 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ установлена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Розничная торговля включает и реализацию через вендинговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих вендинговых автоматах (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). К компетенции субъекта РФ отнесено право на дифференцирование годового дохода ИП в зависимости от количества обособленных объектов (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

В пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ главным является возможность обособленного (отдельного) заключения договоров розничной купли-продажи, а не адресные и геометрические характеристики расположения вендинговых автоматов (место, площадь, объем). Размер потенциально возможного годового дохода может быть установлен с учетом количества объектов торговли и может применяться по отношению к отдельному обособленному объекту – вендинговому автомату (письма Минфина России от 28 февраля 2013 года № 03-11-09/5820, от 08 февраля 2013 года № 03-11-11/59 и от 21 сентября 2012 года № 03-11-10/43).

Согласно пп. 63 ст. 1 Закона г. Москвы от 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения» установлен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода – 2 700 000 руб. по каждому обособленному объекту торговли.

Ситуация 8. Прекращение и возобновление деятельности ИП по патенту

Бывают ситуации, когда ИП утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, в частности в связи с нарушением срока уплаты налога. В этом случае у ИП возникает вопрос, можно ли прекратить предпринимательскую деятельность, о чем будет внесена соответствующая запись в ЕГРИП, и затем в течение календарного года вновь зарегистрироваться в качестве ИП и использовать патентную систему налогообложения?

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Смотрите так же:  Договор оказания услуг поваром

Соответственно, если ИП получил патент в отношении одного из видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но нарушил сроки уплаты налога, такой индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Кроме того, согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Одновременно обращаем внимание, что п. 8 ст. 346.45 НК РФ не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на патентную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые утратили право на применение данного специального налогового режима в течение календарного года, зарегистрировали прекращение деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом календарном году в качестве ИП (письмо Минфина России от от 23 мая 2013 г. № 03-11-12/18502).

Ситуация 9. Стоимость патента на три объекта: как рассчитать?

Рассмотрим ситуацию, когда у ИП существуют три объекта, подпадающих под патентную систему налогообложения (жилье, сдаваемое в аренду). Как расчитать стоимость патента на 2013 г. На эти три объекта? Как уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и можно ли прекратить применение патентной системы налогообложения до окончания срока действия патента и перейти на УСН?

В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности».

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

В пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ указано, что субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. Также в отношении вида предпринимательской деятельности, указанного в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода может быть установлен в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

В соответствии со ст. 1 Закона г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» для вида предпринимательской деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» установлен потенциально возможный к получению годовой доход в 1 000 000 руб. на один обособленный объект.

В п. 1 ст. 346.48 НК РФ указано, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Следовательно, поскольку по информации, полученной от ИП, у него в собственности находится три обособленных объекта, его потенциально возможный к получению годовой доход (1 000 000 руб.) увеличивается в три раза. Чтобы рассчитать стоимость патента, необходимо умножить получившуюся сумму (3 000 000 руб.) на процентную ставку 6%. В итоге сумма патента будет равна 180 000 руб.

Что касается возможности уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, то ФНС России напоминает, что гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.

Можно ли отказаться от применения патентной системы налогообложения до окончания срока действия патента и перехода на УСН? – На основании п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п. 2, 3 ст. 346.49 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Следовательно, налогоплательщик вправе прекратить применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента только в двух случаях:

  • если он утратил право на применение патентной системы налогообложения;
  • если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Другие случаи прекращения применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента гл. 26.5 НК РФ не предусмотрены.

В первом случае согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Во втором случае в соответствии с п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Вместе с тем, ФНС России обращает внимание на то, что на основании п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении УСН признается календарный год. При этом переход на УСН регулируется ст. 346.13 НК РФ, в которой указано, что ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (письмо ФНС от 11 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/447 «О рассмотрении обращения»).

Документы по теме

  • НК РФ
  • Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г № 53 «О патентной системе налогообложения»
  • Приказ ФНС России от 27 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]
  • Приказ ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения»
  • Письмо ФНС от 11 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/447 «О рассмотрении обращения»
  • Письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254
  • Письмо Минфина России от 22 мая 2013 г. № 03-11-12/18171
  • Письмо Минфина России от 28 февраля 2013 года № 03-11-09/5820
  • Письмо Минфина России от 08 февраля 2013 года № 03-11-11/59
  • Письмо Минфина России от 21 сентября 2012 года № 03-11-10/43
  • Письмо Минфина России от от 23 мая 2013 г. № 03-11-12/18502

Ип патент розничная торговля

Розничная торговля товаров приобретаемых предпринимателем в интернет магазинах. ИП на ПСН (патент) .Нужны ли какие либо приходные документы?

Уважаемый Александр! В соответствии с налоговым законодательством ИП, применяющему ПСН, разрешается торговля без кассового аппарата. Вместо кассового фискального чека Вы можете выдавать покупателям любой заменяющий его документ — квитанцию, товарный чек.

Здравствуйте! Так тут немного другая ситуация всё зависит от объёма приобретаемого товара по поводу приходных документов конечно нужны.

Я ИП УСН 6%. С мая по декабрь 2016 совмещала Псн и усн. Патент на розничную торговлю, усн-отделочные работы. Первый платеж патента просрочен на 2 дня, автоматом я «слетела» с патента. Частный бухгалтер утверждает, что отчитаться по рознице нужно по общему режиму, сдать 3-НДФЛ, а по отделочным работам-сдать декларацию УСН. но ведь запрещено совмещение осно и усн. Вопрос: сдать 3-НДФЛ по всем видам деятельности? Или все же бухгалтер прав, и отчитаться по осно и усн одновременно?

Добрый день, чтобы получить подробные рекомендации по этому вопросу обращайтесь за работой в личку к выбранному юристу. И все уточняйте.

ИП открыл патент на розничную торговлю, а вид деятельности — предоставление услуг. Возможно ли закрыть предыдущий патент и открыть новый? Благодарю.

Здравствуйте! Нет, нельзя. Это разный ОКВЭД. Здравствуйте! Нет, нельзя. Это разный ОКВЭД. Здравствуйте! Нет, нельзя. Это разный ОКВЭД. Здравствуйте! Нет, нельзя. Это разный ОКВЭД.

Я ИП, налог патент, магазин розничной торговли, начну работать с 1 февраля. Вместо ккм приготовил ПК с 1 С и принтер чеков, с какого момента я обязан использовать ккм?

С момента осуществления реализации товаров через магазин розничной торговли и получения наличных денежных средств, если конечно Ваша деятельность не относится к одному из ниже перечисленных пунктов. От применения ККМ освобождаются: — продажа газет, журналов и сопутствующей продукции в газетно-журнальных киосках; — продажа ценных бумаг и лотерейных билетов, — продажа проездных билетов водителем и кондуктором в салоне а/т средства; — обеспечение питанием школьников и работников общеобразовательных учреждений; — торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах; — разносная торговля с ручных тележек, велосипедов, корзин лотков; — торговля в киоскам мороженым и безалкогольными напитками; — торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, керосином, рыбой; — сезонная торговля вразвал овощами и фруктами, в том числе картофелем и бахчевыми; — прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней; — ремонт и окраска обуви, изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей; — присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами; — реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов; вспашка огородов и распиловка дров; — услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; — сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих такому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Смотрите так же:  Работники испортили иск

Я ИП на УСН, хочу перейти на патент. Основной вид деятельности 45.32 — ТОРГОВЛЯ РОЗНИЧНАЯ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДЕТАЛЯМИ, УЗЛАМИ И ПРИНАДЛЕЖНОСТЯМИ. Возможно ли применение патента?

Здравствуйте. В каждом регионе на патенте свои виды деятельности. То есть в зависимости от региона, где Вы осуществляете деятельность — находится Ваш магазин. И по этому региону и нужно смотреть, возможна ли такая деятельность по патенту. Посмотреть можно на сайте налоговой. Юристы бесплатно этим заниматься не будут:sm_bl:

Я хочу открыть ИП (розничная торговля) на мужа, взять патент пока на 3 месяца.
Вопросы:
1. Могу ли я руководить нашей небольшой фирмой, находиться в магазине, продавать товар, подписывать документы по нотариальной доверенности?
2. Нужно ли платить в Пенсионный Фонд за двоих, если я не собираюсь устраиваться официально на работу к нему в ИП?
3. Какую нотариальную доверенность надо оформить?

Здравствуйте! 1. ДА, можете. 2. НЕТ, не надо . 3. Самую широкую, нотариусы знают УДАЧИ ВАМ

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

Я ИП, у меня свой магазин, я работаю на патенте (розничная торговля одеждой, в т.ч. меховыми изделиями). Меховые изделия отшиваю из закупленных мною шкурок у физ. лиц либо в ателье на заказ, а затем продаю через свой магазин. Чипировать эти изделия, как я понимаю, должна я сама. Какую информацию я должна нанести на чип, в частности о производителе изделия: изготовлено в ателье таком-то, получено от физ. лица на заказ? Какой способ выпуска товара в оборот? Спасибо.

Здравствуйте. Подробная информация у Вас в личных сообщениях.

Какие штрафы за розничную торговлю без договора аренды. При наличии ип и патента.

Статья 3.8. Мелкорозничная торговля в непредусмотренных местах Закон Краснодарского края » Об административных правонарушениях» ст.3.8 1. Мелкорозничная торговля в местах, не предусмотренных для размещения и функционирования объектов мелкорозничной торговли, — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере двух тысяч рублей, на должностных лиц — пяти тысяч рублей, на юридических лиц — тридцати тысяч рублей.

Я ИП, вид деятельности-розничная торговля. В 2015 году работала на патенте (без ККМ) В 3 квартале на 2 дня позже оплатила 1-Ю часть патента, в конце года оплатила вторую часть (не знала о возможности утраты права патента и последствиях) . В 2016 году в марте подала документы на патент по другой торговой точке (этот ТЦ снесли) . Мне позвонили из налоговой и сказали об утрате права патента за прошлый год (3, 4 квартал) , сказали сдать декларацию. Документы о переводе на осно, должны были отправить в мою налоговую по месту прописки, письменного уведомления на почту мне не приходило. Стоит ли мне самой обратится в свою налоговую? Какие документы я должна подать?

Здравствуйте. Стоит обратиться в свою налоговую и подать декларацию по общей системе налогообложения.

Суть вопроса: два ИП (мать и дочь), работающие по патенту — розничная торговля в палатках и на рынках. Две рядом стоящие палатки по 4 квадратных метра хотим объединить. Администрация рынка утверждает, что необходима перегородка. Спасет ли нас договор простого товарищества? Заранее спасибо за внимание.

Договор простого товарищества применительно к рассматриваемой проблеме не имеет никакого отношения.

Скажите, пожалуйста! Я зарегистрирован, как ИП на ПСН (патент) в розничной торговле в Тверск. Обл. Я могу с этим документом (т.е ПСН) рабатать в Москве? Можно ли не регистрировать ИП в Москве? Если нет, то почему, ведь Тверская обл.-это часть РФ.
С уважением. Сергей.

Сергей, Добрый день ! Патент действует на всей территории субъекта РФ, Москва и Тверская область это разные субъкты РФ, в Москве Ваш патент не действует. Регистрировать ИП в Москве Вам не обязательно, вы можете работать где угодно. Но, чтобы работать в Москве по патенту нужно получить патент в этом субъекте, т.е в Москве и встать на налоговый учет. Ст 346.45 НК Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в границах муниципального образования (группы муниципальных образований) в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Я ИП имею УСН (доход), патент (розничная торговля, с площадью Торг. зала не более 50 кв.м., кроме фармацевтических средств), патент (услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству). Заключили договор c юр.лицом. Оплата по безналичному расчету! 1. на поставку растений 120000 руб. 2. договор ландшафтные работы на 50000 руб. Вопрос: 1. 50000 руб я отношу на Патент (услуги по озеленению)? 2. 120000 руб отношу на УСН? (или можно на патент (розничная торговля)?

Здравствуйте. Нужно смотреть договор ст.420,421 ГК РФ есть необратимые риск

ИП на патентой системе, розничная торговля пивом и продуктами питания.
1.Необходим ли кассовый аппарат,
2.должен ли он вести журнал объема продаж алкогольной продукции
3. необходимо ли устанавливать и регистрировать закупку и продажу через систеиу ЕГАИС.

Здравствуйте! 1.Да,обязателен. 2.Да,должен вести журнал продаж,поступлений нет. 3.Да,необходимо установить ЕГАИС до 01.07.2016г.

ИП в Крыму имеет патент на розничную торговлю с автомобиля без наемных работников, планирует открыть сеть магазинов в разных городах Респ. Крым с наемными работниками. Подскажите пожалуйста, где ему подавать заявление на патент, в налоговой по месту регистрации, и это будет один патент, или в налоговой тех городов где он будет открывать магазин и на каждый магазин отдельный патент? Заранее спасибо.

Подавать по месту регистрации. По общему правилу патентную систему налогообложения можно применять в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). К таким объектам относятся магазины и павильоны. Право на применение ПСН удостоверяет патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Он действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан (ст. 346.45 НК РФ). Поэтому, разъясняют авторы письма, если предприниматель получил патент на розничную торговлю через магазины или павильоны, площадь торгового зала в каждом из которых составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории определенного субъекта РФ. То есть получать отдельный патент на каждый объект не нужно.

Могу ли я получить патент на год для розничной торговли с площадью торговой зала 40 кв.м,если нет ИП?И сколько будет стоить патент?

Здравствуйте! Нет,не можете получить патент без регистрации ИП,

ИП на патенте (розничная торговля, канцтовары), могу ли я работать с юрлицами по безналу.

Добрый день. Если вы являетесь ИП, то можете.

ИП на УНС работаю на патенте-розничная торговля. Если заключить договор поставки товара с юр. лицом с оплатой на счет. Это будет дополнительно облагаться налогом по УСН или вообще является нарушением? И как в таком случае оформить продажу товара? Спасибо.

Катя! Если доход с этой поставкой за год не больше 1147000 руб (смысл патента при ПСН) нарушений нет. Составляете договор поставки и всё. Если доход превышает макс показатель ПСН нужно дополнительно платить налог по УСН и переходить с патента только на УСН.

Я являюсь ип на патенте в мо мытищи розничная торговля одежды. Хотелось-бы открыть павильон в москве в медведково. Действует ли мой патент на территории москвы или нужно что-то оформлять. Слышала что по москве действует какой-то торговый сбор.

Здравствуйте. Только по толкованию

Какой договор должен быть между двумя ИП,работающими по патенту. У меня розничная торговля металлопластиковыми конструкциями и иногда нужен монтаж продаваемых изделий.

Любой договор, в зависимости от того, как Вы хотите строить Ваши правоотношения, например договор о сотрудничестве или договор о возмездном оказании услуг.

Я хочу открыть ип для розничной торговли в интернет магазине, и купить патент, я не знаю код заявления на патент (розница в интернет магазине)
Так же мне интересно какие документы нужны для розничной торговли электронными сигаретами (сертификаты соответствия или еще что то)
и что должен отдавать продавец при продаже товара товарный чек и все? или нужно что то еще.

Здравствуйте. Вы ИГ ?

ИП на патенте розничная торговля может продавать по расчетному счету предприятиям мобильные телефоны для корпоративной связи?

Да, можете, если торговля будет осуществляться через торговый зал площадью не более 50 кв.м. или без зала вообще.

В Республике Крым на 2015 г ИП имеет ПАТЕНТ на розничную торговлю пивом Вопрос? Нужен ли кассовый аппарат при торговле пивом а) до 5 градусов? В) до 8 градусов Я рассматривала след ФЗ
— от 5,05,2014 N111-ФЗ, п 6 ст 16 171-ФЗ, в ред от 23,07,2013
На ЕНВД на пиво кассовый аппарат не нужен, согласно разьяснению Минфина от 17,08,11 N АС-4-2/[email protected] ?

Здравствуйте! Кассовый аппарат нужен.

ИП на патенте (розничная торговля ювелирными изделиями), хотим в отделе организовать скупку золота у населения, потом передавать это золото как давальческое на завод для изготовления ювелирных мзделий и последующей реализацией через отдел населению. Какой вид деятельности необходимо еще открыть и под какое налогооблажение попадает скупка и передача заводу металла.

Обратитесь в управление Госкомстата в Вашем городе. Налоги будут как по Вашей основной деятельности ИП.

Скупщик обязан иметь лицензию на скупку у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий.

Ип открывает в москве три точки на патент с одним видом деятельности-розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли-нужно подавать патент с одним адресом или по каждому адресу, несмотря на один вид деятельности.

нужно подавать патент с одним адресом или по каждому адресу,несмотря на один вид деятельности ПАТЕНТ ДОЛЖЕН БЫТЬ ПО КАЖДОМУ АДРЕСУ, УДАЧИ ВАМ