Приказ кофе для сотрудников

Приказ кофе для сотрудников

Об угощениях для посетителе

“. Наша фирма оказывает риэлторские услуги. К нам приходит много посетителей, которым мы предлагаем чай, кофе, конфеты и печенье. Можем ли мы списать приобретение указанных продуктов? Если да, то по какой статье? Какими документами мы можем подтвердить такие расходы. ”

Елена Хорошилова, бухгалтер ООО “Магистрат”, г. Москва

Предложить ожидающим клиентам чай, кофе и простенькие угощения стало уже правилом хорошего тона. Оно и понятно — ведь клиент готов платить деньги за услуги, оказываемые организацией. Ожидание же доставляет ему неудобство, которое нужно хоть как-то компенсировать. В результате организация несет затраты на приобретение продуктов, сервизов, салфеток и т. п. Бухгалтера же в такой ситуации волнует, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли.

В Управлении администрирования налога на прибыль ФНС России сообщили, что УЧЕСТЬ ТАКИЕ РАСХОДЫ для налога на прибыль НЕЛЬЗЯ:

— Затраты на приобретение продуктов для посетителей не названы в перечне представительских расходов. Соответственно учесть подобные затраты при налогообложении прибыли нельзя.

Независимые же эксперты с таким подходом НЕ СОГЛАСИЛИСЬ. Так, старший менеджер департамента аудита АКГ “Развитие бизнес-систем” Юлия Мельникова предложила ДВА ВАРИАНТА УЧЕТА расходов на угощение посетителей:

— Стоимость угощения можно представить как питание сотрудников. То есть списать в расходах на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Для этого в коллективном договоре надо зафиксировать обязанность работодателя обеспечивать сотрудников полдниками или перечисленными продуктами. Конечно, здесь есть доля риска. Налоговики могут попытаться признать затраты на питание доходами сотрудников. И включить такие доходы в базу “зарплатных” налогов. Но здесь организацию поддержит Президиум ВАС РФ. Дело в том, что в данном случае невозможно посчитать съеденное и выпитое каждым. То есть определить размер дохода каждого сотрудника (п. 8 информационного письма от 21.06.99 № 42).

Второй вариант — отнесение расходов на чай, кофе и печенье к представительским (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом случае для обоснования затрат понадобится приказ руководства фирмы о приобретении продуктов с указанием цели. Например, для проведения презентаций и официальных приемов. Здесь надо учитывать, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в течение отчетного периода в пределах 4 процентов от расходов организации на оплату труда за данный период. Поэтому если фирма небольшая либо ведет свою деятельность недавно, а представительские расходы занимают важную строку расходов, то предпочтительнее первый вариант.

ИНОЙ ПОДХОД предложил директор ООО “ЮВК-Аудит” Юрий Кольцов:

— По НК РФ представительские расходы должны быть связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества (ст. 264 НК РФ). Понятно, что среди посетителей риэлторской компании подавляющее число будут составлять физические лица, а не представители других организаций. Так что под определение представительских эти затраты попадают не всегда.

Бесплатное угощение посетителей можно было бы рассмотреть как рекламные расходы. Но реклама должна быть предназначена неопределенному кругу лиц. А посетителей риэлторской компании трудно назвать “неопределенным кругом лиц”.

В то же время очевидно, что бесплатное угощение чаем и кофе направлено на те же цели, что и рекламные и представительские расходы. То есть на привлечение клиентов и сохранение у них интереса к компании. А поскольку перечень расходов для прибыли открыт, то расходы на угощение потенциальных клиентов можно учесть как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обосновать эти расходы можно приказом по организации о порядке обслуживания клиентов. Там можно написать, например, что до начала переговоров менеджер, проводящий встречу, обязан в целях установления доверительных отношений предложить клиенту чашку чая (кофе, иных напитков), конфеты, печенье. Такая же обязанность возникает, если переговоры длятся более часа. Факт расходования продуктов будут подтверждать еженедельные или ежемесячные отчеты о количестве обслуженных клиентов и количестве израсходованных продуктов.

Понятно, что налоговые органы не будут приветствовать такую статью расходов. Одним из доводов инспекторов может стать отсутствие заключенных сделок в периоде осуществления расходов. Поэтому в названном приказе следует предусмотреть, что угощаются не только те лица, с которыми заключаются сделки, но и клиенты по уже заключенным сделкам, а также потенциальные клиенты. Наконец, количество проведенных переговоров с клиентами должно быть соразмерно количеству съеденного и выпитого.

Расходы на угощение клиентов прямо в главе 25 НК РФ не названы. Поэтому наиболее оптимален вариант учета, предложенный Юрием Кольцовым. Тем не менее такой способ оформления продуктов скорее всего приведет к спору с налоговой. Но все же возможностей выиграть такой спор намного больше, чем при оформлении угощения как питания сотрудников или в качестве рекламы.

Для снижения рисков можно порекомендовать “разбить” затраты на угощение на несколько статей расходов. Например, часть затрат оформить как рекламные. Это возможно, если на обертке, например, шоколада или конфет будет размещено название фирмы и перечень оказываемых ею услуг. Часть затрат можно учесть как представительские — ведь клиентами риэлторов иногда выступают и юридические лица (особенно при продажах нежилой недвижимости). Оставшуюся же часть можно учесть как иные расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы на чай, кофе, воду для сотрудников.

МинаЮ сказал(-а): 24.04.2013 01:05

Расходы на чай, кофе, воду для сотрудников.

ООО на ОСНО покупает чай, кофе, молоко, сахар для сотрудников (покупается все это в магазине метро с еще целым списком хозтоваров и на все оформляется одна накладная и счет-фактура) Предыдущий бухгалтер всё списывала в налоговом учете на расходы и принимала к зачету НДС по этим расходам. Коллективного договора нет. Почитав целый день интернет, пришла к выводу, что это не правильно. Предыдущий бухгалтер предлагает эти расходы не относить на прибыль, а НДС списывать. НДС за 1 квартал уже сдали с учетом входного НДС по этим затратам.
Коллеги, пожалуйста, подскажите как правильно учитывать эти расходы и как по ним учитывать входной НДС?

Смотрите так же:  Заявление о разъяснении решения суда в апк

И еще вопрос на тему правильности списания воды, которую покупаем у юрлица по безналу?

Andyko сказал(-а): 24.04.2013 08:35

Аноним сказал(-а): 24.04.2013 10:02

Аноним сказал(-а): 24.04.2013 10:07

МинаЮ сказал(-а): 24.04.2013 12:36

Server56 сказал(-а): 24.04.2013 12:42

Andyko сказал(-а): 24.04.2013 14:30

Server56, а с мылом хозяйственным, которым сотрудники руки моют перед поеданием печенек, такая же история будет?
А с водой, которой это мыло смывают?

Server56 сказал(-а): 24.04.2013 14:43

Andyko сказал(-а): 24.04.2013 14:46

Server56 сказал(-а): 24.04.2013 15:41

Andyko сказал(-а): 24.04.2013 16:07

Server56 сказал(-а): 24.04.2013 16:09

лиляша сказал(-а): 25.04.2013 10:50

Olya09 сказал(-а): 28.04.2013 09:43

Olya09 сказал(-а): 28.04.2013 09:45

Puzik сказал(-а): 11.09.2013 16:12

timo-fey сказал(-а): 12.09.2013 09:13

А мне кажется, если в кол. договоре прописано, что организация обеспечивает сотрудников горячими напитками и т.п. то это обычные затраты на улучшение условий труда.

У нас вообще из-за самых обычных расходов всегда сыр-бор разгорается. То из-за визиток, из-за питьевой воды, чая-кофе, радиаторов.

То была масса писем, что визитки в расходы нельзя, это, дескать и не реклама, и вообще непонятно что. Потом успокоились

Пошли письма про воду. Дескать, сан. инспекция должна провести хим. анализ воды в кране, и если он не соответствует нормам, тогда можно воду в расходы, а если соответствует, то нельзя. Потом затихли, успокоились.

Были письма про радиаторы, что надо каждый день экспаертов вызывать температуру в офисе мерить, и если она ниже нормы, можно включить радиатор, если выше то нельзя. Потом успокоились.

А уж про чай-кофе и НДФЛ разговоры не утихают. Вот только как расчитать этот НДФЛ? Неужто стоять и считать, кто сколько выпил?

Тема: Чай, кофе, печенье в организацию — какие документы нужны для правильного учёта

Чай, кофе, печенье в организацию — какие документы нужны для правильного учёта

Добрый день всем.

Лет 10 не занималась бухгалтерией, не знаю как этот вопрос решается сейчас.
Встал вопрос о приобретении чая/кофе для проведения Правлений, для гостей. Подскажите, если секретарь будет покупать всё это на подотчётные суммы (оплата по безналу будет ей на личную карту), то как я понимаю, потом я должна буду составить акт о списании на корпоративные цели. Расскажите, пожалуйста, какие документы мне надо составить, чтобы никто не придрался. Лимит? Написать приказ на что?
Буду благодарна.

В письме Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827 содержится вывод согласно которому расходы на приобретение для сотрудников организации продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Как вариант данные расходы можно учесть в составе представительских на основании пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ. К представительским расходам относятся, в частности, расходы налогоплательщика на официальный прием участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.
Предельный размер представительских расходов при исчислении налога на прибыль – 4 % от расходов на оплату труда.
Документом, подтверждающим обоснованность представительских расходов, может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами (Письма Минфина России
от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852).
Отчет о представительских расходах составляется конкретно по проведенным представительским мероприятиям, в котором указывается: цель представительских мероприятий и результаты их проведения; дата и место проведения; программа мероприятий; состав приглашенной делегации; участники принимающей стороны; величина расходов на представительские цели (Письма Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26, от 13.11.2007 N 03-03-06/1/807, УФНС РФ по г. Москве от 12.04.2007 N 20-12/034115).

Если не хотите заморачиваться с отчетами, тогда не учитывайте данные расходы при исчислении налога на прибыль.

Вода чай кофе сахар чайники разовые тарелки вилки мыло салфетки для сотрудников

Аноним сказал(-а): 09.07.2015 16:51

Вода чай кофе сахар чайники разовые тарелки вилки мыло салфетки для сотрудников

Здравствуйте!
Предприятие приобретает все вышеупомянутое для сотрудников. Есть приказ (В целях улучшения условий труда для работников в соответствии с ТК РФ. )
1)Можно ли принять НДС к вычету, и в налог.расходы?
2) Считать ли это безвозмездной реализацией и начислять ли НДС при списании этого всего?
3) НДФЛ не удерживаем,т.к. учет наладить невозможно?

Как вы делаете? поделитесь опытом, пожалуйста!
Были ли налоговые проверки ?

Тоня сказал(-а): 09.07.2015 17:15

Аноним сказал(-а): 10.07.2015 11:30

Тоня сказал(-а): 10.07.2015 12:26

ZZZhanna сказал(-а): 10.07.2015 13:36

Тоня сказал(-а): 10.07.2015 16:12

Аноним сказал(-а): 16.07.2015 09:06

Б-ка сказал(-а): 16.07.2015 09:15

Б-ка сказал(-а): 16.07.2015 10:59

Аноним сказал(-а): 16.07.2015 11:03

Б-ка сказал(-а): 16.07.2015 11:22

Аноним сказал(-а): 16.07.2015 11:29

Аноним сказал(-а): 16.07.2015 11:50

Аноним сказал(-а): 16.07.2015 11:52

04 __________ 201___ года

ПРИКАЗ №
В соответствии с социальной направленности политика организации и заинтересованностью сотрудников в работе для создания нормальных условий труда и исходя из экономической целесообразности и материальной заинтересованностью сотрудников, на основании служебной записки главного бухгалтера . и инженера ОТиЭ . с . августа 201. года

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Осуществлять покупку продуктов (чай, кофе, молоко и т.д.) для нужд сотрудников предприятия в соответствии с собственным перечнем мер по обеспечению нормальных условий труда. Установить лимит по приобретению продуктов с 01.0. 201. года.
2. Назначить ответственным за приобретение продуктов специалиста по маркетингу . и менеджера МТС ..
3. Учесть расходы, произведенные организацией по обеспечению сотрудников учесть затраты на обеспечение нормальных условий труда в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера .

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

Многие компании покупают для работников чай, кофе и питьевую воду. И чем существенней сумма этих расходов, тем больше хочется учесть ее для целей налогообложения. Но тогда нужно доказать, что это обоснованные расход ы п. 1 ст. 252 НК РФ . А нужно ли начислять НДС на стоимость чая, кофе, питьевой воды, закупаемых для работников, и возникает ли у них доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами?

Смотрите так же:  Иск зао тула

Учитываем затраты на чай, кофе и воду в расходах по прибыли

Некоторые организации учитывают затраты на чай, кофе и воду в базе по прибыли как расходы, направленные на обеспечение нормальных условий труд а ст. 22 ТК РФ; подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ . Что понимается под нормальными условиями труда, можно конкретизировать в коллективном договоре или локальном акт е ст. 41 ТК РФ .

Мособлтруд указал, что в теплый период года работодатель должен обеспечивать работников водой из расчета 3 л в день на человека, в случае если в офисе температура превышает 28 град. по Цельсию. Также целесообразно выдавать работникам чай, минеральную воду, клюквенный морс, молочнокислые напитки, отвар из сухофрукто в п. 3.1.3. Рекомендаций. утв. Распоряжением Мособлтруда от 22.04.2011 № 17-р .

Однако даже если в коллективном договоре вы пропишете обязанность работодателя обеспечивать сотрудников чаем, кофе и водой, споры с налоговиками не исключены. Дело в том, что, по мнению Минфина и налоговиков, организация может учесть расходы на приобретение питьевой воды в базе по прибыли, только если есть справка из СЭС о непригодности водопроводной воды для пить я СанПиН 2. ‌ 1.4.1074-01. 2.1.4, утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 26.09.2001 № 24; Письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406; Письмо ФНС России от 10.03.2005 № 02-1-08/[email protected]; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007411 .

Конечно, маловероятно, что СЭС выдаст вам такую справку. А вот можно ли учесть расходы на приобретение воды при наличии результатов независимой экспертизы воды, мы узнали в Минфине.

Из авторитетных источников

“ На основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочие расходы включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Если у организации есть заключение независимого специалиста, обладающего правом на проведение, в частности, экспертизы питьевой воды, подтверждающее нежелательность использования водопроводной воды для питья, то расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль ” .

Но налоговики могут и не согласиться с мнением финансового органа.

Тем не менее не бойтесь спорить с налоговиками по этому вопросу. Суды как раз на стороне налогоплательщиков. По их мнению, расходы на воду, аренду или покупку кулера можно учесть и безо всякого заключения о качестве вод ы Постановления № 15АП-8637/2010; № А41-1782/09; № А33-8434/07-Ф02-1511/09, № А33-9419/07-Ф02-902/08; № Ф04-9283/2006(30504-А45-33); № КА-А40/3335-09; № А06-4776/2008; № Ф09-5325/09-С3 .

Итак, если с водой ситуация более или менее понятна, то с учетом расходов на чай и кофе все сложнее. Такие затраты вряд ли получится учесть как расходы, направленные на обеспечение нормальных условий труда. Поэтому многие организации пытаются учесть их:

  • как представительские расходып. 2 ст. 264 НК РФ . Но если вы решите так слукавить, то помните, что вам нужно в первую очередь их документально подтвердить. И только первичных документов, подтверждающих приобретение чая и кофе, будет явно недостаточно. Вам придется доказать, что у вас были переговоры с контрагентами. А для этого нужно составить много оправдательных бумажек: приказ (распоряжение) руководителя организации, смету представительских расходов, отчет о фактических расходах по проведенным представительским мероприятиям. Иначе налоговики эти расходы просто не примут как представительски е Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26; Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 № 20-12/034115 . А кроме того, помните, что такие расходы нормируются: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труд а п. 2 ст. 264 НК РФ ;
  • как расходы на питание сотруднико в п. 4 ст. 255 НК РФ . Для этого организации прописывают обеспечение работников питанием в коллективных или трудовых договора х Письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 . Но здесь возможны другие проблемы — налоговики могут потребовать начислить «зарплатные налоги» на стоимость чая, кофе, воды. Теоретически в этом случае со стоимости такого «питания» нужно исчислить НДФЛ и страховые взнос ы статьи 211, 226 НК РФ; ч. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . Хотя практически сделать это невозможно, так как нельзя персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работнико м Письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107 .

По мнению Минфина, организации-упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не смогут признать в расходах затраты ни на воду, ни на чай, ни на кофе, так как они просто не поименованы в перечне расходов при УСН О ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-11-11/22 .

Правда, в одном деле суд поддержал упрощенца, который учел расходы на покупку питьевой вод ы Постановление № Ф09-7032/08-С3 .

Начислять ли НДС на выпитые работником чай, кофе и воду

Если организация закупает для своих работников чай, кофе, воду, то, по мнению Минфина России, в этом случае происходит безвозмездная передача права собственности на товары. А поскольку реализация товаров на территории РФ на безвозмездной основе также является объектом обложения НДС, то финансисты предлагают определять налоговую базу по НДС исходя из рыночных це н подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212 .

Во многих фирмах сотрудники сами скидываются себе на чай, кофе и печенюшки. Их руководство не хочет покупать это официально: слишком много бумаг требуется оформлять, чтобы потом от проверяющих не было придирок

Суды же указывают, что при передаче сотрудникам воды, чая и кофе объекта налогообложения не возникает, так ка к п. 1 ст. 146 НК РФ; Постановление № А68-АП-635/11-04 :

  • сотрудник только на работе употребляет воду, чай или кофе, которые были специально для этого приобретены работодателем. То есть право собственности на эти напитки у работника не возникает, он не может унести их домо й п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ ;
  • работодатель в собственных интересах создает нормальные условия труда и ожидает получения положительного эффекта от этого, а именно — увеличения производительности труда.

Если вы решите не спорить с налоговиками, то вам придется начислять НДС на стоимость чая, кофе и воды. При этом входной НДС при соблюдении всех условий для вычета и при наличии счета-фактуры вы сможете принять к вычет у подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ . В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС будет равна нулю.

Смотрите так же:  Размер страховых взносов в 2019 году для адвокатов

Будет ли у сотрудников облагаемый доход

Если подходить к этому вопросу формально, то, даже если вы не учитываете расходы на воду, чай или кофе как расходы на оплату труда, у сотрудников все равно возникает натуральный доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносам и п. 1 ст. 211 НК РФ; ч. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ . Но, как мы уже отметили, посчитать доход каждого работника невозможно. Соответственно, ни НДФЛ, ни страховые взносы начислять не нужно. Именно такую позицию сейчас занимают Минфин и налоговик и Письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107; сообщение ФНС России от 10.06.2011, размещенное на сайте www.nalog.ru, раздел «Новости» .

Предупреждаем руководителя

Учесть в расходах для целей налогообложения без проблем получится только затраты на питьевую воду, но никак не на чай и кофе.

А суды и ранее говорили, что при невозможности персонификации выплат по каждому работнику начислять «зарплатные налоги» не нужн о Постановления № Ф09-5950/09-С2; № КА-А40/8528-09 .

В некоторых случаях налоговики в целях определения дохода конкретного работника предлагали делить общие затраты на количество работников. Однако суды отметили, что предложенный налоговым органом метод определения дохода конкретного сотрудника носит условный характер и не предусмотрен в Налоговом кодекс е Постановления № 09АП-29256/2010-АК; № Ф04-1208/2006(20713-А46-19) .

Поэтому вы можете не начислять страховые взносы на стоимость предоставляемой воды, чая или кофе сотрудникам и не удерживать с работников НДФЛ. И даже если у проверяющих возникнут вопросы по поводу «личных» налогов, то суды вас поддержат.

Если затраты на приобретение воды, чая, кофе для сотрудников вы учитываете в «прибыльных» расходах, то вероятность споров с налоговиками велика. Причем не только в отношении правомерности учета затрат при исчислении налога на прибыль, но и в отношении НДС и «зарплатных налогов». Но если вы пойдете в суд, то все доначисления вам удастся отбить.

Тема: про воду, чай и кофе

про воду, чай и кофе

Вот, что я нашла по вашему вопросу.

Отвечает Майя Жмакина, эксперт:
«Расходы на организацию чая и кофе для клиентов рискованно учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль. Вы можете попробовать учесть их как представительские расходы, однако так как данные затраты производятся не в рамках конкретного мероприятия по встрече с клиентами (никакой организационной документации не оформляется), то возможны споры с контролирующими органами по поводу документального подтверждения и экономической обоснованности учета таких расходов в составе представительских. Так как организация питания клиентов в Вашем случае не персонифицирована, то начислять НДС со стоимости такого питания не нужно.
В бухгалтерском учете затраты на приобретение чая, кофе и пр. для клиентов относите к прочим расходам.

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на приобретение питьевой воды и кулеров.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 июля 2017 г. N 03-03-06/1/45286

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с положениями статьи 163 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
Понятие условий труда установлено положениями статьи 209 ТК РФ. Так, под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.
Также в соответствии с положениями статьи 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.
Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.
Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативно-правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.07.2017

из типовой ситуации Консультанта

В налоговом учете затраты на покупку чая, кофе, сахара, других продуктов для работников в расходы не включайте (Письмо Минфина от 11.06.2015 N 03-07-11/33827).
НДФЛ, страховые взносы и НДС на стоимость продуктов не начисляйте. Входной НДС по продуктам к вычету не принимайте (Письма Минфина от 25.08.2016 N 03-07-11/49599, Минтруда от 24.05.2013 N 14-1-1061).
Проводки по учету продуктов

Д 10 — К 60 (71)
Приобретены чай, кофе, другие продукты (включая НДС)
Д 26 (44) — К 10
Стоимость продуктов учтена в расходах

Кофе за счет работодателя: Минфин оценил последствия

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.