Залог в виде векселя

Кредиты под залог векселей

С целью осуществления вексельного кредитования коммерческие банки могут не только выкупать векселя до наступления срока их погашения, но и принимать их в виде обеспечения предоставленных ссуд. При кредитовании под залог векселей заемщик не переуступает вексель банка (в отличие от учетного кредита), а лишь отдает его под залог на определенный срок, сохраняя все права векселедержателя. Еще одно различие между этими формами вексельного кредита заключается в том, что если при учетном кредите заемщик и тот, кто возвращает средства, являются разными лицами, то при кредитовании под залог векселей погашение ссуды производится самим заемщиком.

Особенностью этого вида кредитования является также порядок предоставления, хранения и реализации залога.

Кредиты под залог векселей могут предоставляться в виде:

* срочных кредитов, то есть ссуд, дата погашения которых зафиксирована по договоренности с заемщиком;

* Кредитов до востребования, когда срок погашения не указывается и устанавливается срок до наступления срока погашения векселей из залога.

Срочные ссуды под залог векселей, как правило, являются разовыми. При осуществлении такой операции банк анализирует юридическую и экономическую надежность векселя и в случае положительного заключения с заемщиком заключается кредитный договор и договор залога векселей. Срок погашения кредита определяется, исходя из срока погашения векселей (срок погашения векселей должен быть по крайней мере на 15 дней больше, чем срок погашения кредита). Сумма возможного кредита колеблется от 60 до 90% от суммы векселей, принимаемых под залог. Кредитная задолженность при этом учитывается на простом кредитном счете.

Кредиты до востребования под залог векселей выдаются в случае, если заемщик имеет постоянную потребность в оборотных средствах. Учет такой кредитной задолженности осуществляется на специальном ссудного счета, который является аналогом контокоренту.

Для получения кредита под залог векселей со специального ссудного счета клиент предоставляет в банк стандартный пакет документов, а также векселя, предназначенные для передачи в залог вместе с реестром этих векселей (как минимум в двух экземплярах). Банк проводит экспертизу юридической и экономической надежности векселей, вычеркивают из реестра и возвращает клиенту векселя, не удовлетворяющие требованиям банка, а по благонадежных векселях рассчитывается лимит кредитования. После этого между банком и клиентом заключается кредитное соглашение, в котором содержится ряд обязательных для заемщика условиях:

1) лимит кредита;

2) предельное соотношение между стоимостью обеспечения и возможной сумме кредита;

3) размер процентов за кредит и комиссии в пользу банка;

4) право банка повышать по своему усмотрению, но с предупреждением клиента, размер процентов и комиссии;

5) право банка закрыть счет и в любое время потребовать полного или частичного погашения задолженности или предоставления дополнительного обеспечения;

6) право банка обращать в погашение долга суммы, поступающие для оплаты принятых в залог векселей;

7) право банка погашать задолженность клиента из сумм, принадлежащих клиенту и находятся в банке на других счетах клиента;

8) право банка разрешать клиенту по его инициативе заменять одни векселя до срока их оплаты другими;

9) место хранения векселей, переданных в залог. Векселя, которые используются в качестве залога, могут передаваться на хранение банку, государственному или частному нотариусу. Банк заинтересован в том, чтобы данные векселя хранились у него.

Важной задачей для банковских работников в процессе обслуживания такого кредита является контроль за свободным остатком лимита кредитования. Если в процессе использования заемщиком кредита до востребования под залог векселей банком будут выявлены среди обеспечение векселя субъектов, которые опротестовани, банк извещает об этом заемщика и предлагает ему выкупить такие векселя или в недельный срок заменить их другими благонадежных векселями. В случае невыполнения этого требования банк может закрыть кредит.

Погашение кредита под залог векселей может осуществляться путем перечисления средств по распоряжению заемщика с его текущего счета (после этого ему возвращаются векселя) или зачислением непосредственно на специальный Займовый счет платежей, поступивших от векселедателя по векселям, которые были переданы в залог.

1. Вексель как ценная бумага, сделка и обязательство. Виды векселя. Передача прав из векселя по индоссаменту.

2. Залог: договор, правоотношение, право кредитора.

3. Сложный юридический состав в основании правоотношения по залогу векселя: договор о залоге, залоговый индоссамент, передача векселя. Влияние каждого элемента на залоговое правоотношение.

4. Порядок удовлетворения требования залогодержателя: дополнительные права залогового индоссата.

1. Вексель как ценная бумага, сделка и обязательство.

Вексель как понятие используется в трех значениях: как сделка (выдача векселя), как обя-зательство, возникающее из данной сделки, и как ордерная ценная бумага, являющаяся предметом данного обязательства. Различают два вида векселя как ценной бумаги:

а) простой вексель (опосредствующий обязательство об уплате векселедателем и иных вексельных должников определенной денежной суммы векселедержателю);

б) переводной вексель (опосредствующий предложение векселедателя, адресованное третьему лицу, об уплате векселедержателю указанной в векселе денежной суммы, а в случае отказа третьего лица – опосредствующее обязательство, аналогичное по содержанию обязательству из простого векселя).

Вексель как ценная бумага обладает свойством презентации, то есть ее предъявление необходимо для получения платежа с вексельного должника. Основное право векселедержателя («право по векселю») – право требовать от вексельного должника (или вексельных должников) уплаты определенной векселем денежной суммы.

Права по векселю могут быть переданы первым векселедержателем, то есть лицом, получившим вексель от векселедателя, по передаточной надписи (индоссаменту). Лицо, получив-шее вексель по индоссаменту, также может передать его по индоссаменту любому дееспособ-ному субъекту. Если «вырезать» конкретную сделку по передаче векселя с совершением индоссамента из цепочки таких сделок, то лицо, передающее права по векселю называется индоссант, а лицо, приобретающее права, — индоссат. По форме совершения и по правовым последствиям различают несколько видов индоссаментов:

а) именной (с указанием имени индоссата; переносит все права по векселю),

б) бланковый (последний векселедержатель расписывается на векселе, не указывая имени своего правопреемника, что влечет простую передачу векселя),

в) залоговый (с указанием имени индоссата и оговоркой «валюта в обеспечение», «валюта в залог» и иной равнозначной оговоркой; приостанавливает оборот векселя),

г) препоручительный или инкассовый (индоссат приобретает право получить платеж по векселю с последующей передачей денежной суммы индоссанту, но не вправе проставлять новый индоссамент).

2. Залог: общая характеристика и в роль в рамках вексельного обязательства.

Залог – правоотношение, в силу которого кредитор по основному (обеспечиваемому) обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество, за изъятиями, установленными законом. (ст. 334 ГК) Данное правоотношение целесообразнее рассматривать в едином комплексе с основным обязательством, исполнение которого обеспечивается залогом, то есть в единой связи трех лиц: кредитора и должника (основное обязательство), залогодержателя (кредитора) и залогодателя (залоговое правоотношение). Если предметом залога является вексель, то в силу п.4 ст. 338 ГК он, как правило, передается во владение залогодержателя (обладателя права залога).

Смотрите так же:  Льготы разведенным матерям 2019

Залог векселя порождает сложную систему правоотношений, основными элементами ко-торой являются: основное обязательство, залоговое правоотношение и правоотношение между залоговым индоссантом и залоговым индоссатом (лицами, участвовавшими в передаче прав по векселю по залоговому индоссаменту).

3. В основе залога векселя лежит сложный юридический состав: договор о залоге, залоговый индоссамент и передача векселя.

А) Договор о залоге векселя порождает обязательство, в силу которого кредитор вправе требовать передачи ему векселя. Залоговое правоотношение возникает в момент передачи векселя.

Б) Индоссамент является сделкой, необходимой для определения вексельным должником законного векселедержателя (свойство презентации ценной бумаги) и реализации им своих прав из векселя, и не связан с договором о залоге. В принципе законодательством допускается передача векселя в залог только лишь на основе договора о залоге и передачи векселя, но без совершения индоссамента. Однако в таком случае залогодержатель не приобретает прав по векселю, в том числе права требования платежа, поэтому такой способ оформления залога векселя встречается редко.

Судебная практика положительно относится к оформлению залога векселя договором о залоге и бланковым индоссаментом. К сожалению, никаких выгод по сравнению с залоговым индоссаментом для залогодателя данное решение не влечет. Напротив, поощряется деятельность недобросовестного залогодержателя, который может произвести незаконное отчужде-ние векселя.

Поэтому мы рассматриваем в качестве залога векселя лишь «классическое» правоотношение, возникшее из передачи векселя по залоговому индоссаменту.

Залоговый индоссамент удостоверяет права кредитора по вексельному праву, однако для возникновения права залога по общему правилу ГК требуется заключение договора о залоге (п. 3 ст.334 ГК).

Практическая ценность залогового индоссамента состоит в том, что он позволяет залогодержателю осуществлять права из векселя без предъявления договора о залоге. Залоговый ин-доссамент не может в силу своего абстрактного характера содержать ссылку на договор о за-логе. В случае отсылки, вексельный должник имел бы право не производить уплату по векселю залогодержателю, требуя предъявить договор о залоге и доказательства его неисполнения. Таким образом, ценная бумага утратила бы начала презентации.

Права из ордерной ценной бумаге следуют праву собственности на ценную бумагу как движимую вещь, то есть эти права составляют единый комплекс. Поэтому как залоговый индоссамент, так и договор о залоге направлены на передачу векселя (соответственно прав по векселю и права на вексель). Однако если договор о залоге порождает обязательство по передаче векселя в залог, то есть обязательство по обременению права собственности залогодателя на вексель, то залоговый индоссамент не создает обязательственный эффект и вообще не является самоценным сам по себе. Составление индоссамента, как и составление векселя, не-смотря на то, что правовой статус векселедателя отличается от правового положения залогового индоссанта (прежде всего, наличием права собственности у последнего), приобретают юридическое значение, то есть становятся элементами сложного юридического состава только после выхода векселя из сферы хозяйственного господства индоссанта, который мог зачеркнуть индоссамент. Однако сам по себе выход векселя из сферы хозяйской власти прежнего векселедержателя не влечет с необходимостью правовые последствия, так как вексель вполне может быть передан постороннему лицу (то есть не тому лицу, имя которого было указано последним в списке индоссаментов) или потерян. Следовательно, только принятие такого векселя надлежащим лицом порождает правовые последствия.

Залоговый индоссамент не есть распорядительная сделка, совершаемая якобы лишь во исполнение договора о залоге. Договор о закладе совершается с целью возникновения залогового правоотношения, то есть с целью передать вексель залогодателю. Залоговый индоссамент, обычно совершаемый после заключения договора о залоге, также направлен на передачу векселя, и значит также, в конце концов – на возникновение залогового правоотношения. Таким образом, и договор о залоге, и залоговый индоссамент являются самостоятельными, но взаимосвязанными правовыми действиями, совершаемыми с единой целью.

В) Передача векселя совершается во исполнение обязательства, порожденного договором о залоге, и одновременно придает юридическое значение залоговому индоссаменту.

4. Удовлетворение требований залогодержателя.

Главное преимущество залога векселя состоит в том, что залогодержатель (залоговый индоссат) вправе удовлетворить свои требования по обязательству, обеспеченному залогом, не только из стоимости векселя (то есть в порядке, предусмотренном в ст.ст. 349-350 ГК), но и осуществив свои права по векселю. Последний вариант предусмотрен ст. 19 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 (ст. 19 гл. 2 раздела 1 Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе, заключенной в Женеве 07.06.1930). Данная норма рассматривает право по векселю как зависимое от факта неисполнения должником своей обязанности перед кредитором по обеспеченному залогом обязательству.

Но на каком правовом основании денежные средства находятся в сфере хозяйственного господства кредитора в случае, если они получены до момента исполнения основного обяза-тельства? В данном случае залог прекращается по пп.3 п.1 ст. 352 ГК (вексель как движимая вещь и как обязательство перестает существовать, залог денежных средств невозможен как по мнению ВАС, так и по мнению многих юристов). В качестве возможного решения может быть использована конструкция права удержания, при этом сохраняется притязание бывшего залогодателя на сумму платежа. В случае если основным является денежное обязательство, то оно может быть полностью или частично прекращено зачетом в порядке ст.410 ГК. В иных случаях кредитор вправе удерживать денежную сумму до наступления момента исполнения основного обязательства. Если обязательство исполнено, то кредитор возвращает денежную сумму бывшему залогодателю. Если обязательство не исполнено, то кредитор вправе оставить де-нежную сумму у себя в части, не превышающей размер его требования по основному обязательству.

Норма, содержащаяся в ст. 19 Положения о переводном и простом векселе не умаляет право кредитора обратить взыскание и реализовать заложенный вексель в порядке, предусмотренном ст.ст. 348-350 ГК. В случае принудительной реализации заложенного векселя, торги проводит специализированная организация по заявке судебного пристава-исполнителя, и участвовать в индоссировании векселя на покупателя, после заключения договора купли-продажи, может лишь последний полный индоссат, то есть бывший залогодатель (залог прекратился с заключением договора купли-продажи векселя). Залогодатель, будучи потенциаль-ным или реальным солидарным должником по векселю, заинтересован в индоссировании и продаже векселя, тем самым исключая или уменьшая возможные имущественные потери.

5. Заключение
Залог векселя – правоотношение между залогодателем (векселедателем) и кредитором (зало-годержателем), по которому кредитор вправе получить удовлетворение либо из стоимости заложенного векселя в порядке, предусмотренном ст.ст. 349-350 ГК, – в случае неисполнения основного обязательства, либо посредством получения вексельного платежа от акцептанта или иных вексельных должников. Для возникновения залогового правоотношения векселедатель передает вексель по залоговому индоссаменту залогодержателю в обеспечение исполнения основного обязательства. Основные преимущества залога векселя:

1) служит дополнительным обеспечением исполнения обязательства (так, залогодержатель имеет возможность оценить способность акцептанта и иных обязанных по векселю лиц уплатить определенную в векселе сумму);

Смотрите так же:  Заявление на изменение рабочего графика

2) не требует изъятия дополнительного имущества (помимо ценной бумаги) из оборота для передачи в залог;

3) открывает дополнительные возможности для удовлетворения требования залогодержателя (векселедержателя) – не только в отношении залогодателя, но и иных обязанных по векселю лиц;

4) при неисполнении основного обязательства предусмотрен упрощенный порядок удовлетворения требований кредитора

Заседание кружка по гражданскому праву состоится 29.09.2005г. в 16.15 в зале № 7. На заседании также состоятся выборы старосты кружка.

Плотников Алексей, студент 3 курса

(12800 Прочтено. Последнее обновление 2005-09-24)

Сложная сделка по получению банковской гарантии с залогом приобретенных векселей

Здравствуйте, уважаемые коллеги.

У меня возникло несколько вопросов по сделке, которые я буду задавать поочередно.

Первый — проверьте, пожалуйста, корректны ли следующие проводки. Ситуация такова.

Для участия в тендере мы оформили в банке банковскую гарантию на сумму 12 млн. руб. (размер вознагражения гаранту составляет 2% годовых от суммы гарантии за период с даты вступления в силу до даты истечения, а именно с 01.02 по 03.06, уплачивается авансом,т.е. в момент выдачи и при досрочном возврате гарантии сумма вознагражения не пересчитывается). При этом из-за отмены тендера гарантию возвращаем 04.04).
Одновременно, для реализации этой сделки мы приобрели у банка процентный вексель — вексельная сумма 3 млн. руб. (дата составления 31.01, процентная ставка 5% годовых) со сроком обращения «по предъявлении, но не ранее 07.06.», которые передали в залог в качестве обеспечения по выданной банковской гарантии. При возврате гарантии мы вексель из залога изымаем, но к погашению не предъявляем.

1. по банковской гарантии

а) 01.02.11 Дт008 — на сумму 12 млн. руб. (Учтена сумма полученной для участия в тендере банковской гарантии)
б) 01.02.11 Дт91.2 — Кт 76,7 — отражена полная сумма вознагражения гаранту согласно условиям договора (для целей бухгалтерского учета сумма вознаграждения гаранту в полной сумме списывается в расходы на дату выдачи банковской гарантии. т.е. 01.02.2011)
в) для целей налогового учета вознагражение гаранту я должна относить на расходы ежемесячно пропорционально исходя из срока на который выдана банковская гарантия (аналогично процентам). Из имеющейся литературы, а поняла, что это наиболее безопасный вариант
г) Д 76.7 — Кт 51 — оплачено вознагражение гаранту согласно условиям договора
д) 04.04.11 — К008 — на сумму 12 млн. руб. — банковская гарантия возвращена гаранту.

а) 31.01.11 — Дт58.2 — Кт 51 на сумму 3 млн. руб. — отражена стоимость векселя на дату приобретения
б) 01.02.11 Дт009 — вексель передан в залог банку (акт приема-передачи векселя в залог)
в) ежемесячно Дт 76.7 — Кт 91.1 начислены проценты по векселю (исходя из срока обращения «с 31.01 по 07.06» плюс 365 дней) — это для налогового учета, а для бухгалтерского учета начисление процентов должно быть отражено на дату предъявления векселя.
г) 04.04.11 Кт 009 — вексель изъят из залога банка (акт приема-передачи)
д) на дату предъявления векселя к погашению Дт 76.7 — Кт 91.1 — на сумму 3 млн. руб. (вексель предъявлен к погашению)
е) на дату предъявления векселя к погашению Д 91.2 — Кт 58 — на сумму 3 млн. руб. списана балансования стоимость векселя по цене факт. затрат на приобретение
ж) Дт51 — Кт 76.7 оплачен преъявленный к погашению вексель и проценты по нему
з) Дт 91 — Кт 99 — списан фин.результат по операциям с векселем.

Заранее спасибо за помощь.

Цитата (Knopochka): Здравствуйте, уважаемые коллеги.

У меня возникло несколько вопросов по сделке, которые я буду задавать поочередно.

Первый — проверьте, пожалуйста, корректны ли следующие проводки. Ситуация такова.

Для участия в тендере мы оформили в банке банковскую гарантию на сумму 12 млн. руб. (размер вознагражения гаранту составляет 2% годовых от суммы гарантии за период с даты вступления в силу до даты истечения, а именно с 01.02 по 03.06, уплачивается авансом,т.е. в момент выдачи и при досрочном возврате гарантии сумма вознагражения не пересчитывается). При этом из-за отмены тендера гарантию возвращаем 04.04).
Одновременно, для реализации этой сделки мы приобрели у банка процентный вексель — вексельная сумма 3 млн. руб. (дата составления 31.01, процентная ставка 5% годовых) со сроком обращения «по предъявлении, но не ранее 07.06.», которые передали в залог в качестве обеспечения по выданной банковской гарантии. При возврате гарантии мы вексель из залога изымаем, но к погашению не предъявляем.

1. по банковской гарантии

а) 01.02.11 Дт008 — на сумму 12 млн. руб. (Учтена сумма полученной для участия в тендере банковской гарантии)
б) 01.02.11 Дт91.2 — Кт 76,7 — отражена полная сумма вознагражения гаранту согласно условиям договора (для целей бухгалтерского учета сумма вознаграждения гаранту в полной сумме списывается в расходы на дату выдачи банковской гарантии. т.е. 01.02.2011)
в) для целей налогового учета вознагражение гаранту я должна относить на расходы ежемесячно пропорционально исходя из срока на который выдана банковская гарантия (аналогично процентам). Из имеющейся литературы, а поняла, что это наиболее безопасный вариант
г) Д 76.7 — Кт 51 — оплачено вознагражение гаранту согласно условиям договора
д) 04.04.11 — К008 — на сумму 12 млн. руб. — банковская гарантия возвращена гаранту.

а) 31.01.11 — Дт58.2 — Кт 51 на сумму 3 млн. руб. — отражена стоимость векселя на дату приобретения
б) 01.02.11 Дт009 — вексель передан в залог банку (акт приема-передачи векселя в залог)
в) ежемесячно Дт 76.7 — Кт 91.1 начислены проценты по векселю (исходя из срока обращения «с 31.01 по 07.06» плюс 365 дней) — это для налогового учета, а для бухгалтерского учета начисление процентов должно быть отражено на дату предъявления векселя.
г) 04.04.11 Кт 009 — вексель изъят из залога банка (акт приема-передачи)
д) на дату предъявления векселя к погашению Дт 76.7 — Кт 91.1 — на сумму 3 млн. руб. (вексель предъявлен к погашению)
е) на дату предъявления векселя к погашению Д 91.2 — Кт 58 — на сумму 3 млн. руб. списана балансования стоимость векселя по цене факт. затрат на приобретение
ж) Дт51 — Кт 76.7 оплачен преъявленный к погашению вексель и проценты по нему
з) Дт 91 — Кт 99 — списан фин.результат по операциям с векселем.

Заранее спасибо за помощь.

Для БУ проценты тоже ежемесячно начисляются.

Подборка наиболее важных документов по запросу Залог векселя (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Залог векселя

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Залог векселя

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Приобретение векселя банка и передача его в залог

Приобрели простой вексель в банке, потом передали его в качестве залога для получения банковской гарантии данного банка (обеспечение по договору выдачи банковских гарантий).

Смотрите так же:  Налог на землю в белгородском районе

Вексельная сумма (номинал) — 1 150,00 руб
01.04.2015 — 1 000,00 руб Оплатили за вексель
06.04.2015 — 1 150,00 Получили вексель по акту п-п передачи
06.04.2015 — 1 150,00 Передали вексель в залог по договору предоставления банковской гарантии
10.02.2016 Срок платежа по векселю

1. Как данная операция: приобретение, начисление дисконта, передача в залог и в дальнейшем предъявление к оплате учитываются по налогу на прибыль?
Начисление дисконта нужно делать равномерно по налогу на прибыль? С какого числа делать расчет: с 01.04.2015(оплата) по 10.02.2016 или с 06.04.2015(получили) по 10.02.2016
2. Как данная операция: приобретение, начисление дисконта, передача в залог и в дальнейшем предъявление к оплате учитываются по НДС?
Учитывается ли сумма, перечисленная при приобретении векселя (1 000,00) во 2-м квартале 2015 при раздельном учете НДС, кода рассчитываем 5% предел?

Для налогообложения учитывается только одна операция: предъявление к оплате:
— доход — в предъявленной к оплате сумме;
— расход — в уплаченной сумме.
Операция по передаче векселя в залог в налоговом учете никак не отражается.

Ежемесячно начислять дисконт не стоит.

Для НДС учитывается только операция по предъявлению векселя и то, как «необлагаемая операция».

Я считаю, что да, учитывается. Только не в апреле, в периоде, когда вексель будет предъявлен.
Ведь это фактически расход по необлагаемой операции.

Почему Вы считаете, что не надо начислять ежемесячно дисконт по векселю?

Я все же считаю, что надо:
п.4 ст.328 НК РФ:
№4. Проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов, по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта.
Признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период . Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, определяемую в порядке, установленном соответственно пунктом 6 статьи 271 и пунктом 8 статьи 272 настоящего Кодекса.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)»

Приобретение векселя банка и передача его в залог: проводки

Помогите разобраться:
Приобрели простой вексель в банке, потом передали его в качестве залога для получения банковской гарантии данного банка (обеспечение по договору выдачи банковских гарантий).

01.04.2015 Оплатили за вексель — 1 000,00 руб
10.02.2016 Срок платежа по векселю
Вексельная сумма (номинал) — 1 150,00 руб

1Какие проводки должны быть сформированы:
по приобретению векселя у банка,
при передаче в залог векселя банку,
по отражению дохода 150,00 руб и в какой срок (ежемесячно или 10.02.2016, когда банк оплатит при предъявлении векселя к оплате)
по оплате данного векселя банком
при возврате из залога векселя.
Должна ли передача в залог отражаться на забалансовых счетах? Вопрос удалён модератором.

Этот вопрос должен задаваться в другом разделе форума.

А вот с этим вопросом помогу. Сначала посмотрите, была такая тема Тема про учет банковских векселей.
Вопросы по приобретению, отражению дохода и оплате векселя там рассмотрены.
Единственное отличие у Вас — вексель не процентный, а простой. Следовательно, Вам надо каждый месяц начислять 150*Количество дней в месяце, за которые начисляется доход (дни считаются со 2 апреля по 10 февраля включительно, т.е. в апреле 15 29 дней, в феврале 16 10 дней) / (315 дней (10.02.2016 минус 01.04.2015))

Идем дальше — Передача в залог / возврат из залога векселя:
1) Передача
Д 58 субсчет «В залоге» Кт 58 субсчет «Векселя» блокировка векселей в балансе, обособление свободных в обращении фин.вложений от имеющих обременение
Д 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» движение заложенных векселей на забалансовом счете
2) Возврат
Д 58 Векселя Кт 58 В залоге
Кт 009

А после возврата из залога — банк Вам его гасит.

Номинал — 1 150,00 (написано на векселе)
Оплатили — 1 000,00

По проводкам по покупке и предъявлению векселя банку я нашла следующую информацию (в скобках даты по моему случаю):
Дт 76.09 Кт 51 — 1 000 уплачены деньги за вексель (01.04.2015); Вексель датирован 01.04.2015
Дт 58.02 Кт 76.09 — 1 000 — получен вексель (акт приема-передачи 06.04.2015);
Дт 009 — 1 150 — вексель передан в залог (акт п-п векселя в залог 06.04.2015 для получения банковской гарантии);
Дт 58.02 Кт 91.01 — равномерно в течение срока обращения векселя признаётся доход в виде дисконта;
Дт 76 Кт 51 — 25 — оплачена комиссия за выдачу банковской гарантии;
Дт 91.02 Кт 76 — 25 — комиссия за выдачу банковской гарантии признана в составе расходов;
Кт 009 — 1 150 — получен вексель из залога;
Дт 76.09 Кт 91.01 — 1 150 — отражена задолженность банка по погашению векселя;
Дт 91.02 Кт 58.02 — 1 150 — списана стоимость векселя;
Дт 51 Кт 76.09 — погашен вексель.

У меня вопрос:
1.Дисконт 150 рублей:
для отражения ежемесячного дохода я должна взять период
с 01.04.2015 (дата векселя) по 10.02.2016 — 315дней
или
с 06.04.2015 (дата акта п-п векселя) по 10.02.2016 — 310 дней

2.По ссылке, которую Вы мне дали начисление дисконта оформляется проводкой Д 76.03 К91, соответственно и оплата Д51 К76.03.
В варианте, который я описала выше, получается, что начисление дисконта идет на сч 58.02, т.е. Д58.02 К91.01, т.е. мы постепенно сумму по счет 58.02 с 1 000,000 рублей доводим до 1 150,00. Какой вариант начисления дисконта все же правильней?

3. Комиссию банка, уплаченную за выдачу банковской гарантии (25 руб), мы сразу принимаем в расходы по налогу на прибыль или я могу данную комиссия принимать в расходы равномерно в течение срока действия банковской гарантии?

Приложение 2. Договор залога в виде заклада векселей

См. данную форму в редакторе MS-Word

от 14 июля 2005 г. N 273-П

«О порядке предоставления Банком России

кредитным организациям кредитов,

обеспеченных залогом векселей, прав

требования по кредитным договорам

организаций или поручительствами

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.