Баланс и налоговая декларация

Содержание:

Налоговая декларация: виды и правила составления

В России в настоящее время действуют несколько десятков фискальных обязательств, которые обязаны уплачивать граждане и организации в соответствующие бюджеты страны. Как группируются бюджетные платежи, мы рассказали в отдельном материале «Действующая классификация налогов с примерами».

Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация (определение дано в 80 статье НК РФ ) — это письменное заявление налогоплательщика, составленное в установленной форме, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о праве применения льгот и вычетов, о применяемых ставках, о суммах исчисленного налога.

Декларация о налогах — это не просто отчетная форма, это основание для применения норм налогообложения к конкретному лицу или экономическому субъекту. Именно поэтому для каждого вида обязательств, платежей и сборов предусмотрен отдельный вид отчетных форм и бланков. Отчеты сдают не все налогоплательщики. Например, физические лица освобождены от сдачи большинства форм налоговых деклараций. Определим, какие виды отчетности должны сдавать плательщики налогов в 2018 году.

Виды налоговых деклараций

Всю отчетность в ИФНС можно разделить на несколько категорий. Рассмотрим каждую категорию, приведем актуальные примеры для наглядности.

  1. Подтверждение суммы полученного дохода. К примеру, налогоплательщик подает отчет в ФНС с целью подтвердить доходы, полученные в отчетном периоде, но не задекларированные в других отчетных формах. Например, гражданин продал или сдал квартиру, в таком случае доход от продажи (аренды) должен быть отражен в соответствующей форме налоговой отчетности (налоговая декларация 3-НДФЛ).
  2. Подтверждение суммы произведенных расходов. При исчислении размера некоторых бюджетных платежей к учету следует принимать все произведенные расходы. Например, при расчете налога на прибыль организаций компания вправе уменьшить налогооблагаемую базу (выручку) на сумму произведенных расходов.
  3. Заявление на получение вычета, льготы. Некоторые фискальные обязательства, уплаченные в бюджет, можно вернуть. Например, НДФЛ, уплаченный за отчетный период, можно возвратить, если гражданин в этом же периоде осуществил определенные виды расходов. Допустим, налогоплательщик купил жилье или оплатил лечение. В таком случае физлицо вправе требовать у государства возмещение НДФЛ в установленном порядке.
  4. Нулевые сведения. Если налогооблагаемая база в отчетном периоде равна нулю, то и платить в бюджет обязанности нет. Однако отсутствие фискальных обязательств перед ФНС не означает, что налогоплательщик освобожден от расчета налогов и составления налоговых деклараций. Сдать отчетность придется в любом случае, даже если деятельность была приостановлена и сведения для отражения в НД отсутствуют.

Иными словами, все налогоплательщики должны формировать налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с наличием объекта обложения. Причем вид данного объекта не имеет значения. Будь то доход, транспорт, земля, недвижимость и прочее имущество.

Подготовка налоговых деклараций

В зависимости от вида фискального обязательства определяется унифицированный бланк и порядок его заполнения. Налоговики определили, что сдать отчетность можно несколькими способами. Например, лично сдав НД в территориальное отделение ИФНС, отправив отчет по почте (заказным письмом), направив электронную форму по защищенным каналам связи, с использованием ЭЦП, или же сформировать сведения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте инспекции.

Заполнение отчетности — довольно сложный процесс, который требует усидчивости и минимальных знаний. Разобраться в заполнении отчетной документации помогут наши пошаговые инструкции и актуальные примеры, рассмотренные в специальных статьях. Перейдя по ссылке, вы найдете действующий бланк, а также пример и образец заполнения.

Как составить налоговую декларацию, пошаговые инструкции по видам налогов:

Перечень налоговых деклараций, расчетов и бухгалтерской отчетности

Расхождения в декларации по налогу на имущество и бухгалтерском балансе

Добрый вечер,
Вы сделали все верно, стр. 140 и стр 270 в декларации заполнены верно.

Это у налоговой такой алгоритм проверки данных. Пишите объяснение в произвольной форме — сообщаю, что расхождения вызваны тем, что организация имеет а/м, принятый на учет после 1 янв. 2013, остаточная стоимость которого по состоянию на . составляет Х руб. Соответственно, стр. 140 сформирована так-то и составляет столько-то. Таким образом, декларация по налогу на имущество заполнена верно.

Ниже ссылка на порядок заполнения стр. 270, в принципе, про ее заполнение можете не указывать, но я ее посмотрела и скопировала (для самопроверки))) — не пропадать же добру, пусть будет, вдруг пригодится))

Порядок заполнения декларации (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895)
V. Порядок заполнения Раздела 2
«Определение налоговой базы и исчисление суммы
налога в отношении подлежащего налогообложению имущества
российских организаций и иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства»
.
15) по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст 374 НК РФ:
.
4. Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. — ваш а/м попадает под этот пункт и должен быть включен в стр. 270

Как проверяют декларацию по налогу на прибыль

Сдавая любую налоговую отчетность, нужно быть готовым к возможным претензиям контролеров. Как проверяют декларацию по налогу на прибыль?

Проверка согласованности показателей

Все данные проверяются на согласованность как внутри декларации, так и с другими отчета­ми (как бухгалтерскими, так и налоговыми) от­четного периода. Указанная проверка включает в себя анализ данных бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций на выполнение соот­ветствующих контрольных соотношений.

К примеру, при проверке декларации по на­логу на прибыль организаций сопоставляют выручку от реализации с суммой выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Как правило, разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) об­разуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговом законода­тельстве. К примеру, возможными причинами отклонения могут быть: наличие производства с длительным циклом, операции с ценными бу­магами, безвозмездное получение товаров (ра­бот, услуг, имущественных прав), переоценка стоимости имущества.

Субъекты малого предпринимательства (за исключе­нием эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе использовать в бухгалтерском учете кассовый метод признания доходов и расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

При совмещении общего налогового ре­жима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выруч­ки, отраженной в отчете о прибылях убыт­ках. В письме Минфина России от 25 июня 2008 года № 07-05-09/3 отмечено, что в от­чете о прибылях и убытках сумму единого налога на вмененный доход показывают по отдельной строке (после показателя текуще­го налога на прибыль). Это срока «Прочее» с кодом 2460.

Заинтересует налоговиков и разница между прямыми расходами, показанными в деклара­ции по налогу на прибыль, и себестоимостью продаж из отчета о прибылях и убытках. В этом случае инспектор может попросить представить учетную политику организации, где определен перечень прямых расходов.

ФНС России в письме от 24 февраля 2011 года № КЕ-4-3/[email protected] указала, что налогоплатель­щик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расхо­дам только при отсутствии реальной возмож­ности включить указанные затраты в прямые расходы, применив при этом экономически обо­снованные показатели.

Сумму расходов, связанных с производ­ством и реализацией, а также внереализаци­онные расходы сравнивают с аналогичными показателями, отраженными в отчете о при­былях и убытках (себестоимость продаж, ком­мерческие, управленческие, прочие расхо­ды и т. д.). В этом случае многие отклонения также объяснимы. Например: применение разных способов начисления амортизации, разные оценки товарно-материальных цен­ностей, применение различных правил отра­жения процентов по полученным кредитам и займам, нормирование расходов (в налого­вом учете), переоценка основных средств, фор­мирование резервов и т. д.

Отметим, что некоторые показатели бухгал­терской и налоговой отчетности соотнести нель­зя. Например, пункт 9 статьи 258 НК РФ раз­решает начислять амортизационную премию. В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен (ПБУ 6/01). Но если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизаци­онная премия заявлена (строки 042 и 043 при­ложения № 2 к листу 02), то вопросы у инспек­торов обязательно возникнут.

При применении организацией ПБУ 18/02 разницу между бухгалтерской прибылью (убыт­ком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода отражают в бухгалтерской отчетности. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показы­вают в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосроч­ных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на при­быль отражают в отчете о прибылях и убытках (п. 24 ПБУ 18/02).

Смотрите так же:  Приказ минздрава от 30.01 2019

Сумму налога на прибыль по декларации можно сравнить с аналогичным показателем отчета о прибылях и убытках. Расхождение воз­можно, если в текущем периоде было выявлено искажение суммы налога на прибыль за про­шедшие годы.

Темпы роста расходов и доходов

Не понравится налоговикам несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности темпам роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженным в бухгалтерской отчетности. В этом случае вы будете являться кандидатом на выездную проверку (п. 4 Обще­доступных критериев). Как правило, динами­ку данного показателя смотрят за несколько периодов.

Конечно, несоответствиям темпов роста мо­гут быть и разумные объяснения. Например: изношенность оборудования потребовала доро­гостоящего ремонта либо вовсе покупку нового, резкое подорожание ТМЦ и т. д.

Налоговый убыток

Если вы в декларации покажете убыток, то ждите вызова в налоговую инспекцию на ко­миссию по легализации объектов налогообло­жения.

Как правило, в обращении к налогопла­тельщику следует «просьба» перепроверить правильность формирования налоговой базы и сдать уточненную декларацию (прибыльную либо нулевую).

Чиновники утверждают, что такое предпри­ятие попадает в группу налогоплательщиков, показатели деятельности которых соответ­ствуют критериям отбора субъектов для прове­дения выездных налоговых проверок. В пунк­те 2 Общедоступных критериев речь идет об осуществлении организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в тече­ние двух и более календарных лет.

Претензии инспекторов вызывают недоуме­ние. Ведь даже Минфин России не отрицает того, что косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (на­логового) периода вне зависимости от наличия либо отсутствия доходов в этом периоде (письмо Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/269). ФНС России также согласна, что все расходы, отнесенные в учетной политике нало­гоплательщиком к косвенным, формируют убы­ток отчетного года (письмо от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6494).

В объяснительной записке следует отразить причину возникшего убытка (новое предпри­ятие, сезонность продаж, отсутствие лицензии, реорганизация производства и т. д.). Также за­частую налоговые инспекторы просят расшиф­ровать суммы расходов.

Не стоит соглашаться на искусственное «обнуление» декларации, ведь в прибыльные годы вы сможете снизить налоговую базу на сумму полученного ранее убытка. Перенос убытков на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за периодом получения убытка, и не ограничивается по сумме пере­носимого убытка в каждом налоговом периоде (п. 1 и п. 2 ст. 283 НК РФ).

В следующий раз вы узнаете о том, как проверяют декларацию по НДС. Следите за обновлениями на сайте Бухгалтерия.ру!

Расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности

Читайте, как пояснить проверяющим причины расхождений в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности. Мы рассказали, какие причины чаще всего приводят к расхождениям, и как убедить инспекторов в их правомерности.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности

Сдана вся годовая отчетность. Инспекторы проверяют не только соотношения внутри деклараций и отчетов, но и сопоставляют данные между разными формами отчетности.

Расхождения между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на прибыль проверяющими трактуется как потенциальное занижение налога. У компаний есть способы сближения бухгалтерского и налогового учета. Но все еще остается много причин, по которым возникают расхождения. Это нормирование расходов, разные способы амортизации основных средств, правила формирования резервов и т.д.

Если вам пришло требование пояснить расхождения, проанализируйте их причины и составьте пояснение. Приложите подтверждающие документы, регистры бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим, какие аргументы помогут убедить проверяющих в том, что расхождения в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности – это нормально.

Комментарий эксперта

«ФНС России в письме от 17.07.13 № АС-4-2/12837 разъяснила, что административная ответственность должностному лицу компании (штраф от 2000 до 4000 руб. по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ) грозит в случае неявки в инспекцию, а не за отказ от дачи пояснений.

Однако налоговики на местах нередко привлекают сотрудников компании к такой ответственности и в том случае, если они не представили соответствующие пояснения по порядку заполнения налоговой или бухгалтерской отчетности.

При возникновении подобных обстоятельств суды поддерживают налогоплательщиков и отменяют штрафы. По мнению судов, сообщение о предоставлении пояснений — процессуальный документ, принятый в рамках проводимой камеральной проверки, и административный штраф неправомерен (постановления ФАС Западно-Сибирского от 10.09.13 № А27-21708/2012, Московского от 26.08.13 № А40-126256/12-107-616 и Восточно-Сибирского от 28.08.12 № А10-355/2012 округов).

На мой взгляд, компании все-таки лучше представить в налоговую запрашиваемые пояснения. Тем самым она может убедить проверяющих, что налоговая отчетность заполнена верно и налог к уплате рассчитан без ошибок»

Владимир Чеченин, генеральный директор строительной компании «Московская реконструкция»

Показатели бухгалтерской отчетности компания формирует в тысячах и миллионах рублей (приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н). А в декларации по налогу на прибыль суммы отражаются в полных рублях (Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016г.).

Получается, если в бухотчетности компания округлила показатели до тысяч рублей, а в налоговой – до рублей, могут возникнуть расхождения.

Важные статьи по теме в нашей подборке

По правилам округления, которые компания применяет при заполнении налоговой декларации, сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Кроме того, расхождения можно объяснить влиянием округления на расчет показателей самой бухгалтерской отчетности.

Пример

По данным отчета о финансовых результатах:

  • выручка — 100 200 руб.;
  • себестоимость продаж — 50 600 руб.

Какие расхождения возникают в отчетности:

Отражение данных в бухгалтерской отчетности

Отражение данных в декларации по налогу на прибыль

Вариант 1. Валовую прибыль (убыток) компания рассчитывает до округления показателей.

Валовая прибыль составляет 49 600 руб. (100 200 руб. – 50 600 руб.).

В отчетности указывается значение 50.

Налоговая база составляет 49 600 руб. (100 200 руб. – 50 600 руб.).

В отчетности указывается значение 49 600.

Вариант 2. Валовую прибыль (убыток) компания рассчитывает на основании округленных значений.

Округленные значения выручки и себестоимости составляют соответственно 100 и 51.

Валовая прибыль составляет 49 000 руб. (100 000 руб. – 51 000 руб.).

В отчетности указывается значение 49.

Пояснение о причинах расхождения можно составить примерно так:

Расходы в декларации по налогу на прибыль не совпадают с расходами в отчете о финансовых результатах

Часто различные суммы расходов в налоговой и бухгалтерской отчетности обусловлены разными способами начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Напомним, в бухгалтерском учете таких способов четыре, а в налоговом – всего два.

Кроме того, в налоговые расходы компания вправе единовременно списать сумму амортизационной премии по ОС и НМА (п. 9 ст. 258 НК РФ). В то время как в бухучете всю стоимость такого имущества компания погашает в соответствии с выбранным порядком начисления амортизации.

Проще всего выбрать одинаковый способ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Если выбраны разные способы, и требование предоставить пояснение уже получено, ответ можно составить примерно так:

Бухгалтерские расходы выше, чем налоговые

Объяснить превышение бухгалтерских расходов в отчете о финансовых результатах (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н) над налоговыми расходами, отраженными в декларации по прибыли (утв. приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016г.), компания может так:

  • Некоторые расходы компания нормировала для целей налогообложения прибыли. В частности, она оплатила разработку рекламного ролика (п. 4 ст. 264 НК РФ), организацию совещания с партнерами (подп. 42 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ), выплатила компенсацию сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и пр.,
  • Часть расходов компания не учитывала при расчете налога на прибыль. Например, за счет чистой прибыли организация списала затраты на проведение корпоратива (письмо Минфина России от 11.09.06 № 03-03-04/2/206) и выплатила сотрудникам премию к юбилею (письма Минфина России от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283 и от 15.03.13 № 03-03-10/7999),
  • Для целей налогообложения прибыли компания не формировала резервы.

Что касается формирования резервов, то нужно учитывать два момента. Во-первых, НК РФ в отличие от ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н) не обязывает компанию это делать. Следовательно, если в налоговом учете компания не создает резервы, налоговые расходы будут заявлены заметно меньше бухгалтерских.

Во-вторых, порядок формирования резервов в налоговом и бухгалтерском учете различается. Бухгалтерский резерв создается при наличии любой сомнительной задолженности, а в налоговый резерв можно включить только задолженность, возникшую в связи с реализацией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Возможны расхождения данных о прямых расходах в декларации по налогу на прибыль с показателем «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах. Причина в том, что компания утвердила различный перечень затрат, которые она учитывает при определении бухгалтерской себестоимости продукции, и расходов, списываемых для целей налогообложения прибыли как прямые. В этом случае снять претензии проверяющих можно, приложив к пояснениям копию учетной политики организации.

Доходы в декларации по налогу на прибыль не соответствуют доходам в отчете о финансовых результатах

При проверке контролеры сравнивают сумму всех доходов, которые отражены в отчете о финансовых результатах (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н): «Выручка», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению», «Прочие доходы», с суммой показателей декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016г): «Выручка от реализации – всего» (строка 010 приложения № 1 к листу 02 декларации) и «Внереализационные доходы –всего» (строка 100 приложения № 1 к листу 02 декларации).

Превышение суммы доходов в декларации по налогу на прибыль над соответствующими суммами в бухгалтерской отчетности вряд ли заинтересует контролеров. А вот в случае возникновения обратной ситуации компании наверняка нужно будет пояснить, почему те или иные доходы она не учитывала для целей налогообложения прибыли.

Налоговые доходы меньше бухгалтерских

Наиболее распространенные причины таких расхождений следующие:

  • Компания безвозмездно получила товары от учредителя, доля участия которого превышает 50%. В налоговые доходы компания не включает стоимость таких товаров (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухгалтерском учете подобных исключений нет,
  • Организация получила дивиденды. В налоговом учете доход возникает на дату их зачисления на расчетный счет (подп. 2 п. 4 ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ), а в бухгалтерском – в момент вынесения решения о выплате дивидендов (п. 12 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н). Если на момент подачи отчетности компания еще не получила причитающиеся ей дивиденды, она не отражает их в декларации,
  • Компания провела переоценку имущества. В отличие от бухгалтерского законодательства НК РФ не предусматривает отражение в отчетности результатов переоценки (п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). Получается, если после переоценки стоимость ОС окажется выше той, по которой объект отражен в учете, для целей налога на прибыль компания не учитывает доход,
  • Предприятие совмещает ОСНО и ЕНВД. В отчете о финансовых результатах будет показана общая выручка по всем видам деятельности. В декларации по налогу на прибыль будет отражаться выручка только по деятельности, подпадающей под ОСНО,
  • Компания исправила ошибку прошлых лет. В налоговом учете исправление ошибки производится путем подачи уточненной декларации. В бухгалтерском учете исправление ошибок зависит от их существенности. Несущественные ошибки можно отражать в составе прочих доходов или расходов в периоде обнаружения. Существенные ошибки исправляют ретроспективно, т.е. заполняют отчетность так, как если бы ошибки не было. Если в бухгалтерской отчетности отражены доходы или расходы прошлого периода, возникают разницы между данными бухгалтерской и налоговой отчетности,
  • Организация выполняет строительные работы, дата начала и дата окончания которых приходятся на разные налоговые периоды. В налоговом учете в данной ситуации она отражает доход поэтапно, даже если фактически он не получен (п. 2 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 13.01.14 № 03-03-06/1/218 и от 28.06.13 № 03-03-06/1/24634).
Смотрите так же:  Предварительный договор на оказание услуг образец

В бухучете такая выручка является доходом от обычных видов деятельности и признается на дату подписания акта приемки-сдачи работ (подп. 5, 6.1 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В этом случае сумма налоговой выручки за один период превысит показатели бухгалтерской, а за другой – наоборот. Но такие расхождения вряд ли приведут к спорам с налоговиками.

Контролеры установили расхождение данных о движении имущества в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности

Рискованно, если по данным бухгалтерского баланса произошло уменьшение основных средств, а в декларации по налогу на прибыль не отражено их выбытие.

Тогда контролеры сверяют данные о реализации амортизируемого имущества в декларации по прибыли (строки 010 и 030 приложения № 3 к листу 02) с соответствующими данными отчета о движении денежных средств. При отсутствии реализации налоговики сделают вывод о списании имущества (по причине износа, непригодности и пр.). В этом случае в декларации по НДС нужно отразить восстановление НДС по такому имуществу (строка 090 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость).

Реже случается, что компания в декларации по налогу на прибыль отразила амортизационную премию (строки 042 и 043 приложения № 2 к листу 02). При этом по строке «Основные средства» бухгалтерского баланса увеличения показателей не произошло. Контролеры могут попросить компанию представить пояснения. Ведь амортизационная премия применяется при принятии к учету амортизируемого имущества (п. 9 ст. 258 НК РФ). Соответственно в бухгалтерском учете необходимо отразить пополнение основных средств.

Причинами несоответствия данных в отчетности могут быть:

  • Организация в текущем периоде приобрела имущество, стоимость которого совпадает со стоимостью выбывшего в этом же периоде ОС,
  • Компания приобрела объект ранее и учитывала его на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке», данные которых также входят в расчет показателя «Основные средства» баланса. В текущем периоде она ввела имущество в эксплуатацию и перевела его на счет 01 «Основные средства».

Расхождение данных по доходам в балансе и налоговой декларации в 1С 8.3

1С:Предприятие 8.3 (8.3.7.2008)
Бухгалтерия предприятия 3.0.43.253

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в таком вопросе:

Организация на УСН. Сдала отчетность на 2015 год. Налоговая потребовала объяснить, почему получились, что «Согласно строке 4111_3 формы 4 бухгалтерского баланса, поступления от продажи товаров равны одной сумме,однако согласно данным налоговой декларации по УСНО (строка 213), доход организации равен другой сумме (в полтора раза меньше)».
Других поступлений, кроме как от продажи товаров за год нет, то есть это же и поступления всего.

То есть данные не совпали. Отчего так может быть? Это ошибка — они должны быть одинаковыми — или это может как-то зависеть от особенностей деятельности организации? Я начинающий программист, совсем плохо понимаю пока этот момент, а бухгалтер сама не знает.

Здравствуйте. Печально такое слышать. Человек ведущий учет не знает основ. дело в том, что в бухучете доходы отражаются методом начисления ( ПБУ 9/99), а при УСН применяется кассовый метод. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

То есть в бухучете доходы от реализации работ (услуг) учитываются тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана. А в н/у доходы включются в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они оплачены. Отсюда и разница.

Сдавать нулевой баланс, отчетность, декларацию ЕРСВ, 4-ФСС, УСН, НДФЛ

Сразу после регистрации любому предприятию и ИП необходимо организовать и вести учет хозяйственной деятельности и своевременно сдавать отчетность. Даже в том случае, если как таковая предпринимательская деятельность еще не началась нужна «пустая» отчетность. Как заполнить их — читайте в статье.

Вопрос представления отчетности, когда нет предпринимательской деятельности, в когда вроде бы и отчитываться то и не за что, является не таким элементарным как может показаться на первый взгляд. В работе необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Кроме того, в заблуждение людей вводит терминология применяемая бухгалтерами и сотрудниками налоговых органов, а именно те самые распространенные выражения – нулевой баланс, отчет, расчет.

Нужно ли сдавать НУЛЕВУЮ отчетность, декларация или нулевой баланс для ИП, ООО в ПФР или налоговую, находящихся на УСН, ЕНВД, ОСНО

Независимо от того , ведется ли финансово-хозяйственная деятельность или нет, проводятся операции по расчетному счету и кассе или нет, заключаются договора или нет, налогоплательщик обязан отчитаться в налоговые органы и сделать заполнение «нулевой».

Если хозяйственная деятельность не велась, движений средств по расчетному счету и кассе не было, налогооблагаемая база по налогам отсутствует, составляется нулевая отчетность .

Нулевая декларация по УСН

Заполняется страница 1 вашими данными. Кроме того, Вам необходимо только выбрать объект налогообложения (доходы или доходы-расходы), а также ставку налога, и заполнить код ОКАТО (для каждого региона он свой). А также занести значение КБК.

Остальные поля в декларации оставьте равными нулю. При УСН доходы-расходы в декларации вы можете показать расход и перенести его на следующий период.

Вместо «нулевок» можно сдать за I квартал 2019 единую упрощенную декларацию

Сдать по итогам I квартала такую упрощенную декларацию (Приложение № 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н) вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов (п. 2 ст. 80 НК).

Крайний срок – 20 апреля 2019

Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять именно единую декларацию. Если хотите, можете вместо нее сдать нулевые декларации по каждому из ваших налогов, которые требуют отчета по окончании I квартала.

Нулевая декларация и отчетность по ЕНВД

Минфин считает, что Декларация по ЕНВД не может быть нулевой ! Она рассчитывается всегда в соответствии с физическими показателями, даже если хозяйственная деятельность не ведется. И Налогоплательщик обязан в установленные сроки сдать её. Согласно Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

НАЛОГОВАЯ считает, что Нулевую ЕНВД можно сдать!?

Если «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей (например, из-за расторжения договора аренды), то ЕНВД за период простоя равен нулю. Соответственно, налогоплательщик вправе подать «нулевую» декларацию. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.16 № Ф04-3635/2016.

Налоговики в информационном сообщении сообщают, что временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД и представить декларацию за этот период. В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.

что пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД, они останутся таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не предусматривают возможности подачи нулевой декларации, декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если «вмененная» деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ, подав соответствующее заявление в пятидневный срок. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц, в котором оно было подано, поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.

Такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет. И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности, не снялась с учета в качестве плательщика единого налога, то нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД. Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период, когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки.

Внимание! Если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя, то единственным по-настоящему безопасным вариантом остается снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Нулевая декларация по ЕСХН

Заполняется титульная часть декларации. В остальных страницах ставят прочерки.

Нулевая Книга Доходов и Расходов — КУДиР

Даже при нулевом УСН, у ИП (или организации) должна быть нулевая книга доходов и расходов. Заверять ее, начиная с 2013 г., в налоговой не нужно.

Нулевые декларации в ПФР, НАЛОГОВУЮ и ФСС («травматизм»)

Нулевая отчетность СЗВ-М в ПФР ежемесячная отчетность

В отчете по форме СЗВ-М перечисляются (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ):

  • работников по трудовым договорам;
  • исполнителей по гражданско-правовым договорам, если их вознаграждение облагается пенсионными взносами.
Смотрите так же:  Ходатайство по ст 12.15 коап рф

Cдавать ли «нулевой» СЗВ-М, если сотрудникам не платят?

Нулевую форму СЗВ-М сдавать не нужно, потому что если у организаций, не имеющих застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой договор, обязанность в предоставлении отчетности по СЗВ-М отсутствует.

Нулевая отчетность РСВ в налоговую ФНС РФ

Нулевая Форма РСВ ФНС включает в себя титульный лист, а также раздел 1, подраздел 1.2 раздела 1.

Директор-учредитель не получает зарплату: нужно ли указать эти сведения в нулевом РСВ?

Организация, которая в течение отчетного (расчетного) периода не производила начислений в пользу физических лиц, в том числе в пользу руководителя — единственного учредителя, все равно обязана сдать нулевой расчет по страховым взносам. Об этом напомнил Минфин России в письме от 18.06.18 № 03-15-05/41578.

Нулевая отчетность 4-ФСС в ФСС

Нулевая Форма 4-ФСС включает в себя титульный лист, а также табл.1, Табл.2, Табл.5

Нулевая отчетность по Налогу на Доходы Физических Лиц (НДФЛ)

Нулевая отчетность 6-НДФЛ

Не предоставляется. Потому что, если в течение отчетного периода организация или предприниматель не выплачивали никаких доходов физлицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно. Ведь эти расчеты должны сдавать налоговые агенты (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). А если никаких выплат не было, обязанности налогового агента не возникают.

Нулевая отчетность 2-НДФЛ

Представление «нулевой» справки по форме 2-НДФЛ не предусмотрено. В случае запроса из налоговой, напишите письмо, в котором сформулируйте причину неначисления заработной платы. Могут также запросить справку из банка, что движений по счетам не было.

Нулевая декларация 3-НДФЛ

Нулевая декларация для ИП и Организаций на ОСНО

Нулевая декларация НДС

Сроки сдачи нулевой декларации НДС I кв. — до 20.04, II кв. — до 20.07, III кв. — до 20.10, IV кв. — до 20.01

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по НДС не предусмотрены. За предоставление не в срок — 1000 руб.

Нулевая декларация Налог на прибыль

По месту нахождения (учета) (код): 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 214 – по месту нахождения российской организации; 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО.

Форма реорганизации, ликвидация (код): для преобразования — «1», для слияния — «2», для разделения — «3», для присоединения — «4», для разделения с одновременным присоединением — «5» или прочерк.

Сроки сдачи нулевой декларации Налога на прибыль I кв. — до 28.04, II кв. — до 28.07, III кв. — до 28.10, IV кв. — до 28.03

Налоговый период (код) (нарастающим итогом): 21 — I квартал, 31 — Полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — Год. При ликвидации — 50.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по Налогу на прибыль не предусмотрены. За предоставление не в срок — 1000 руб.

Бухгалтерская отчетность: Нулевой баланс и отчет о финансовых результатах

В пассиве баланса в строках 1310(Уставный капитал), 1300(Итого по разделу III) и 1700(Баланс) в образце мы поставили 10 (в балансе данные в тысячах рублей).

В активе баланса можете поставить на эту же сумму либо материалы, тогда ставим цифру 10 в строках 1210 (Запасы), 1200 (Итого по разделу II) и 1600 (Баланс). Либо в строке 1250 (Денежные средства), а также 10 поставить и по строкам 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс).

Сроки сдачи «нулевого баланса» I кв. — до 30.04, II кв. — до 30.07, III кв. — до 30.10, IV кв.(годовой) — до 30.03

Штрафы за предоставление нулевого баланса (отчета) не предусмотрены, совсем пустым баланс у коммерческих организаций не может быть из-за уставного капитала. За предоставление не в срок — 200 руб.

Для ИП понятия нулевого баланса – не существует, поскольку составление бухгалтерского баланса, в том числе и нулевого баланса, представляет собой предусмотренную законом обязанность лишь для организаций. Соответственно ИП сдают, в условиях отсутствия предпринимательской деятельности, лишь нулевую отчетность по налогам и сборам. Бухгалтерская отчетность и естественно так называемые « нулевые балансы » предпринимателями не сдаются!

Нулевая справка о среднесписочной численности

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Понятия нулевой баланс и нулевая отчетность непосредственно соприкасается с такой формой налоговой отчетности как единая (упрощенная) налоговая декларация. В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .

Когда можно сдавать упрощенную налоговую декларацию

Если, согласно пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. организация или ИП, т.е. лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам:

  • Не осуществляет операций, при которых происходит движение денег на его счетах в банках;
  • Не осуществляет операций, при которых происходит движение денег на его счетах в кассе;
  • Не имеет по этим налогам объектов налогообложения.

то вместо всех деклараций по конкретным видам налогов эта организация или предприниматель представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Кто может сдавать единую упрощенную налоговую декларацию

Указанный документ по итогам отчетных (налоговых) периодов могут сдавать:

  • организации (независимо от применяемой системы налогообложения);
  • предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Внимание: если банк списал комиссию за расчетный счет, то налоговая инспекция признает это движением денежных средств, а значит нарушается условие для подачи и организация (предприниматель) теряет право на единую (упрощенную) декларацию. Придется подавать нулевые отчеты.

Предприниматели на общей системе налогообложения лишены возможности подавать единую (упрощенную) декларацию по итогам года. Даже если в течение года они не совершали никаких сделок и не получали доходов, им придется представить в налоговую инспекцию нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Что касается месячных или квартальных деклараций (например, деклараций по НДС), то ограничений на замену этих форм единой (упрощенной) декларацией законодательство не содержит.

Сведения об НДС можно вписать в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС. Это связано с тем, что в декларации по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС.

Сроки и способы сдачи единой декларации

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п.3 статьи 80 НК РФ единую (упрощенную) налоговую декларацию можно сдать в инспекцию несколькими способами:

  • на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Скачать бесплатно:

  • пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате .xls
  • пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате .pdf
  • Скачать пустую форму и правила заполнения единой (упрощенной) декларации КНВД 1151085 без рамки

Может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо нулевых налоговых деклараций по каждому налогу

Нет, не может. Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее оштрафуют за неподачу декларации по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации . То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.

Единая упрощенная декларация у ИП не заменит 3-НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения и не имеющий доходов от предпринимательской деятельности, не может представлять вместо декларации 3-НДФЛ единую (упрощенную) декларацию.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О, к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.

Когда и кому НЕ НУЖНО сдавать нулевую отчетность?

Не сдается ООО и ИП с 2012 года нулевая отчетность по:

  • налогу на имущество организаций;
  • транспортному налогу;
  • земельному налогу.

  1. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
    Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
  2. ОТЧЕТ о Финансовых Результатах . Пример заполнения
    Показан пример составления отчета о финансовых результатах для организации за 2018 год с комментариями и пояснениями.
  3. Кто может подписывать отчетность налоговую и бухгалтерскую ?
  4. Сроки сдачи отчетности в 2019 году в ЭЛЕКТРОННОМ виде
    Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.
  5. КАЛЕНДАРЬ на 2019 . Сроки сдачи отчетности
    Календарь бухгалтера . Сроки сдачи налогов, декларации, баланса, бухгалтерской отчетности за 2019 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
  6. ОТЧЕТНОСТЬ ИП, СРОКИ СДАЧИ за 2019
    Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ИФНС, ПФ РФ, ФСС в 2019

Какой налог? Их много. Кроме Вас есть работники? Работает ли р/с? Что уже написано от налоговиков? Вопросов много. В любом случае необходимо сдавать отчетность за 2015 г., если нужно сохранить фирму.

Спросите юриста: форма для вопроса в статье, телефоны справа на экране, а также ссылки в МЕНЮ (вверху), всплывающая форма справа и слева внизу экрана.