Иметь патент налогообложение

Содержание:

Патентное налогообложение для ИП — выгоды и особенности новой системы

Вы открываете свое дело и размышляете, какую форму налогообложения выбрать? Или наконец-то хотите легализовать свои доходы и больше не опасаться визита проверяющих органов? Тогда эта статья вам точно пригодится, ведь в ней мы расскажем по патентное налогообложение для ИП – сравнительно новую и привлекательную форму уплаты налогов.

Что такое патентное налогообложение

Патентная форма налогообложения (ПСН) появилась в нашей стране сравнительно недавно – в 2013 году, полностью заменив собой не оправдавшую себя «упрощенку» с выдачей патента. Новая система предназначается в первую очередь упрощения регистрации и уплаты налогов мелкими предпринимателями, многие из которых до тех пор не выходили из «тени» как раз по причине сложности этих процедур.

Суть системы состоит в том, что предприниматель платит только за приобретение особого документа – патента. Последний дает право беспрепятственно и абсолютно легально заниматься выбранным видом бизнеса в течение определенного срока (от составляет от 1 до 12 месяцев). Когда патент утрачивает силу, предпринимателю необходимо продлить его.

Патентная система налогообложения – виды деятельности и требования к ИП

Кто же может претендовать на оформление патента? Перечислим основные критерии:

  • ПСН предназначена исключительно для ИП, а значит, патентная система налогообложения для ООО не применяется.
  • Доход предпринимателя должен составлять менее 60 млн в год (если ИП только начинает деятельность, то рассматривается средний доход по региону для этого вида деятельности).
  • Среднесписочная численность работников – менее 15 человек, включая самого предпринимателя.
  • При розничной торговле – площадь торгового зала менее 50 кв. м.

Полный перечень профессий, на которые распространяется ПСН, определяется законодательно Классификатором видов экономической деятельности. Он охватывает практически все типы самозанятости граждан: транспортные, строительные, охранные, ветеринарные, экскурсионные, дизайнерские услуги; розничную торговлю в разнос, в палатках; услуги по уборке, приготовлению пищи, ремонту, обучению, сдаче в аренду недвижимости и многое другое.

Патентное налогообложение для ИП – какие налоги заменяет патент

Главное преимущество ПСН состоит в том, что она очень выгодна для предпринимателя. Купив патент, ИП получает преимущество не уплачивать следующие налоги:

Вместе с тем, предприниматель должен оплачивать страховые взносы за всех нанятых работников и самого себя – приобретение патента эту обязанность не заменяет.

Патентная система налогообложения – плюсы и минусы

Как и любая другая система, ПСН имеет преимущества и недостатки. С ними стоит ознакомиться, прежде чем принимать окончательное решение и подавать заявление в налоговую инспекцию.

  • Удобство. Взаимодействие с налоговой инспекцией происходит только в момент покупки или продления патента, предпринимателю не приходится сдавать декларации, уплачивать другие налоги.
  • Выгода. Не нужно нанимать бухгалтера, так как не сдается отчетность (ИП ведет только книгу доходов), нет необходимости приобретать ККТ .
  • Скорость. Срок выдачи патента составляет всего 5 дней.
  • Небольшой размер налога: в зависимости от вида бизнеса и других параметров от 3-5 до 7-100 тысяч рублей.
  • Льготный период в некоторых регионах на определенные виды деятельности (ставка налога 0%).
  • Накладываются ограничения по численности работников, доходу, видам деятельности.

Так, например, реклама в интернете, услуги по написанию текстов и студенческих работ под действие патента не подпадают.

  • Форма собственности – только индивидуальное предпринимательство.
  • Покупка патента на каждый вид деятельности. Если какой-то вид не подходит под ПСН, необходимо параллельное использование другой системы.
  • Новый патент не выдается, когда у предпринимателя есть долги по оплате предыдущего.

Как правило, применение патентной системы налогообложения весьма выгодно всем предпринимателям, открывающим небольшой бизнес и желающим работать легально. Купив патент за незначительную сумму, они могут спокойно размещать рекламу, открывать офисы и раздавать клиентам визитки, не боясь налоговых проверок и штрафов.

Как производится переход на патентную систему налогообложения – пошаговая инструкция

Итак, вы решили, что ПСН – оптимальная для вашей деятельности система, и хотите оформить все необходимые для этого документы. Мы предлагаем пошаговую инструкцию по приобретению патента:

  • Определите вид бизнеса, которым планируете заниматься, и уточните по Классификатору, подходит ли он под ПСН. Учтите, что на каждый вид работы патент приобретается отдельно.
  • Определите количество месяцев, на которое планируете приобрести патент (от 1 до 12, но не более того срока, который остался до истечения текущего года).
  • Зарегистрируйтесь в инспекции в качестве ИП.
  • За 10 дней до старта бизнеса (не позднее) отправьте в налоговую инспекцию официальное заявление на получение патента. Его форму можно получить в ФНС или скачать с сайтов налоговых органов.

Заявление подается по месту открытия бизнеса, вне зависимости от места регистрации и проживания самого частного предпринимателя. Стоит заметить, что форма подачи может быть различной – лично, через представителя, электронным письмом или почтовым отправлением.

Как рассчитывается патентный налог

Как уже говорилось выше, стоимость патента может колебаться от нескольких тысяч до нескольких десятков тысяч рублей. На итоговую стоимость напрямую влияют:

Большинство ИП, разумеется, предпочтут заранее узнать, во сколько им обойдется оформление патента, а потом уже подавать заявление в налоговую. На сайте ФНС в свободном доступе размещена онлайн-форма «Расчет стоимости патента», с помощью которой любой желающий сможет рассчитать актуальный налоговый взнос.

Практический пример. Предприниматель с декабря 2016 г планирует оказывать услуги химчистки в городе Иркутске, для чего будут наняты 2 сотрудника (то есть общая численность работников составит 3). Получить первый патент он сможет на срок 1 месяц (т.к. до истечения года осталось именно столько). С помощью онлайн-формы на сайте ФНС ИП подсчитал стоимость патента: 2600 рублей, оплатить которые ему предстоит до конца декабря 2016 г.

Преимущества патентной формы налогообложения

Чтобы купить патент, предпринимателю необходимо осуществлять один из входящих в классификатор видов деятельности, иметь доход ниже 60 млн в год и не больше 14 наемных работников.

Если вам понравилась эта статья, порекомендуйте ее друзьям в соцсетях. Возможно, этим вы поможете кому-то решить для себя наболевшие вопросы с уплатой налогов.

Система налогообложения на основе патента

Налоговый кодекс России устанавливает патентную систему налогообложения , которая применяется официально зарегистрированными субъектами, реализуется законами этих субъектов. Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от своей деятельности, может перейти на использование данной программы и стать налогоплательщиком в 2017 году. Для всех пользователей программы доступен добровольный переход к прежнему режиму налогообложения.

Как это работает?

Патентная система налогообложения была создана для стимулирования малого бизнеса, поэтому ее пользователи освобождаются от ряда обязательств по стандартным платежам:

  • налоги на доходы, поступающие от физических лиц;
  • имущественный налог физического лица;
  • смежный налог на дополнительную стоимость.

Такое освобождение позволяет ип развивать бизнес с ускоренными темпами, что влияет и на все экономическое развитие страны. НДС не выплачивается только в том случае, если облагаемые товары попадают под влияние данной системы налогообложения. Статья 174.1 НК Российской Федерации регламентирует операции, которые облагаются налогами в обязательном порядке в 2017 году . Все виды деятельности, которые могут применять патентную систему налогообложения, устанавливаются высшими органами управления, весь их список можно посмотреть в соответствующих законах.

Обратите внимание. Любой ип одновременно может использовать несколько типов налогообложения, при этом, предприниматель должен вести учет по таким направлениям:

  • имущественные права;
  • обязательства;
  • хозяйственные операции.

Срок действия патента может быть разным, от месяца до одного года. Предприниматель, который хочет испробовать себя в малом бизнесе, может временно воспользоваться данным налоговым режимом, чтобы оценить рыночную ситуацию и определиться в своих дальнейших действиях. Кратко о патентной системе налогообложения может узнать каждый, кому интересен упрощенный режим, который позволяет избавиться от выплаты многих налогов при покупке патента в сфере определенной деятельности.

Преимущества патента на деятельность

Обратите внимание. Упрощенная система взносов по страхованию в 2017 году распространяется на такие организации:

  • места общественного питания;
  • работа в сфере аренды недвижимости;
  • торговля в розничной сфере.

Отрицательными сторонами является:

  • нацеленность проекта только на ип, то есть, какие-либо другие формы организаций воспользоваться программой не имеют права;
  • довольно небольшой список видов деятельности, ограничивающийся розничной торговлей и работой в сфере услуг;
  • ограничения в штатном количестве работников, поэтому патентную систему налогообложения могут использовать только небольшие организации с малым товарооборотом, общая численность работников которых не превышает пятнадцати человек;
  • ограничения в торговой площади предприятия, которая не должна превышать пятьдесят квадратных метров, это правило распространяется на торговые магазины и места общественного питания;
  • стоимость патента оплачивается предварительно, в начале учетного года, в то время, как стандартная налоговая программа предполагает внесение налогов в конце учетного периода;
  • цена патента на него является неизменной, ее нельзя уменьшить за счет страховых взносов, как это возможно в стандартной программе налогообложения.

Виды деятельности, разрешенные патентной системой налогообложения

Патентная система налогообложения не предназначена для организаций, которые занимаются непосредственно деятельностью по производству каких-либо благ. При этом некоторые услуги производственного характера могут иметь отношение к данной налоговой системе. Проанализировав весь список видов деятельности, которые могут обслуживаться данной программой, можно сделать вывод, что все они носят ремесленный характер. Сюда можно отнести:

  • производство визитных карт, рекламных материалов, ковровых изделий;
  • гончарное производство;
  • производство колбасы;
  • изготовление одежды или обуви.

Список возможных типов деятельности можно расширять, но сократить его невозможно. Именно поэтому в последнее время на программу делаются большие ставки, а в 2017 году прогнозируется увеличение численности ип, которые перешли на патентную систему налогообложения.

Данная программа имеет небольшие ограничения, с которыми должен быть знаком каждый ип:

  • исключительно индивидуальный предприниматель имеет право на покупку патента;
  • ведение бизнеса в рамках товарищеского договора или доверительного управления исключает возможность использования патента;
  • ип должен официально прекратить деятельность по патенту, если его годовой доход превысил шестьдесят миллионов рублей.

При совмещении нескольких налоговых программ годовой доход рассчитывается суммарно, включая все виды оперативной деятельности управления в 2017 году.

Смотрите так же:  Приказ мчс 547

Расчет стоимости торгового патента

Основой расчета стоимости патента принято брать прогнозируемый годовой доход, этот показатель различный во всех регионах Российской Федерации. От прогнозируемого годового дохода высчитывается восемь процентов, это и является ценой патента в 2017. Вы можете обратиться в налоговую инспекцию, чтобы узнать точную стоимость патента в определенной сфере деятельности.

Ранее вводились ограничения по минимальному годовому доходу предприятий, которые используют патентную систему налогообложения. Головой доход должен был составлять не менее одного миллиона рублей, но в 2017 эти ограничения не будут действовать, так как государством в 2015 было принято решение снять такие запреты. Важную роль в расчете стоимости играет также коэффициент дефлятора, он не учитывается конкретно в расчете процентной ставки налога, но непосредственным образом влияет на минимальный размер дохода. В 2015 этот показатель превысил норму и соответствовал отметке 1,147, соответственно, минимальный уровень дохода повысился до 1 147 000 рублей, именно поэтому ограничения были сняты.

Обратите внимание. Региональные органы власти вправе увеличить предполагаемый годовой уровень дохода.

Закон регламентирует следующие возможные повышения годового дохода:

  • автотранспортные услуги, техническое обслуживание, ремонт транспорта – повышение до трех раз;
  • населенные пункты, общая численность населения которых превышает один миллион человек – повышение до пяти раз;
  • места общественного питания, агентства по недвижимости, ризничные торговые магазины – до десяти раз.

Региональные органы власти дополнительно используют следующие показатели при расчете цены патента:

  • общее количество работников предприятия;
  • территориальные показатели торговой площади или места для предоставления услуг;
  • площадь под аренду;
  • количество транспортных средств, которые задействованы в определенном виде деятельности.

В 2017 стоимость патента изменится, так как расчетами и ведением бухгалтерии будет заниматься муниципальная организация. В связи с этим, цена будет иметь весомые отличия даже каком-либо одном регионе.

Как совершать оплату налогов?

Патентная система налогообложения заменяет выплату налогов ип, которые приобрели соответствующий патент. К таким выплатам относят:

  • показатель НДФЛ, который выражает налог на доходы, которые были получены в период использования документа;
  • налог на дополнительную стоимость (исключением является продукция, которая ввозится на территории РФ);
  • выплаты за владение имуществом, которое используется непосредственно при совершении работы по документу.

Обратите внимание. В 2017 начинающий предприниматель, который приобрел документ сроком на шесть месяцев, вправе внести стоимость патента до конца его действия, но не позднее!

Документ, позволяющий заниматься бизнесом на протяжении одного года, позволяет внести всего треть стоимости на протяжении девяноста дней с начала работы. Две оставшиеся трети необходимо оплатить до срока окончания действия документа, но не позднее.

Специалисты предупреждают обо всех возможных рисках, которые несет в себе патентная система налогообложения. Если у вас нет четкого платна предполагаемого дохода, тогда лучше приобрести документ для начала на пару месяцев, чтобы не возникло проблем с его оплатой. Если предприниматель не сможет вовремя внести стоимость документа, то ему придется прибегнуть к стандартной системе налогообложения. А после использования патентного режима это будет сделать весьма не просто, так как придется заново облагать все коммерческие операции и сделки. Может понадобиться помощь хорошего специалиста, а его услуги будут далеко не дешевыми.

Каждый предприниматель вправе обратиться в налоговую инспекцию для перерасчета стоимости патента или зачисления определенных сумм, если во время действия документа он по каким-то причинам решил прекратить свою деятельность.

Переход к новому режиму налогообложения

Патентная система налогообложения не носит уведомительный характер, предприниматель может не получить разрешение на покупку документа по следующим причинам:

  • ип изъявляет желание заниматься той деятельностью, которая не указана в официальном списке развешенных видов;
  • предприниматель в своем заявлении указал не тот срок действия документа, который противоречит государственным требованиям и стандартам (от одного до двенадцати месяцев);
  • в отчетном периоде юридическим лицом уже была использована патентная система налогообложения;
  • существуют неоплаченные документы в пределах определенного налогового режима;
  • неправильное заполнение заявления.

Если у вас какие-либо из вышеуказанных проблем, тогда вы можете подать повторное заявление на получение документа после устранения всех недостатков. Отказать вам в этой возможности никто не имеет права.

Заявление о переходе на новый режим работы принимается не позднее десяти календарных дней до начала действия патента. Бумага принимается в налоговой инспекции по месту действия документа, ее можно подавать вместе с заявлением об открытии индивидуальной предпринимательской организации.

Если в рассмотренном заявлении будет отказано, то налоговая обязана предупредить об этом за пять рабочих дней до начала действия нового режима. При этом инспекция обязана указать причины отказа и объяснить способы устранения проблемы.

Патентная система налогообложения не предусматривает составление деклараций в виде отчетности. Учет ведется в налоговой инспекции, в которой был выдан патент. Для этого используют специальную учетную книгу, которая отображает все налоговые законодательные требования и нормативы. Правильное и грамотное ведения бухгалтерского учета поможет любому предпринимателю избежать проблем с новым налоговым режимом 2017.

Иметь патент налогообложение

Условие № 4. Приобрести патент на вид деятельности, подтвержденный соответствующим ОКВЭДом

Документ, подтверждающий право на применение патентной системы — патент на осуществление вида предпринимательской деятельности.

Подтверждают тот факт, что школа осуществляет вид деятельности “Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству” коды ОКВЭД — коды экономической деятельности, присвоенные предпринимателю при регистрации.

Проверить коды можно, получив выписку из ЕГРИП. Если нужных кодов нет, сначала вносим изменения в регистрационные сведения (вносим коды), потом приобретаем патент.

Коды, по которым возможно применение патентной системы налогообложения применительно к онлайн-школам, например:

  • 85.41.9 Образование дополнительное детей и взрослых, прочее, не включенное в другие группировки (в ФЗ “Об образовании” это статья 75. Дополнительное образование детей и взрослых)
  • 85.42.9 Деятельность по дополнительному профессиональному образованию, прочая, не включенная в другие группировки. (в ФЗ “Об образовании” это статья 76. Дополнительное профессиональное образование)

Чтобы оформить патент, предпринимателю необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности Заявление на получение патента.

Законом об образовании предусмотрена возможность использовать дистанционные образовательные технологии при реализации образовательных программ.

В этом случае местом осуществления образовательной деятельности является место нахождения организации, осуществляющей образовательную деятельность, независимо от места нахождения обучающихся. (пункт 4. ст. 16 ФЗ от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Аналогичный подход можно применить и к предпринимателям.

Условие № 5. Не превышать доход — 60 млн в год и количество сотрудников — 15, чтобы не лишиться патента после его получения

Предприниматель (а вместе с ним и школа) теряет право на применение патента и автоматически возвращается на свой основной режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если:

  1. доходы по всем видам деятельности, переведенным на патент, с начала календарного года превысили 60 млн. рублей,
  2. в течение года средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности превысила 15 человек. При этом не забывайте про лицензирование деятельности (если ИП нанимает других преподавателей, то требуется оформить лицензию на образовательную деятельность).

Если школа применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, то для целей соответствия данному ограничению учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Эти ограничения прописаны в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Не путайте лимиты дохода по упрощенной системе налогообложения и по патентной системе налогообложения. Это разные налоговые режимы и разные правила начисления и уплаты налогов. В 2017 году упрощенную систему налогообложения (УСН — глава 26.2 НК РФ, статья 346.13) можно применять пока доходы с начала года не превысили 150 млн. рублей (также действуют и другие ограничения, кроме лимита по доходам), органичение по доходам при патентной системе — 60 млн. руб.

Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно патентную систему налогообложения (например, для обучения) и УСН (для других видов деятельности) и с начала календарного года суммарные доходы по обоим налоговым режимам (УСН + патент) превысили 60 млн. рублей, он теряет право на применение патента на весь срок, на который был выдан патент, с даты начала действия патента.
(Письмо Минфина от 8 июня 2017 г. N 03-11-09/35718)

В случае, если предприниматель лишается патента, он должен рассчитать и заплатить налоги по своей основной системе налогообложения (общая или упрощенная), за весь период, когда применялся патент, право на применение которого утрачено. Пени за несвоевременную уплату налогов в этом случае не взымаются.

Патент на розничную торговлю на 2017: стоимость

Многие знакомые индивидуальные предприниматели, кто занимается мелкой розницей, слышали, что приобретение патента – это выгодное решение для ИП. Вместе с тем не все они понимают, в чем эта выгода и как рассчитать стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год.

ИП на патенте: розничная торговля

Если гражданин имеет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ему интересно организовать небольшой бизнес по мелкой рознице без больших затрат, то есть выгодное предложение! Действующее законодательство предусматривает для этого специальный льготный режим налогообложения, так называемый ПСН – патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ).

Требования законодателя для этого минимальны:

  • требуется быть зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя и иметь на руках соответствующее свидетельство о регистрации;
  • осуществлять ту деятельность, в отношении которой возможно применение ПСН.

Для розничной торговли возможно приобретение патента, если торговля осуществляется либо через магазины с торговой площадью зала не более 50 кв. м, либо через магазины, не имеющие таких торговых залов, либо если осуществляется нестационарная торговля (через почту, интернет-магазины, торговые автоматы) (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

  • приобрести ИП патент на розничную торговлю.

Стоимость патента на торговлю

Самым простым и удобным вариантом расчета стоимости патента на розничную торговлю является онлайн-калькулятор, размещенный на интернет-сайте Минфина России по адресу https://patent.nalog.ru/info/.

Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо перейти по вышеуказанной ссылке и ввести несколько показаний:

  • период – 2017 год,
  • на какой срок хотите приобрести патент – указывается в месяцах от 1 до 12,
  • выбрать среди предложенных свой регион УФМС и указать муниципальное образование,
  • указать вид деятельности, например, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли,
  • указать количество обособленных объектов.

После необходимо нажать клавишу «рассчитать», и система вам выдает следующую информацию:

«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на хх мес. составит: ххх руб.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен ххх руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен ххх руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».

Смотрите так же:  Государственная пошлина в пмр

Если вам непонятен механизм расчета стоимости патента на торговлю, то здесь же имеется клавиша «перейти», которая перенаправит в раздел сайта «Патентная система налогообложения», содержащий подробную информацию, что такое ПНС, в том числе порядок расчета стоимости патента.

Стоимость патента для розничной торговли

Воспользуемся онлайн-калькулятором и рассчитаем стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год сроком 12 месяцев, осуществляемую ИП в г. Москва, МО Арбат, через один магазин без привлечения наемных работников:

«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит: 240000 руб.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен 80000 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 160000 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».

Вопросы по патентной системе налогообложения

Здравствуйте, у нас ИП с ЕНВД в одном районе и УСН в другом районе, оба режима в Московской области. Есть 3 наемных работника в каждой торговой точке. Занимаемся продажей стройматериалов в розницу. В одном районе две торговые стационарные точки (30 кв. м и 40 кв. м), в другом одна торговая точка (30 кв. м). Интересуют следующие вопросы:

1) Если мы переходим с ЕНВД на патент, то как рассчитать, что мы должны будем заплатить по налогам, чтобы завершить ЕНВД?

2) Если мы переходим с УСН на патент, то как рассчитать, что мы должны будем заплатить по налогам, чтобы завершить УСН?

3) Продажа стройматериалов по тендеру через госконтракты подпадает под розничную торговлю?

4) Мы сдаем часть земли в аренду под вышку сотовой связи, нужно ли брать отдельно патент для сдачи в аренду вышки? Если мы не будем брать патент, то какие налоги мы заплатим со сдачи в аренду вышки?

5) Если мы перейдем на патент не сейчас, а в 2020 г, и у нас оборот будет выше 60 млн. рублей, сможем ли мы перейти на патент? То есть доходы за прошлый год учитываются и принимаются во внимание налоговой? Будет ли налоговая иметь право не переводить нас на патент?

6) Не собирается ли государство прекращать патент как ЕНВД?

7) Если мы делаем новое ИП с патентом без наемных работников, можем ли мы не использовать онлайн-кассу до 1 июля 2019 г?

8) Если у нас в одном районе две торговые стационарные точки с торговой площадью 30 кв. м и 40 кв. м, то мы можем взять один патент на две точки? Или нужно брать отдельный патент для каждой торговой точки?

9) Как определяется средняя численность работников?

10) Нужно ли отдельно брать патент на доставку стройматериалов и на сварочные работы?

13 Декабря 2017, 11:07 Иван, г. Москва

Уточнение клиента

11) Если на ИП с УСН мы занимаемся только тендерами и госконтрактами для продажи стройматериалов муниципальным органам, они оплачивают нам безналично на счет, можем ли мы продать нашу онлайн-кассу другому ИП , так как не продаем стройматериалы дачникам через это ИП ? На ИП с УСН оформлена торговая стационарная точка 40 кв. м со складами около 500 кв. м

12 Декабря 2017, 16:29

Ответы юристов (2)

Добрый день, Иван!

1) Если мы переходим с ЕНВД на патент, то как рассчитать, что мы должны будем заплатить по налогам, чтобы завершить ЕНВД?

Подаете заявление о прекращении ЕНВД и заявление о переходе на патент.

ЕНВД при снятии с учета доплачиваете пропорционально сроку деятельности в этим периоде:

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

2) Если мы переходим с УСН на патент, то как рассчитать, что мы должны будем заплатить по налогам, чтобы завершить УСН?

УСН платите с фактического дохода. Налог с него и будете уплачивать по окончании квартала.

3) Продажа стройматериалов по тендеру через госконтракты подпадает под розничную торговлю?

Нет. Это не является розничной торговлей.

4) Мы сдаем часть земли в аренду под вышку сотовой связи, нужно ли брать отдельно патент для сдачи в аренду вышки? Если мы не будем брать патент, то какие налоги мы заплатим со сдачи в аренду вышки?

Аренда вышки не может быть переведена на патент. Такого вида деятельности нет в п.2 ст.346.43.

5) Если мы перейдем на патент не сейчас, а в 2020 г, и у нас оборот будет выше 60 млн. рублей, сможем ли мы перейти на патент?

Нет. Это ограничение установлено в НК. Может его позже поднимут, но сейчас такое.

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; То есть доходы за прошлый год учитываются и принимаются во внимание налоговой? Будет ли налоговая иметь право не переводить нас на патент?

Прошлый год не считаете. Переходите на ПСН когда хотите, но если на ПСН доход будет более 60 млн, то нужно перейти на другой режим.

6) Не собирается ли государство прекращать патент как ЕНВД?

Нет. Основная идея законодателей в том, что со временем ПСН должен заменить ЕНВД.

7) Если мы делаем новое ИП с патентом без наемных работников, можем ли мы не использовать онлайн-кассу до 1 июля 2019 г?

Да. По любому виду деятельности, в том числе по торговле.

8) Если у нас в одном районе две торговые стационарные точки с торговой площадью 30 кв. м и 40 кв. м, то мы можем взять один патент на две точки? Или нужно брать отдельный патент для каждой торговой точки?

Патент один. Но налог по нему будет рассчитываться по сумме площадей.

9) Как определяется средняя численность работников?

Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498 (ред. от 06.02.2017) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 „Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг“, N П-2 „Сведения об инвестициях в нефинансовые активы“, N П-3 „Сведения о финансовом состоянии организации“, N П-4 „Сведения о численности и заработной плате работников“, N П-5(м) „Основные сведения о деятельности организации“

10) Нужно ли отдельно брать патент на доставку стройматериалов и на сварочные работы?

Если вы оказываете такие услуги, то да.

11) Если на ИП с УСН мы занимаемся только тендерами и госконтрактами для продажи стройматериалов муниципальным органам, они оплачивают нам безналично на счет, можем ли мы продать нашу онлайн-кассу другому ИП, так как не продаем стройматериалы дачникам через это ИП ?

Вполне можете. Кассу при расчетах с юрлицами безналом вы применять не должны.

Уточнение клиента

Спасибо за ответы, все понятно, кроме ответа на 8 вопрос, почему налог по патенту будет рассчитываться по сумме площадей? Мы по патенту будем выбирать категорию «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала неболее 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли». Получается стоимость патента будет зависеть только от его регистрации (Московская область) и численности работников (http://patent.nalog.ru/info/). То есть мы можем взять один патент на две точки, главное, чтобы торговая площадь каждой из точек не превышала 50 кв. м. Я правильно думаю? И еще такой вопрос: если одна точка в одном районе, а вторая в другом районе, в какой налоговой брать патент и оплачивать? Ведь у нас налоговые по районам распределены, а патент распространяется на всю Московскую область.

14 Декабря 2017, 11:50

То есть мы можем взять один патент на две точки, главное, чтобы торговая площадь каждой из точек не превышала 50 кв. м. Я правильно думаю?

Да, вы правы. Порядок расчета патента в данном случае определяется региональным законодательством. Иногда законы субъектов РФ устанавливают стоимость патента в зависимости от площади. Но в Законе Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ (ред. от 19.12.2016) «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» потенциальный доход установлен каждый объект розничной торговли:

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

208804 — без работников
503502 — от 1 до 3 работников включительно

4231480 — от 4 до 15 работников включительно

Поэтому вы получаете один патент на субъект (Московскую область). При этом, если у вас в каждом объекте работает 3 человека, то потенциальный доход в этом патенте будет (503 502 * 2).

И еще такой вопрос: если одна точка в одном районе, а вторая в другом районе, в какой налоговой брать патент и оплачивать? Ведь у нас налоговые по районам распределены, а патент распространяется на всю Московскую область.

Если ИП зарегистрирован в Московской области, то подавайте заявление в свою налоговую. Если ИП в другом регионе, то можете подать в любую налоговую Московской области.

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
2. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Смотрите так же:  Оформить заявку в хоум банке на кредит

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу — с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП — для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.