Налог на имущество авансовые платежи 2019

Содержание:

С 2019 года меняется порядок представления отчетности по налогу на имущество

С 2019 года изменится порядок представления налоговой отчетности юрлиц в связи со вступлением в силу Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», отменяющего налогообложение движимого имущества организаций (информация ФНС России от 28 ноября 2018 г.). Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года расчеты авансовых платежей по налогу на имущество должны представляться по новой форме. Эти расчеты, а затем и декларацию по налогу юрлицам нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав ЕСГ, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 Налогового кодекса. При этом на титульном листе налоговой отчетности указывается код ее представления в ИФНС:

  • код 281 – для представления по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости в пределах региона. Это может быть инспекция по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве владельца объекта недвижимости или инспекция по месту нахождения такого объекта, в которой налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям;
  • код 214 – для представления в инспекцию по месту нахождения российской организации, если отсутствуют основания для использования иного кода представления налоговой отчетности в инспекцию. Например, налогоплательщик – российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости (письмо ФНС России от 27 ноября 2018 г. № БС-4-21/[email protected], № БС-4-21/[email protected]).

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности – 2018, – в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких инспекциях на территории региона, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется на основании уведомления налогоплательщика, поданного в УФНС России по субъекту РФ. Его можно подать до представления налоговой отчетности за первый отчетный период, начиная с 1 января 2019 года.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Похожие публикации

Физические лица уплачивают налог на имущество, например, по недвижимости, находящейся в собственности, на основании расчета, сделанного самой налоговой инспекцией. Квитанции с соответствующей суммой ИФНС рассылают, как правило, в конце года.

Самостоятельно рассчитывать сумму налога в данном случае не требуется и индивидуальным предпринимателям, поскольку они владеют теми или иными объектами лично, в статусе физлица. Другое дело лица юридические. Они обязаны рассчитывать налог на имущество организаций, авансовые платежи по нему самостоятельно.

Налог на имущество и авансовые платежи 2017

Налог на имущество – это платеж, общие принципы уплаты и перечисления которого прописаны в Налоговом кодексе, однако в то же время должны быть более детально утверждены на уровне региональных властей. Так, например, статьей 380 кодекса в 2017 году предусмотрены ставки налога от 2 до 2,2%, а по некоторым специфическим объектам имущества – в размере 1-1,6%. По основным и авансовым платежам по налогу на имущество нулевая ставка также возможна: для таких объектов, как магистральные газопроводы или, например, оборудование, предусмотренное технической документацией при разработке месторождений или же проектами по капитальному строительству.

Субъекты федерации не могут увеличивать предусмотренные Налоговым кодексом ставки, однако могут их снижать. Таким образом, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество ориентироваться нужно именно на региональные нормативные акты.

Аналогичными правами местные власти наделены и в вопросе определения отчетных периодов по налогу. Согласно статье 379 Налогового кодекса расчет осуществляют по итогам года, однако в обязанность владельцев имущества входит уплата авансовых платежей по налогу на имущество ежеквартально, по окончании отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. В то же время данная необходимость – рассчитываться с бюджетом раз в три месяца, опять-таки может быть отменена на региональном уровне. В последнем случае налог уплачивается всей суммой по итогам года.

Властями субъекта РФ устанавливается и срок, в который производится оплата авансового платежа по налогу на имущество, а также дата перечисления годового налога.

Определяем налоговую базу по налогу на имущество

Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

К нему относятся учтенные на балансе в составе основных средств объекты. Это в первую очередь недвижимость, а также объекты движимого имущества – дорогостоящее оборудование, машины и так далее. В то же время, из этого правила есть исключения. Так, не подпадают под налогообложения объекты движимого имущества, включенные в первую или вторую амортизационные группы. Не облагаются налогом объекты культурного наследия, зарегистрированные в международном реестре суда, земельные участки и объекты природопользования, а также ряд других объектов. Все критерии, касающиеся как включения объектов в налоговую базу, так и возможных исключений прописаны в статье 374 Налогового кодекса.

Формула авансового платежа по налогу на имущество строится на средней стоимости объектов, включаемых в налоговую базу. Такая стоимость в свою очередь определяется исходя из ежемесячной разницы между первоначальной стоимостью объектов по данным счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом начисленной по этим же объектам амортизации по счету 02 в разрезе того периода, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу на имущество. Проще говоря, это усредненное значение сумм остаточных стоимостей имущества по состоянию на 1 число каждого месяца года.

Пример расчета средней стоимости имущества будет выглядеть следующим образом:

Остаточная стоимость имущества

Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2017 года составит:

(35 000 + 33 000 + 31 000 + 146 000) : (3+1) = 61 250 рублей

По аналогии можно рассчитать среднее значение и за полугодие, и за 9 месяцев. В расчет нужно включить данные остаточной стоимости на 1 число каждого месяца периода плюс следующий месяц, а делить эту сумму нужно будет на 6+1 или 9+1 соответственно. Сумма авансового платежа по налогу на имущество определяется, как произведение средней стоимости на ставку налога, утвержденную в конкретном регионе, деленную на 4. Оплачивая авансовые платежи по налогу на имущество, бланк платежки должен обязательно содержать период, за который производится перечисление.

Сумма годового налога на имущество определяется схожим образом. Определяется сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, и так далее до конца расчетного года, а также на 1 января следующего года, и полученное значение делится на 13. Далее средняя годовая стоимость умножается на ставку налога. Сумма к уплате – это разница между годовой рассчитанной суммой и фактически уплаченными авансами за первые 3 квартала года. Те организации, которые в силу действия закона не уплачивали авансы по налогу на имущество, перечисляют по итогам года всю сумму налога без каких-либо уменьшений.

Имущество с кадастровой стоимостью

При сохранении общих принципов расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрено иное правило расчета их стоимости: в налоговую базу они включаются по своей кадастровой стоимости на 1 января налогового периода. На данный момент в большинстве субъектов Российской Федерации кадастровая стоимость определена для жилых помещений, административных зданий, деловых и торговых центров, офисных помещений и тому подобных объектов.

Для них ежеквартальный размер авансовых платежей по налогу на имущество определяется как ¼ произведения кадастровой стоимости объекта на ставку налога. Разумеется, в данном случае речь снова идет о случаях, когда организация обязана уплачивать авансовые платежи.

В подобной ситуации годовой отчет содержит авансовые платежи по налогу на имущество с одинаковыми цифрами в каждом квартале, конечно же, если у компании в течение года не появилось дополнительных объектов недвижимости с кадастровой стоимостью. Альтернативный вариант, когда авансы не предусмотрены – уплата налога сразу по итогам года. В таком случае сумма платежа не разбивается в течение года на составные части.

В данной связи необходимо также отметить, что если кадастровая стоимость на 1 января отчетного года не определена, то расчет налога на имущество осуществляется по выше описанным правилам, то есть на основании среднегодовой стоимости объекта, даже если ситуация с кадастровой оценкой изменилась в течение года. Изменение кадастровой стоимости объекта также не учитывается при расчете налога за текущий или предыдущие периоды, если только речь не идет об исправлении допущенной в государственном реестре ошибки.

Смотрите так же:  Приказ ффомс 230 от 01.12.2010

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество за 2019 год

Маргарита Есипова, руководитель проектов направления «Налоги и право» группы компаний SRG .

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество в 2019 году необходимо, прежде всего, определить, в отношении каких объектов этот налог должен быть уплачен, а в отношении каких объектов такая обязанность отсутствует. Особое внимание важно уделить также изменениям, коснувшимся нюансов заполнения налоговой декларации.

Определение налоговой базы

Налоговая база, как и прежде, определяется одним из двух способов.

1. По кадастровой стоимости (если объект имущества попал в перечень, которым определена кадастровая стоимость для расчета налога на имущество). Как правило, в такие перечни включаются торговые, развлекательные и административно-деловые центры, а также объекты общественного питания.

По Москве, к примеру, этот перечень утвержден Постановлением правительства Москвы № 1425-ПП от 27 ноября 2018 года «О внесении изменений в постановление правительства Москвы от 28 ноября 2014 года № 700-ПП», а в Санкт-Петербурге — Приказом правительства Санкт-Петербурга от 28 ноября 2018 года № 130.

При этом с 2019 года устанавливать кадастровую стоимость и рассматривать вопросы об оспаривании будут не комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а специально создаваемые в субъектах государственные бюджетные учреждения (ГБУ). Если стоимость более 20 % объектов в субъекте будет оспорена и переоценена, то директора такого «неточного» ГБУ планируется снимать с должности.

2. По среднегодовой стоимости имущества. Согласно новой редакции статьи 386 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Ранее налоговые декларации подавались также по местонахождению организации и каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Таким образом, в следующем году процедура подачи отчетности будет немного упрощена.

Заполнение декларации

Изменения коснулись и порядка заполнения формы декларации. Представлять декларацию по итогам отчетного и налогового периода нужно, даже если организация, применяющая общую систему налогообложения, имеет имущество, по которому уплачивать налог не нужно. Например, если имущество подпадает под льготу или его среднегодовая стоимость равна нулю. В этом случае проставляется соответствующий код льготы/иного основания, при котором налог уплачивать не нужно.

За непредставление декларации взыскивается штраф в размере 5 % от не уплаченной суммы налога (но не менее 1000 рублей).

На УСН и ЕНВД платить налог надо только по недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. В этом случае в декларации заполняются только титульный лист, разделы 1 и 3.

При установлении законом субъекта РФ льготы в виде уменьшения суммы налога по строке с кодом 120 следует указать:

  • в первой части — код налоговой льготы 2012500;
  • во второй части — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена соответствующая льгота (на каждую позицию отведено по четыре знакоместа, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 120 должна выглядеть так:

Новые формы деклараций утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271 (в редакции приказа ФНС России от 4 октября 2018 года № ММВ-7-21/[email protected]).

С 2019 года в форме декларации не нужно будет указывать остаточную стоимость на конец отчетных периодов, а также по состоянию на 31 декабря. Эти строки убрали.

При этом добавилась необходимость указывать адрес недвижимости (раздел 2.1), если у объекта нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер.

В разделе 3 появилась возможность показать кадастровый номер гаража и машино-места.

Кроме того, в этот раздел добавили строку для указания коэффициента Ки. Она подлежит заполнению, если в отношении объекта недвижимости менялись качественные или количественные характеристики объекта и/или меняется кадастровая стоимость. Если сведения, повлиявшие на изменение кадастровой стоимости в результате изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН в середине года, то применяется коэффициент Ки. Он рассчитается путем деления, где числитель — количество полных месяцев, в течение которых на объект действовала новая кадастровая стоимость, а знаменатель — число месяцев в налоговом периоде (12).

Кадастровую стоимость поменяли в сентябре 2019 года.
Коэффициент Ки = 8 месяцев (учитываются только «полные» месяцы: месяц, в котором внесли изменения в кадастровую стоимость, в расчете не участвует)/12 месяцев = 0,6667.

Коэффициент Кв (строка 080) поможет, когда требуется указать время владения объектом (в случае его приобретения или продажи). Он указывается в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,3333).

Дата прекращения права собственности на объект — 25 августа 2019 года.
Коэффициент Кв = 7 месяцев (количество месяцев владения объектом в налоговом периоде)/12 месяцев = 0,5833.

Стоит также отметить, что с 2019 года движимое имущество не будет признаваться объектом налогообложения. Ранее от налога на имущество освобождались объекты движимого имущества, поставленные на баланс после 2013 года (за исключением объектов, которые были приняты на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц и в случае передачи имущества между взаимозависимыми лицами, включая приобретение).

Декларация (расчет) по налогу на имущество

При оформлении недвижимости в собственность у большинства организаций возникает обязанность платить налог на имущество.

Налог следует платить в правильной сумме и в установленный срок. Нельзя забывать и о сроках подачи отчетности. Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы.

Налог на имущество организаций — региональный налог. Данному налогу посвящается глава 30 НК и соответствующий региональный закон.

Налоговым кодексом устанавливаются:

  • налогоплательщики;
  • объекты налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;
  • налоговые льготы;
  • порядок исчисления налога.

Законом субъекта РФ определяются:

  • ставки налога в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
  • особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Законы о налоге на имущество организаций в регионах, где расположены офисы ЦБУ:

  • Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (в редакции от 30.03.2018)
  • Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 44-КЗ (в редакции от 28.04.2018)

Кто и с каких объектов платит налог на имущество?

Налог платят организации, у которых есть имущество:

  • российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество;
  • иностранные организации:
    • имеющие постоянные представительства в РФ с движимого и недвижимого имущества;
    • не имеющие постоянного представительства в России, но которые владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют:

  • ЕСХН;
  • УСН за исключением имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости;
  • ЕНВД за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Также не являются налогоплательщиками международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA), дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации и др.

Компании, применяющие УСН и ЕНВД, платят налог на имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости

Кроме плательщиков предусмотрено освобождение от налога и для некоторых объектов. В частности, это:

  • Земельные участки, водные и другие природные объекты;
  • Движимое имущество, относящееся к 1 — 2 амортизационным группам;
  • Другие объекты (п.4 ст.374 НК).

И, наконец, помимо освобождений от налога предусмотрены федеральные льготы. В-основном, это касается специфических организаций: религиозных, инвалидов, имеющих отношение к автодорогам общего пользования и т.д.

Законодательством субъекта РФ могут быть установлены дополнительные льготы.

С 2018 года право устанавливать льготу по движимому имуществу передано субъектам РФ.

Если объект налогообложения отсутствует либо освобожден от налога, то обязанность по расчету и уплате налога на имущество у организации не возникает.

Однако у организаций, имущество которых не облагается налогом на основании льготы либо полностью самортизировано, сохраняется обязанность подавать отчетность.

Порядок расчета имущественного налога

Расчет налога прост — налоговую базу нужно умножить на ставку.

Налоговая база определяется:

  • с кадастровой стоимости,
  • с балансовой или среднегодовой стоимости.

Кадастровая стоимость по задумке чиновников должна соответствовать рыночной. Поэтому при ставке налога, например, — 2%, сумма платежа получается ощутимой.

На наш взгляд, налог на имущество организаций наиболее ярко характеризует столкновение интересов. С одной стороны, пополнение регионального бюджета, с другой – значительное увеличение налогового бремени на бизнес. На наш взгляд, особенно ощутима нагрузка на малый бизнес, который применяет налоговые спецрежимы: вмененку или упрощенку.

Например, небольшая компания на упрощенке построила офис за счет личных средств учредителей. Офис используется для собственных нужд. Кадастровая стоимость здания равна 41 977 178 рублей. В 2018 году здание было включено в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Налог на имущество не зависит от дохода организации и составляет 839 544 руб. в год.

41 977 178 * 2% = 839 544 (руб)

Для обложения по кадастровой стоимости требуется одновременное выполнение следующих условий.

  1. Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается только по следующим объектам:
    • Административно-деловые и торговые центры (комплексы) или помещения в них;
    • Нежилые помещения, назначение, разрешенное или фактическое использование, а также наименование которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
    • Объекты недвижимости иностранных организаций за исключением недвижимости, относящейся к их деятельности в РФ через постоянное представительство;
    • Жилые дома и жилые помещения для продажи или перепродажи, не учтенные как основные средства.

  2. Объект недвижимости должен быть включен в региональный перечень. Субъект РФ не позднее 1 января должен опубликовать перечень объектов, с которых налог уплачивается по кадастровой стоимости. Обычно это делается на сайте соответствующего регионального департамента:
    • Кабардино-Балкарская Республика
    • Кубань
    • Ставрополье

  3. Должна быть определена кадастровая стоимость самого объекта на 1 января. Эту стоимость можно узнать на сайте Росреестра.

При невыполнении хотя бы одного из перечисленных условий налоговая база будет рассчитываться на основании балансовой стоимости.

Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение года, то сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которого организация им владела.

С 2019 года налог на движимое имущество платить не нужно

Благодаря Федеральному закону от 03.08.2018 N 302-ФЗ компании смогут сократить свои расходы на уплату налога на имущество: ведь с 01.01.2019 остаточная стоимость движимых объектов в налоговую базу по этому налогу на включается.

В расчете налога на имущество до 2018 года стоимость «движимости» не участвовала по федеральной льготе, а в текущем году судьбу имущественных льгот решают региональные власти. Но в любом случае в базу по налогу попадала стоимость движимых объектов, полученных компаниями при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц.

Эти ограничения законом N 302-ФЗ отменены, и из гл. 30 «Налог на имущество организаций» с будущего года исчезнут упоминания о ставке налога и иных нюансах в отношении движимого имущества.

Поубавится у бухгалтеров и отчетной работы — обязанность по представлению деклараций и налоговых расчетов по авансовым платежам останется у компаний только в отношении (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ):

  • Объектов недвижимости.
  • Имущества входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Календарь отчетности на 2019 год: на что обращаем внимание

    Календарь отчетности позволяет формировать его по сотрудникам, отделам, налогам или событиям по заработной плате.

Мультибухгалтер автоматически формирует календарь сдачи отчетности и сроков уплаты налогов для бухгалтерской фирмы.

Календарь отчетности интерактивный, и вы можете работать прямо в нем. То есть отмечать сдачу отчетов, уплату налогов или, кликнув на любую дату, поставить свою индивидуальную задачу.

В ячейках таблицы календаря есть два типа индикации. Самая приятная — зеленая, когда все задачи выполнены. Количество задач по дате обозначено кружочком, который будет закрашен, если вы отметите эту задачу как исполненную.

Если по какой-либо из дат есть невыполненные задачи, то цвет ячейки таблицы календаря будет красным.

  • Для индивидуальных событий мы выбрали синий цвет, который перейдет в зеленый, если все задачи по этой дате вы выполните.
  • Выглядит интерактивный календарь отчетности так:

    Кликнув в любую из ячеек, вы раскроете список событий по этой дате:

    Вы можете провести автоматическую сверку сданной отчетности со своим календарем!

    • Вы можете провести автоматическую сверку сданной отчетности со своим календарем. Мы называем это мониторингом. Не нужно «крыжить» отправленную, например, по ТКС отчетность и вручную отмечать факт ее отправки. Запустив мониторинг сдачи отчетности, вы буквально тут же получите результат: событие по сдаче отчетности прямо в календаре будет отмечено как выполненное.

  • Как сверить отправку отчетности, смотрите в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/11.
  • Положительный результат сверки будет отмечен зеленым, а ошибки, например, расхождение кода ИФНС в календаре с кодом ИФНС, в адрес которой ушла отчетность, будут выделены красным.

    На что обращаем внимание при работе с календарем сдачи отчетности на 2019 год

      Срок сдачи справки 2-НДФЛ зависит от кода, который указан в поле «Признак» в заголовке.

    2-НДФЛ с признаком «1» или «3» — срок сдачи не позднее 1 апреля. Это обычные справки о выплатах, удержаниях и перечислении НДФЛ. «3» — для правопреемников при реорганизации.

    2-НЛФЛ с признаком «2» или «4» — срок сдачи не позднее 1 марта. Сдаем в тех случаях, когда доходы были, а НДФЛ удержать не могли. «4» — для правопреемников при реорганизации.

    В календаре сдачи отчетности Мультибухгалтер мы указали два этих события. Так лучше для контроля. Если случаев выплаты доходов без удержания НДФЛ не было, то просто поставьте «выполнено» по этой дате.

    Если ваш клиент — налоговый агент по ст. 226.1 НК РФ, то есть выплачивает физлицам доходы по ценным бумагам, то по таким доходам заполняем приложение N2 декларации по налогу на прибыль. Справку 2-НДФЛ по ним не подаем. Пример: АО, выплачивающее физлицам дивиденды.

    Если АО на УСН, то все равно подаем годовую декларацию по налогу на прибыль по сроку 28.03. Заполняем титул и Приложение N2. Чтобы не пропустить дату, рекомендуем создать индивидуальное событие.

  • ООО при выплате физическим лицам дивидендов действует как обычно, подает справки 2-НДФЛ.
  • Негативное воздействие на окружающую среду

    • В календаре отчетности установлены следующие даты платы за негативное воздействие на окружающую среду: не позднее 01.03.19; авансовые платежи — не позднее 19.04.19; 19.07.19; 18.10.19.

    Даты установлены с учетом того, что перенос сроков не предусмотрен. При выпадении сроков на нерабочие дни мы сдвинули их на предыдущий рабочий день.

    Субъекты малого предпринимательства вносят плату один раз в год — не позднее 1 марта. По таким клиентам проставьте «выполнено» по срокам авансовых платежей.

  • Срок сдачи Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2018 год один для всех, с учетом нерабочих дней и праздников — 07.03.19.
  • Расчет по страховым взносам главами КФХ

    • Главы КФХ сдают РСВ до 30 января. Так как применена формулировка «до», то крайний срок сдачи отчетности за 2018 год — 29.01.19.

    Если у глава КФХ есть наемные работник, то помимо своего отчета сдаем РСВ как обычные работодатели.

    Главой КФХ может быть и юридическое лицо.

    Мы не стали создавать отдельный параметр и форму «Глава КФХ». Рекомендуем в зависимости от их статуса выбирать «ИП» или «ЮЛ» и назначать по ним индивидуальное или периодическое событие — РСВ для глав КФХ со сроком выполнения 29.01. Как это сделать удобно и быстро — в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/9 .

  • Главы КФХ — физлица не уплачивают 1% страховые взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей. Если глава КФХ — физическое лицо и вы выбрали «ИП», то поставьте статус «выполнено» событию «ОПС с доходов, превышающих 300 00,00(уплата)».
  • Земельный налог

    • Налог уплачивается по месту нахождения участка.

    Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей устанавливают местные органы власти. Эти сроки не унифицированы, где-то они совпадают, где-то нет.

    В календаре мы настроили следующие сроки уплаты земельного налога: 01.02; авансовые платежи 30.04; 31.07; 31.10.

    Сроки авансовых платежей мы установили более ранние, чем обычно устанавливают муниципалитеты. Если сроки у вас более поздние, то можете оставить наши и для контроля ориентироваться на более ранние даты.

    Если все же решили сроки сменить, то отметьте их как выполненные. Через меню «Периодическое событие» добавить свои сроки по нужным организациям. Как это сделать удобно и быстро — в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/9 .

    Возможен второй вариант: признак «земля» не присваивать, а сразу расставить собственные периодические события по уплате, но тогда не забудьте ввести срок сдачи декларации — 01.02.

    Сроки уплаты можно уточнить на сайте ФНС — http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/ .

    Срок сдачи декларации одинаков для всех — 01.02.

  • Если у одной организации несколько земельных участков по разным инспекциям, то обязанность по сдаче и уплате налога в другую инспекцию добавьте через филиал.
  • Налог на имущество организаций

    • Уплачивать налог и сдавать декларацию нужно по месту нахождения организации.

    Из этого правила есть исключения, например, наличие недвижимости на территории другой инспекции.

    Сроки уплаты у всех свои в зависимости от региона.

    В календаре мы настроили сроки уплаты: 01.04; авансовые платежи 30.04; 30.07; 30.10 и сроки сдачи: 01.04 — годовая декларация; 30.04; 30.07; 30.10 — расчеты по отчетным периодам.

    Сроки авансовых платежей мы выбрали более ранние, чем обычно устанавливают регионы. Если сроки у вас более поздние, то можете оставить наши и для контроля ориентироваться на более ранние даты.

    Если все же решили сроки сменить или в вашем регионе не предусмотрены отчетные периоды, то предлагаем заданные сроки отметить как выполненные, а через меню «Периодическое событие» добавить свои сроки по нужным организациям. Как это сделать удобно и быстро — в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/9 .

    Возможен второй вариант: признак «имущество» не присваивать, а сразу расставить собственные периодические события по уплате, но тогда не забудьте ввести срок сдачи декларации — 01.02.

    Уточнить сроки можно на сайте ФНС — http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

  • Если одна организация отчитывается в разные инспекции, то обязанность по сдаче и уплате налога в другую инспекцию добавьте через филиал.
  • ЕСХН и налог на имущество

    • С 2018 года плательщики ЕСХН освобождены от этого налога только по имуществу, занятому в сельскохозяйственной деятельности. Если у вашего клиента только такое имущество, то деклараций сдавать не нужно.

    По имуществу, не занятому в сельскохозяйственной деятельности, необходимо уплачивать налог и сдавать декларации.

    При постановке галочки «имущество» по этой организации будут сформированы события: сдача и уплата налога на имущество.

    Сроки уплаты у всех свои в зависимости от региона. Мы настроили сроки уплаты: 01.04; 30.04; 30.07; 30.10.

    Сроки авансовых платежей мы выбрали более ранние, чем обычно устанавливают регионы. Если сроки у вас более поздние, то можете оставить наши и для контроля ориентироваться на них.

    Если все же решили сроки сменить или в вашем регионе не предусмотрены отчетные периоды, то предлагаем заданные сроки отметить как выполненные, а через меню «Периодическое событие» добавить свои сроки по нужным организациям. Как это сделать удобно и быстро — в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/9 .

    Возможен второй вариант: признак «имущество» не присваивать, а сразу расставить собственные периодические события по уплате, но тогда не забудьте ввести срок сдачи декларации — 01.02.

  • Уточнить сроки можно на сайте ФНС — http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
  • НДФЛ-предприниматель

    • По предпринимателям на ОСНО мы установили следующие сроки уплаты НДФЛ: 15.07; 15.10; 15.01.

    По сроку 15.07 предприниматели уплачивают не только налог, но и аванс.

  • В Мультибухгалтере мы не стали разделять эти события, а назначили единую дату – 15.07. Ставьте признак «выполнено» по этой дате, когда оплатили налог и аванс (если это необходимо).
  • Налог на прибыль

    • Для организаций на ОСНО мы установили отдельные события по оплате ежемесячных авансовых платежей — «прибыль авансы (уплата)», а также события по оплате ежеквартальных авансовых платежей и налога — «прибыль (уплата)».

    Если какие либо ваши организации не уплачивают ежемесячные авансовые платежи, то отметьте эти события как выполненные на тот период, по которому обязанности по их уплате не возникло.

    В календаре отчетности мы не выделяли отдельные события по ежемесячной сдаче деклараций для тех организаций, которые перешли на уплату налога исходя из фактической прибыли.

  • По таким организациям обязанность по ежемесячной сдаче отчетности предлагаем создать через меню «Периодическое событие». Как это сделать удобно и быстро — в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/9 .
  • НДС при ЕСХН с 01 января 2019 года

    • С 01.01.2019 организации и предприниматели на ЕСХН будут плательщиками НДС.

    Одновременно с этим они вправе получить освобождение от уплаты НДС по 145 статье НК РФ при соблюдении условий по выручке за предыдущий год.

    Для освобождения на 2019 год выручка в 2018 году не должна превысить 100 миллионов рублей. Далее этот лимит будет снижаться.

    Чтобы получить освобождение на 2019 год, до 21.01.19 (с учетом выходных дней) нужно подать в налоговую уведомление.

    Чтобы не пропустить сроки подачи уведомления, рекомендуем создавать индивидуальные события или периодические события. Как это сделать удобно и быстро — в нашем видео: https://multibuhgalter.ru/newsmb/9 .

  • В календаре Мультибухгалтера мы не установили по плательщикам ЕСХН обязанности по сдаче деклараций НДС и уплате НДС. Если такая необходимость есть, то так же воспользуйтесь индивидуальными или периодическими событиями.
  • Единая упрощенная налоговая декларация

    • Для организаций единая упрощенная налоговая декларация заменяет сдачу:
      1) для ОСНО — деклараций по налогу на прибыль и НДС;
      2) для УСН — деклараций по УСН.

    Сдача единой упрощенной декларации — это право, а не обязанность.

    Единую упрощенную налоговую декларацию можно сдавать при выполнении двух условий:
    1) не было движения денег в кассе, по счетам в банке и не было оплаты банковских комиссий;
    2) не было объектов налогообложения по налогу на прибыль, НДС и УСН.

    Сроки сдачи:
    1) при ОСНО — не позднее 20.04; 20.07; 20.10; 20.01 — следующего года;
    2) при УСН — не позднее 20.01 — следующего года.

    Так как при УСН декларация представляется не позднее 31 марта следующего года, то особого смысла заменять ее на единую упрощенную декларацию нет.

  • Единая упрощенная декларация не заменяет:
    1) зарплатную отчетность, так что «0» сдавать придется;
    2) налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, но если есть объекты налогообложения, то, скорее всего, будут и платежи, а значит, единая упрощенная налоговая декларация не подойдет.
    • Для предпринимателей единая упрощенная налоговая декларация заменяет сдачу:
      1) для ОСНО только НДС. Пустую 3-НДФЛ нужно сдавать, так как есть определение КС, что сдача 3-НДФЛ для ИП не зависит от результатов деятельности;
      2) для предпринимателей на УСН, так же, как и для организаций, особого смысла подавать единую упрощенную налоговую декларацию нет.

      В календаре отчетности мы не установили такого события, как сдача единой упрощенной налоговой декларации. Если есть такая необходимость, то воспользуйтесь индивидуальными или периодическими событиями, а по остальным датам проставьте отметку выполнено.

      Налог на имущество на ЕСХН

      Единый сельскохозяйственный налоговый режим долгое время не относился к популярным спецрежимам налогообложения, поскольку не так много предпринимателей выбрали своей стезей сельхозпродукцию. Однако в свете последних политических событий, в том числе наложения западных санкций, сельхозпроизводителей стало значительно больше. Поэтому законодатели несколько пересмотрели налоговое бремя для тех, кто будет на ЕСХН в 2018 году и далее.

      Какие нововведения ждут плательщиков ЕСХН? Как будет производиться оплата ими налога на имущество, а в каких случаях платить не понадобится? Как рассчитывать и учитывать этот налог? Обо всем этом мы расскажем в нашей статье.

      Революционные нововведения для ЕСХН

      Налоговый кодекс РФ получил несколько поправок в статьях, касающихся налогообложения на ЕСХН: для этого был принят Федеральный закон 27.11.2017 №335-ФЗ о внесении соответствующих изменений. Главных новшеств два:

      • введение уплаты НДС в 2019 года;
      • изменение оснований для освобождения от налога на имущество с 2018 года.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ограничения освобождения от налога на имущество означают, что теперь он обязателен к уплате, за исключением оговоренных НК РФ ситуаций.

      Что изменилось в уплате налога на имущество при ЕСХН

      Как мы помним, до недавнего времени производители сельскохозяйственной продукции, выбравшие для налогообложения систему ЕСХН, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Что касается выбравших такой режим индивидуальных предпринимателей, они должны были оплатить налог на имущество физлиц только с той недвижимости, которая не служила им для их деятельности. С 01.01.2018 года положение несколько изменится: налоговая нагрузка на сельскохозяйственный бизнес возрастает.

      В пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса России говорится о том, что отныне предприниматели на ЕСХН становятся плательщиками налога на имущество. Не оплачивать его разрешено лишь со следующих объектов:

      • непосредственно применяющихся для производства профильной (сельскохозяйственной) продукции;
      • используемых для первичной и промышленной переработки полученной продукции;
      • нужных для оказания услуг производителями сельхозтоваров.

      Эти условия одинаковы как для организаций, так и для сельхозпроизводителей — ИП.

      Какое имущество облагается налогом

      Налоговый кодекс обозначил сферу применения налогооблагаемого имущества, но не уточнил, какие именно его объекты имеются в виду, не разделил его по квалификационным признакам, по видам применения в сельхоздеятельности и пр. Поэтому возможны разночтения в отношении определения налоговой базы, которые могут стать причиной конфликтов с налоговой службой. Что же делать, чтобы их избежать?

      Поскольку закон является новым, поправки вступили в силу относительно недавно, еще не сложилось системы его функционирования, не было прецедентов по возникшим спорам. Во избежание неоднозначных ситуаций рекомендуем перед тем, как разделить облагаемое налогом имущество и освобожденное от него, проконсультироваться в своей территориальной ИНФС.

      ВАЖНО! Желательно попросить у сотрудников налоговой службы письменные разъяснения: это избавит вас от возможных проблем в будущем и станет аргументом в вашу пользу в любых спорах.

      По общему правилу в базу налога на имущество входят все движимые и недвижимые (учитываемые по кадастровой стоимости) объекты, кроме земельных участков и транспортных средств: для них существуют отдельные налоги (земельный и транспортный).

      Разделить объекты нельзя обложить налогом

      В этой фразе запятая может быть до или после слова «нельзя» – от этого зависит предполагаемая налоговая база.

      Критерием распределения имущественной базы на облагаемую и необлагаемую данным налогом является раздельный бухгалтерский учет.

      ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Особенности раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества должны быть отражены во внутренней учетной политике организации.

      Но что делать, если по факту часть имущества применяется одновременно и для сельскохозяйственной, и для иной предпринимательской деятельности? В таких случаях обычно затруднительно провести раздельный бухучет объектов основных средств. На помощь придет вспомогательный способ определения налогооблагаемой доли, основанный на результате предпринимательской деятельности, а именно выручке от реализации (оказании услуг, работ). Следует сравнить выручку от сельскохозяйственной деятельности с выручкой от иной деятельности, выполняемой с помощью данного ОС. Остаточная стоимость такого имущества определяется пропорционально доле дохода от иной, не сельскохозяйственной деятельности, в общей сумме выручки организации.

      В число объектов, безусловно облагаемых налогом на имущество по новому законодательству, попадут:

      • административные здания фирмы;
      • офисные помещения;
      • жилой и гостиничный фонд;
      • общежития для рабочих;
      • столовые и т.п.

      К СВЕДЕНИЮ! Налог платит не только собственник данных объектов, но и предприниматель или фирма на ЕСХН, взявшие их в аренду или зафрахтовавшие.

      Итог: определение базы имущественного налога

      Исходя из информации Письма Минфина №03-11-10/2342 от 18 января 2018 года, налог на имущество организаций исчисляется по следующим основаниям:

      • если основное средство применяется по профилю ЕСХН, налог на это имущество платить не нужно;
      • если ОС используют для другой приносящей доход деятельности, оно становится налоговой базой;
      • параллельное использование ОС делает основанием для исчисления долю выручки организации от несельскохозяйственных видов деятельности в общей доходной денежной массе;
      • имущество, находящееся на консервации, не входит в налогооблагаемую базу независимо от сферы его целенаправленного применения.

      Для предпринимателей — физических лиц на ЕСХН налоговая база по имущественному налогу исчисляется налоговиками, затем присылается уведомление, согласно которому и следует произвести оплату. Облагаются налогом объекты недвижимости ИП: сведения о них подаются в ИНФС органами государственного кадастрового учета и органами, регистрирующими имущественные права.

      ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! ИП не должны будут предоставлять подтверждающие льготу документы ИНФС: налоговики сами будут брать сведения из соответствующих источников и запросят бумаги, только если данные невозможно получить из иных источников. Сообщить о льготе можно будет без личного визита – в электронной форме.

      Цифровые лимиты имущественного налога

      Налог на имущество платится с объектов, входящих в состав ОС, использующихся более 1 года. Регионами устанавливаются собственные ставки (федеральные законы утверждает лишь максимальную), возможность льгот и полного освобождения. В таблице представлены важные цифры, касающиеся ограничений по ставкам налога на имущество, в том числе и для плательщиков ЕСХН.

      Предельные ставки налога и сроки подачи деклараций