Налог на прибыль в микрофинансовых организациях

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Микрофинансовая организация как юридическое лицо применяет для целей налогообложения общий режим налогообложения, установленный гл. 25 НК РФ. Налоговой базой для целей гл. 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению ( п. 1 ст. 274 НК РФ). Порядок применения упрощенной системы налогообложения установлен гл. 26.2 НК РФ.

Об этом Письмо Минфина РФ от 01.02.2012 N 03-03-06/1/50.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ »О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» микрофинансовой организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном вышеуказанным Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, российские организации.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Расчет налога на прибыль для микрофинансовой организации

подскажите пожалуйста, какие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль микрофинансовой организации? только те, которые поименованы в статье 297.2 НК РФ? или как и у всех прочих организаций можно включить в расходы арендную плату, зарплату и начисленные страховые взносы, услуги связи, расходы на услуги банка?

Цитата (Бух МФО): Добрый день!

подскажите пожалуйста, какие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль микрофинансовой организации? только те, которые поименованы в статье 297.2 НК РФ? или как и у всех прочих организаций можно включить в расходы арендную плату, зарплату и начисленные страховые взносы, услуги связи, расходы на услуги банка?

МФО учитывает для целей налогообложения прибыли все те расходы, что и компании иных отраслей (т.е. экономически оправданные и документально подтвержденные затраты — п. 1 ст. 252 НК РФ) плюс к тому МФО может учитывать для целей налогообложения специфические затраты, присущие данному виду деятельности и установленные в дополнение к общеприменимым затратам в ст. ст. 297.2 и 297.3 НК РФ (п. 1 ст. 297.2 НК РФ).

Цитата (Бух МФО): Добрый день!

подскажите пожалуйста, какие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль микрофинансовой организации? только те, которые поименованы в статье 297.2 НК РФ? или как и у всех прочих организаций можно включить в расходы арендную плату, зарплату и начисленные страховые взносы, услуги связи, расходы на услуги банка?

МФО учитывает для целей налогообложения прибыли все те расходы, что и компании иных отраслей (т.е. экономически оправданные и документально подтвержденные затраты — п. 1 ст. 252 НК РФ) плюс к тому МФО может учитывать для целей налогообложения специфические затраты, присущие данному виду деятельности и установленные в дополнение к общеприменимым затратам в ст. ст. 297.2 и 297.3 НК РФ (п. 1 ст. 297.2 НК РФ).

Расчет налога на прибыль в микрофинансовой организации

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

А Вы прочитали, что Вам рекомендовала «Редакция БухОнлайн»?

В одной из рекомендованных Вам тем черным по белому написано:

Чем Ваши расходы (аренда, зарплата и т.п.) так сильно отличаются от расходов компаний иных отраслей, что Вы их не можете применить для налогообложения?

Аренда не связана с Вашей основной деятельностью?
Или Вы платите зарплату работникам, которые не занимаются микрофинансированием?

Налогообложение микрофинансовой организации

Мы хотим зарегистрировать микрофинансовую организацию. Какие налоги надо будет платить микрофинансовой организации?

Микрофинансовую организацию(далее сокращенно МКО) можно создать в форме фонда, некоммерческого партнерства, учреждения, хозяйственного общества (например, общества с ограниченной ответственностью) или хозяйственного товарищества. Проще создать микрофинансовую организацию в форме общества с ограниченной ответственностью (далее сокращенно ООО).

ООО коммерческая организация регистрируется в налоговой инспекции (в СПб единый регистрационный центр МИФНС РФ № 15) в течение шести, семи рабочих дней. Некоммерческие организации регистрируются в управлении юстиции в течение нескольких месяцев. При этом в управлении юстиции могут приостановить регистрацию, если посчитают, что устав не соответствует действующему законодательству.

Смотрите так же:  Возврат на ответхранение

Какую бы форму для создания МКО Вы не выбрали, необходимо будет платить налоги.

МКО может применять общую систему налогообложения или выбрать упрощенную систему налогообложения (с объектом доходы ставка 6% или доходы расходы ставка 10% в СПб).

На общей системе налогообложения необходимо будет уплачивать: налог на прибыль, налог на имущество организаций (только на недвижимость с 2013г.), налог на добавленную стоимость, земельный налог (при наличии в собственности у МКО земельного участка), транспортный налог (при наличии в собственности у МКО автотранспорта).

На упрощенной системе налогообложения необходимо уплачивать единый налог (вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций), а так же другие налоги при наличии в собственности объекта налогообложения (автотранспорта, земельного участка).

При любой системе налогообложения необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования) с доходов работников.

Более конкретно по выбору системы налогообложения необходимо решать при учете величины и видов расходов в будущей деятельности.

Тема: Как оптимизировать налогообложение в 2014 микрофинансовой организации !? Помогите!

Как оптимизировать налогообложение в 2014 микрофинансовой организации !? Помогите!

Сообщение от Valentina 83
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, наша организация выдает микрозаймы на 14 дней, по договору предусмотрено начисление % за 14 дней, все остальное неустойка. Есть клиенты, которые не оплачивают во время, могу ли я для оптимизации налогообложения в 2014 году, начислять проценты только за 14 дней, а когда клиент оплатит (признает неустойку), тогда и начислить неустойку (штраф)?

1. Говорить о включении пени по займам в доходы имеет смысл только с позиций налогового законодательства (формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).
В налогооблагаемую базу суммы пени включаются только после того, как они признаны (а не согласованы) должником.
Это происходит:
— либо в случае добровольного погашения им суммы долга (сумма микрозайма, проценты, пени);
— либо в случае получения Вами письменного подтверждения от должника, однозначно свидетельствующего о готовности последнего уплатить определенную договором сумму пени;
— либо после вынесения судебного решения, утвердившего Ваши требования, в том числе в части пени.

2. Суммы выданных займов в соответствии с планом счетов отражаются на сч. 58 «Финансовые вложения».
Начисленные проценты, пени, штрафы и иные санкции отражаются по сч. 76 «Разные кредиторы и дебиторы».
Целесообразно учет процентов вести на одном субсчете к счету 76, а учет пени, штрафов и иных санкций на другом субсчете к сч.76. Так как даты признания вышеуказанных сумм в доходах различны.
В доход за 1 квартал 2014 года следует включить:
— все начисленные проценты за отчетный период (1 квартал 2014г.) не зависимо от факта их оплаты,
— задолженность заемщиков по процентам на 31.12.2013г.
-суммы пени и штрафов, признанных по решению суда в пользу МФО за предыдущие годы, в той части, которая осталась неоплаченной на 31.12.2013г.
-суммы пени, штрафов и иных доходов, признанных по вступившим в законную силу решениям суда в 2014 году.

коллеги подскажите пожалуйста какую отчетность вы сдаете кроме обычной (ИНФС и тд)
сдавать в ФСФР отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе, на электронных носителях, я так понимаю со 2го кв
а еще?
Два вопроса по отчетности:

1. прочитала в инте
«Другая особенность деятельности МФО состоит в том, что они относятся к организациям, через которые осуществляется мониторинг за движением денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 7.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Поэтому МФО должны разрабатывать, утверждать в Росфинмониторинге и соблюдать правила внутреннего контроля»
Вопрос: что значит «утверждать в Росфинмониторинге»?

2.с 1 июля 2014 года МФО обязаны передавать данные в бюро кредитных историй (БКИ) — это что, как и куда сдавать?

Кто в теме расскажите пожалуйста, только открылись, не могу разобраться.

Я вот тоже новичок в МФО.

Может кто-нибудь подскажет что можно почитать. И теории, и документооборота, и практики (как отражать в 1С. К примеру к нам переходит залоговое имущество должника.
Как ставите на баланс? Через операцию? Или через покупку? На 41 счет? Какой пакет документов при этом необходим. )

Я вот тоже новичок в МФО.

Может кто-нибудь подскажет что можно почитать. И теории, и документооборота, и практики (как отражать в 1С. К примеру к нам переходит залоговое имущество должника.
Как ставите на баланс? Через операцию? Или через покупку? На 41 счет? Какой пакет документов при этом необходим. )

а с отчетностью вы уже разобрались, может подскажете, прошу прощения, некогда регистрироваться.

По проводкам есть разъяснения в инете.
А по отчетности мне, напр, вообще непонятно — что сдавать, куда сдавать. Там штрафы немеряные

Смотрите так же:  Номер телефона трудовой инспекции воронеж

«В конце декабря в третьем чтении был принят закон «О потребительском кредитовании», который был на рассмотрении с 2008 года.
Закон «О потребительском кредитовании» был подписан 21 декабря 2013 года, а нормы, установленные законом, начнут действовать с 1 июля 2014 года.
На что распространяется закон?
По действие нового закона попадают потребительские кредиты — заемные средства, полученные по кредитному договору (договору займа) для любых целей, кроме предпринимательской деятельности. При этом, под действие закона не попадают ипотечные займы. В обзоре мы рассмотрим ключевые моменты:
Полная стоимость кредита
В обязанности кредитной организации теперь будет входить информирование клиента (в том числе и в сети интернет) об общих условиях кредитного договора, которых насчитывается целых 22 пункта! Где полной неожиданностью стал пункт о необходимости информировать заемщика о полной стоимости кредита (ПСК). Ранее эту информацию не то, что нельзя было узнать на сайте банка, в некоторых случаях, ПСК и в кредитном договоре была указана весьма завуалировано. Теперь полная стоимость кредита обязана красоваться на первой странице вашего договора по кредиту в правом верхнем углу, да еще и выделенная в квадратной рамке. Не заметить её теперь будет сложно.
Банк России теперь будет ежеквартально рассчитывать среднерыночную ПСК по всем видам кредита на основании мониторинга не менее 100 кредитных организаций. Среднерыночная ПСК будет являться нормативом для применения кредитными организациями. При этом, ПСК указанная в договоре между заемщиком и кредитором не сможет превышать рекомендованную ЦБ РФ, более чем на 1/3.
Таким образом, государство надеяться защитить заемщиков от очень дорогих кредитов и снизить закредитованность населения. Чем это обернется на практике – время покажет, вероятно, банки будут искать другие способы заработка на клиентах, или, что тоже вполне возможно, заранее увеличат процентные ставки, чтобы повысить среднерыночную ПСК, для этого у них еще почти полгода.
Максимальный размер неустойки
Также ограничивается и максимальный размер неустойки за несвоевременное исполнение обязательств по кредиту, который теперь составляет не более 20% годовых (если по условиям договора есть проценты за нарушения), или не более 0,1% в день, (если по условиям договора проценты на сумму кредита за нарушение не начисляются).
Досрочное погашение
Новый закон предусматривает возможность для заемщика отказаться от всей суммы полученного кредита без уведомления об этом кредитора в течение 14 дней с момента выдачи, от целевых кредитов или их части – в течение 30 дней с момента выдачи, заплатив при этом проценты за срок использования денежных средств.
Кроме того, заемщик может досрочно погасить весь кредит или его часть, уведомив об этом кредитора за 30 дней до плановой даты погашения, если договором не предусмотрен меньший срок.
Получается, что скоро банки не смогут устанавливать никакие ограничения на досрочное погашение кредита, вернее, почти никакие: закон разрешает установить требование досрочно гасить кредит только в дату планового платежа.
Взыскание задолженности
Рассматриваемый закон указывает, что кредитор может уступить права по договору третьим лицам, тем самым, фактически узаконив деятельность коллекторов.
При этом, коллекторы не смогут звонить заемщикам по ночам (с 22.00 до 8.00 в буди и с 20.00 до 9.00 в выходные дни).» ц. взято на просторах интернета

не могу понять — этот закон ограничивает проценты по займам? ПСК включает же в себя проценты? Короткие займы МФО, выдаются под большие проценты, которые в несколько раз превосходят ставку ЦБ. Читаю уже несколько раз — не могу понять, ограничивается ставка по займам или нет. Неустойка ограничивается 20%, а сами проценты не ограничены?

Я вот тоже новичок в МФО.

Может кто-нибудь подскажет что можно почитать. И теории, и документооборота, и практики (как отражать в 1С. К примеру к нам переходит залоговое имущество должника.
Как ставите на баланс? Через операцию? Или через покупку? На 41 счет? Какой пакет документов при этом необходим. )

Налогообложение вкладов в мфо

Сегодня в банках самые привлекательные ставки достигают 11-13% годовых. При уровне инфляции в 16% вкладчик не только не получает дохода, но и теряет часть покупательной стоимости денег. Исходя из такого положения дел, более грамотные инвесторы начинают искать другие способы пассивного дохода. Если поискать информацию в интернете, то на глаза часто попадаются объявления о привлечении средств в микрофинансовые организации (МФО). При этом, условия предлагают весьма привлекательные: ставки в 2-5 раз выше банковских. Однако, даже такие условия не привлекают большого потока вкладчиков в МФО, поскольку здесь имеются свои «подводные» камни и риски. Рассмотрим подробнее, как сделать вклад в МФО, на какую сумму, страхуется ли вложение, облагается ли налогами и как это посчитать?

Нужно отметить сразу, что по ФЗ «О МФО», МФО не имеют права заниматься привлечением средств от населения во вклады. Исключение составляют учредители, покупатели облигаций МФО и иные лица, пожелавшие одолжить сумму от 1,5 млн.рублей по договору инвестиционного сотрудничества. Поэтому в предложениях вложить деньги, МФО никогда не употребляют слово «вклад» или «депозит». Чаще всего эти организации ищут инвесторов для выгодного сотрудничества на условиях, максимально приближенных к банковским.

Смотрите так же:  Приказ 284 естественная убыль

Сверхвысокая прибыль (от 20 до 60% годовых) в МФО складывается из высокой прибыли, которую получает организация при выдаче займов, ведь ставки могут достигать 2-3% в день (или свыше 700% годовых). Однако, есть высокий риск невозврата денег заемщиком.

Таким образом, вложения в МФО вызывают интерес только у опытных инвесторов. Обычные люди продолжают больше доверять банкам и несут свои накопления именно туда.

Какую сумму можно вложить в МФО?

Согласно ФЗ, МФО могут принимать сумму от 1,5 млн. рублей от обычных граждан. Если физлицо является учредителем, участником или держателем акций МФО, то оно может внести любую сумму: и 10 т.р., и 100 млн.руб. Деньги привлекаются только по договору займа. При этом организация должна соблюдать нормы ликвидности и достатка собственных денежных средств.

От юридических лиц МФО могут привлекать средства в неограниченном объеме.

Страхование вложений в МФО.

Микрофинансовые учреждения не входят в программу обязательного страхования привлеченных средств. Закон об МФО не предусматривает обязательного вступления в эту систему, поскольку по финансовым показателям многие организации просто не соответствуют требованиям АСВ.

Многие МФО из этой ситуации все же нашли выход – они заключают договора с частными страховыми компаниями, которые возместят сумму вклада инвестору, если организация обанкротится. Страховая компания возмещает убытки по неисполнению обязательство организации по договору в случае банкротства.

В ситуации наступления страхового случая инвестору возместят сумму вложения без процентов, если иные условия не прописаны в договоре.

Если в банках данная услуга является бесплатной для клиента, то во многих МФО придется за гарантию возврата заплатить. Обычно это составляет 1-3% от суммы вложения. Данная услуга является добровольной и оформляется на усмотрение инвестора. Многие финансисты считают, что оформить ее все же нужно. С учетом высокой доходности, страховые расходы не будут считаться существенными.

Важный момент! В условиях страхового полиса должно быть указано, что страховым случаем является «банкротство микрофинансовой организации». Если это выражение будет заменено на «банкротство кредитной организации», то выплаты производиться не будут, поскольку МФО не является кредитным учреждением. На такую уловку не пойдут крупные компании, заинтересованные во вложениях, но более мелкие вполне способны на подобный обман в сговоре со страховой компанией, чтобы собрать побольше вкладов и признать себя банкротами, а страховщик откажет в выплатах.

Налогообложение вложений в МФО.

Процентный доход подлежит налогообложению. Это касается как банков, так и микрофинансовых организаций. В отличии от банковского налогообложения, в МФО все намного проще: весь полученный процентный доход подлежит обложению налогом на доходы физлиц (НДФЛ) 13%.

Налоговым агентом выступает сама организация – она начисляет и уплачивает налог в бюджет страны самостоятельно. Инвестор получает по истечению указанного срока уже сумму с процентами минус НДФЛ. При налогоисчислении организация руководствуется Налоговым Кодексом России главой 24, ст.224 и ст.217. Налоговая отчетность сдается в порядке, установленном для юридических лиц.

Как посчитать сумму налога по вложениям в МФО?

Рассмотрим пример с расчетом:

Инвестор делает вложение в МФО на 1,5 млн.руб. на 12 месяцев под 30% годовых.

Система налогообложения в микрофинансовой организации

При регистрации микрофинансовых организаций часто возникает вопрос о выборе системы налогообложения: возможно ли применение упрощенной системы налогообложения или ЕНВД в микрофинансовой организации?

До 01.01.2014 года на этот вопрос можно было ответить положительно. Однако, с 2014 года микрофинансовые организации обязаны были перейти на общую систему налогообложения. Дело в том, что вступил в силу Федеральный закон № 301 – ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 02.11.2013 года. Положениями этого федерального закона были внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Так перечень организаций, не имеющих права применять упрощенную систему налогообложения, установленный пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ был дополнен подпунктом 20 «микрофинансовые организации». А статья 273 НК РФ «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» установила запрет на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу для микрофинансовых организаций.

Действующее законодательство не предусматривает для микрофинансовых организаций и применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отделных видов деятельности. Статья 346.26. НК РФ устанавливает перечень видов предпринимательской деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, однако микрофинансирование не входит в данный перечень.

Итак, подведем итог. Согласно статье 273 НК РФ и статье 346.12 НК РФ микрофинансовые организации с 01.01.2014 года обязаны применять общую систему налогообложения.

Напоминаем, что организации, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают следующие налоги и сборы:

  1. Налог на прибыль организаций;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Налог на имущество юридических лиц;
  4. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Фонд Социального Страхования РФ.