Налог на вменённый доход в 2019 году виды деятельности

Содержание:

Коды ОКВЭД для ЕНВД в 2019 году

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Гл. 26.3 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ, но в действие вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных районов, городских округов, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) может применяться только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. О том, какие существуют виды деятельности ЕНВД 2019 года, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

В НК РФ определен четкий перечень видов деятельности, по которым может применяться ЕНВД.

Виды деятельности ЕНВД в 2019 году

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках кроме штраф автостоянок;
  • автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или в аренде, но не более 20 транспортных средств;
  • розничная торговля, которая осуществляется в магазинах и павильонах, площадь торгового зала, которых не должна превышать 150 квадратных метров
  • розничная торговля, осуществляемая объектами стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, с случае если площадь зала, в котором обслуживают посетителей, не превышает 150 квадратных мест (площадь вспомогательных помещений не входит в это ограничение)
  • услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, в которых отсутствует зал для обслуживания посетителей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров (гостиницы и т. п. );
  • предоставление в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, в которых отсутствует зал обслуживания посетителей;
  • предоставление в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания.

Особенности выбора вида деятельности

При регистрации не существует ограничений по количеству указанных видов деятельности, т. е. вы можете указать любое количество видов деятельности. Основным видом деятельности будет тот, который вы укажите первым в заполненном бланке для регистрации, остальные виды будут дополнительными. Добавить или удалить необходимые виды деятельности можно в любой момент, подав об этом заявление в налоговую инспекцию.

Кроме названия вида деятельности, вам необходимо записать его код.

Коды ОКВЭД под ЕНВД

Для определения кода выбранного вами вида деятельности, необходимо использовать общероссийский классификатор видов экономической деятельности
(ОКВЭД 2), утвержденный Приказом Росстандарта № 14-ст от 31.01.2014 и введенный в действие 01.02.2014 г.

Для рационального выбора кода ОКВЭД воспользуйтесь данной таблицей, в которой есть распределение видов деятельности по подгруппам с привычными в обычной жизни названиями (коды ОКВЭД попадающие под ЕНВД).

Коды ОКВЭД видов предпринимательской деятельности ЕНВД

74.81. Услуги в области фото.
93.01. Стирка и химчистка
93.02. Услуги парикмахерских и салонов красоты
93.04. Оздоровительная деятельность, сауны, солярии, массаж
93.05. Деятельность службы знакомств

Техническое обслуживание транспортных средств

50.20. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
50.40.4. Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов

Ювелирные и часовые мастерские

52.74. Ремонт часов и ювелирных изделий

Такси транспортные перевозки

63.11. Транспортная обработка грузов
63.21.2. Прочая вспомогательная деятельность автотранспорта
63.40. Организация по перевозке грузов

Ремонтные мастерские

52.71. Ремонт обуви и прочих кожаных изделий
52.72. Ремонт электрических и бытовых изделий
52.72.1. Ремонт аудио и видеоаппаратуры, телевизоров
52.74. Ремонт предметов для личного пользования

Услуги сантехников

45.33. Производство сантехнических работ

Услуги электрика

45.31. Производство электромонтажных работ

Услуги по аренде жилья

55.23.3. Сдача внаем комнат
55.23.5. Услуги по сдаче прочих мест временного проживания

Услуги по ремонту квартир

45.41. Штукатурные работы
45.42. Столярные и плотничные работы
45.43. Покрытия полов и отделка стен
45.44.1. Стекольные работы
45.44.2. Малярные работы

Клиринговые услуги

74.70.1. Уборка квартир и нежилых помещений

Кадровые агентства

74.50.1. Услуги по найму работников
74.50.2. Подбор персонала

Рекламное агентство

74.40. Услуги предоставления рекламы

Агентства недвижимости

7.11. Подготовка документов для продажи квартир и зданий
70.12.1. Купля продажа квартир и зданий
70.12.2. Купля продажа нежилых площадей
70.12.3. Купля продажа земельных участков
70.20.1. Аренда жилых помещений
70.20.2. Аренда нежилых помещений

Ветеринарные услуги

85.20. Деятельность ветеринаров

52.31. Розничная торговля лекарствами, а также их изготовление
52.32. Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями

Общественное питание

55.30. Деятельность ресторанов
55.40. Деятельность баров
55.51. Деятельность столовых

Розничная торговля

52.21. Розничная торговля овощами и фруктами
52.22. Розничная торговля продуктами из мяса, мясными консервами, мясом
52.23. Розничная торговля морепродуктами, рыбой
52.24. Розничная торговля хлебобулочными изделиями, хлебом, кондитерскими изделиями
52.25. Розничная торговля алкоголем и другими напитками
52.26. Розничная торговля табаком
52.27.11 . Розничная торговля молоком и продуктами из молока
52.27.12 . Розничная торговля яйцами
52.27.2. Розничная торговля маслом и жирами
52.27.3. Розничная торговля крупой, консервами из овощей, сахаром, солью, чаем, макаронными изделиями
52.33. Розничная торговля косметикой и парфюмерией
50.30. Торговля автомобильными запчастями
50.40.2. Розничная торговля запчастями для мотоциклов
50.50. Розничная торговля маслами
52.41. Розничная торговля текстильными и галантерейными товарами
52.44.4. Розничная торговля тканями и тюлью
52.42. Розничная торговля одеждой
52.43. Розничная торговля обувью и изделиями из кожи
52.44. Розничная торговля мебелью и товарами для дома
52.48.1. Розничная торговля офисной мебелью и офисным оборудованием
52.48.11 . Розничная торговля офисной мебелью
52.48.31 . Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями
52.48.32 . Розничная торговля цветами семенами удобрениями
52.48.33 . Розничная торговля домашними животными и кормом
52.46. Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления
52.48.12 . Розничная торговля офисными машинами и оборудованием
52.48.13 . Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами
52.45.4. Розничная торговля техническими носителями информации
52.44.6. Розничная торговля бытовыми приборами
52.45. Розничная торговля бытовыми электротоварами, видео-аудио аппаратурой, телеаппаратурой
52.48.14 . Розничная торговля фотоаппаратами и другими точными аппаратами
52.48.15 . Розничная торговля оборудованием электросвязи
52.47.1. Розничная торговля книгами
52.47.2. Розничная торговля печатной продукцией
52.47.3. Розничная торговля тетрадями и канцтоварами
52.46.5. Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием

Запрет на реализацию маркированных товаров в 2019 году

В 2019 году Минфин планирует ввести запрет на реализацию маркированных товаров при осуществлении предпринимательской деятельности на ЕНВД. Товары, подлежащие обязательной маркировке, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018. Причем обязательная маркировка товаров будет производиться в несколько этапов, начиная с 1 марта 2019 года:

1. С 1 марта 2019 года маркировать будет необходимо табачную продукцию.
2. С 1 июля 2019 года продавать обувную продукцию без маркировки будет запрещено.
3. С 1 декабря 2019 года требования маркировки продукции распространятся на следующие виды товаров широкого потребления:

  • духи и туалетная вода;
  • шины и покрышки пневматические резиновые новые;
  • одежда, изготовленная из натуральной или композиционной кожи;
  • рабочая одежда;
  • женские или девичьи блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания;
  • верхняя одежда (пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки, ветровки, штормовки и аналогичные изделия);
  • постельное, столовое, туалетное и кухонное белье;
  • фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

Для ИП на ЕНВД введение обязательной маркировки на ряд товаров в 2019 году будет означать, что как только наступит срок введения маркировки для товара, который реализует ИП на ЕНВД, предприниматель обязан будет перейти на другой режим налогообложения.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Что будет с ЕНВД в 2019 году

Один из законопроектов от 2011 года предлагал отменить ЕНВД в 2014 году. Рекомендованная альтернатива – переход на патентную систему. Но тогда инициативу не поддержали. Повторно вопрос подняли в 2012 году, когда налоговое законодательство было изменено внесением поправок. По ним ЕНВД должен был исчезнуть в 2018 году. Но в 2016 году правительство решило перенести момент отмены налога на 2021 год.

Под аббревиатурой ЕНВД скрывается единый налог на вмененный доход, который был введен в 2003 году вместе с новым Налоговым кодексом. Суть его заключается в возможности выбора особого режима налогообложения. Он доступен не для всех предпринимателей, только для некоторых категорий. Например, для тех, кто связан с:

  • ремонтом и прочими бытовыми услугами;
  • розничной торговлей;
  • общепитом;
  • ветеринарными услугами;
  • и так далее.

Полный список в каждом субъекте РФ выглядит по-разному. У регионов есть право блокировать ЕНДВ в пределах их территории.

Основные характеристики ЕНВД:

  • фиксированный размер (15% от вмененного дохода) не зависит от фактического дохода и прибыли. Учитывается только текущий вид деятельности и различные коэффициенты на повышение или понижение ставки;
  • кратность уплаты в местный бюджет: 1 раз в 3 месяца;
  • бизнес освобожден от уплаты почти всех сборов и иных налогов;
  • допускается работа без кассового аппарата, так как рассчитывать прибыль не придется.

Такие льготные и удобные условия благоприятно действуют на развитие малого бизнеса, а значит и на российскую экономику в целом. При этом крупные компании не имеют права использовать ЕНВД. Есть и другие ограничения на право применения ЕНВД.

Статистика Минфина говорит о невероятной популярности данного режима начисления налогов. Только за 2017 год количество использовавших его предпринимателей превысило 2 миллиона, государственная казна получила огромную сумму: чуть более 50 миллиардов налоговой базы.

Отменят ли ЕНВД

С отменой ЕНВД согласны далеко не все, проходят бурные обсуждения, дискутируют на всех уровнях, в том числе и в правительстве. Немалое число экономистов и ИП утверждает, что эта система максимальна удобна для малого и иногда среднего (если бизнес подпадает под установленные условия) предпринимательства, на недостатки не стоит обращать внимания, так как достоинства их перекрывают. У патентной системы, на которую предлагают переходить, минусов гораздо больше. При замене одного способа налогообложения на другой появится много проблем. Например, режимы отчасти действуют для разных видов деятельности, их перечни не совпадают. То есть не все смогут перейти с ЕНВД на патентный режим.

Попытки перехода на виртуальные кассы также не были успешными, слишком много технических и административных препятствий.

У вмененного налога нашлись еще защитники, несколько депутатов и политиков выносили на обсуждение возможность сохранения ЕНВД в прежнем виде на долгие годы, желательно навсегда. Но к ним не прислушались.

Среди некоторых специалистов в финансовой сфере и чиновников бытует мнение, что эффективность ЕНВД практически равна нулю. Свою точку зрения они аргументируют несправедливым распределением налоговой нагрузки среди предпринимателей: показатели дохода и прибыли зачастую отличаются в разы, при этом отчисления в налоговую одинаковые. Также нельзя забывать, что бизнес может быть связан с разными видами деятельности, поэтому внутри ведется раздельный учет.

Что может измениться в 2019 году

Отсрочка отмены ЕНВД уже закреплена в принятом законе, но дискуссии не умолкают. Часто встречается необоснованный слух об отмене ЕНВД уже с 2019 года. От властей регулярно поступают рекомендации о необходимости срочного перехода с «вмененки» на УСН или патентную систему начисления налогов. Но у этих альтернатив есть существенные недостатки по сравнению с ЕНДВ:

  • все доходы ИП обязательно будут учтены. Кассовая техника закупается в обязательном порядке (или подключаются онлайн кассы), а это дополнительные расходы и сложности;
  • существует лимит на максимальный доход ИП, при его превышении указанные альтернативные системы налогообложения запрещено использовать.
Смотрите так же:  Приказ по диспансеризации детей до 1 года

Если же предприниматель пользуется ЕНВД, то его прибыль и доходы не обязаны вписываться в жесткие фиксированные рамки, их вообще не считают и нигде не учитывают.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2019 год

koefficient-deflyator_dlya_envd_na_2019_god.jpg

Похожие публикации

С начала 2019 года увеличивается единый налог на вмененный доход. Произойдет повышение за счет увеличения специального коэффициента-дефлятора, участвующего в расчете налога. Разберемся в механизме расчета ЕНВД и его зависимости от этого показателя.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Рассматриваемый коэффициент принято обозначать буквенно-цифровым кодом К1. Его экономическое значение – это определение изменения (роста) цен на товары или услуги на российском рынке в предшествующем периоде. С помощью данного коэффициента устанавливается предполагаемая доходность того или иного бизнеса, имеющегося в перечне приемлемых видов деятельности для спецрежима ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК).

На величину К1 корректируется налоговая база по ЕНВД (ст. 346.29 НК). Его размер на календарный год устанавливает Минэкономразвития РФ. Новое значение параметра, принимаемое в расчетах налога с начала 2019 года, утверждено приказом ведомства № 595 от 30.10.2018.

Формула расчета единого вмененного налога – произведение ставки налога на перемноженные значения базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и понижающего коэффициента К2, установленного в конкретном регионе:

ЕНВД = Предполагаемая (базовая) доходность (БД) х Физический показатель (ФП) х К1 х К2 х Ставка налога (СН).

Размер вмененного дохода за неполный квартал (например, при постановке на учет или снятии с него в середине периода) исчисляется за время фактического нахождения ИП или компании на спецрежиме ЕНВД. В этом случае предполагаемый доход рассчитывается по формуле:

ВД = БД х ФП х К1 х К2 / Д х РД,

где Д – количество календарных дней в месяце,

РД – число дней в месяце, в которые осуществлялась деятельность на режиме ЕНВД.

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2019 г.

Итак, в наступающем году коэффициент дефлятор К1 для ЕНВД составляет 1,915 (для сравнения – в 2018 году он составляет 1,868). Рост параметра говорит о бесспорном повышении налога, даже если корректирующие региональные коэффициенты К2 будут оставаться неизменными. Рассмотрим примеры расчета налога по видам деятельности с различными физическими показателями и коэффициентом-дефлятором для ЕНВД на 2019 год.

Пример расчета налога для магазина розничной торговли с коэффициентом-дефлятором ЕНВД 2019:

Рассчитаем ЕНВД за 1 кв. 2019 для магазина, площадь торгового зала которого 48 м 2 . Площадь помещения в этом примере будет являться физпоказателем.

Базовый доход (п. 3 ст. 346.29 НК) – 1800 руб. с 1 м 2 ;

ставка ЕНВД – 15 %;

региональный К2 – 1.

ЕНВД за полный квартал = 74 455 руб. (1800 х 48 м 2 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.

Допустим, что вести деятельность на ЕНВД магазин начал с 10.02.2019, т.е. в феврале работа на «вмененке» велась 19 дней. Расчет налога за 1 квартал будет следующим:

ЕНВД за 19 дней февраля = 16 841 руб. ((1800 х 48 м 2 / 28 дн. х 19 дн.) х 1,915 х 1 х 15%)

ЕНВД за март = 24 818 руб. (1800 х 48 м 2 х 1,915 х 1 х 15%)

ЕНВД за 1 квартал = 41 659 руб. (16841 + 24818).

Коэффициент дефлятор для ЕНВД в 2019 г. устанавливается в фиксированном значении для всех видов деятельности, подпадающих в список возможных для расчета вмененного налога, независимо от физического показателя, в роли которого могут использоваться различные составляющие.

Так, в розничной торговле К1 применяется к показателю базовой доходности с каждого м 2 торговой площади или с торгового места, при оказании некоторых услуг – примерной выработке на 1 сотрудника, в грузовой перевозочной деятельности – доходности с каждого транспортного средства, а при перевозке людей – с каждого посадочного места в салоне и т.д. В любом случае коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2019 году (К1) применяется в одинаковой величине – 1,915.

Пример расчета налога для ветеринарной клиники с коэффициентом-дефлятором при ЕНВД за 1 квартал 2019:

Определим составляющие формулы расчета налога для ветклиники, персонал которой составляет 5 человек (число сотрудников не менялось в течение квартала).

БД – 7500 руб. на одного сотрудника;

ЕНВД за 1 кв. 2019 = 32 316 руб. ((7500 х 5 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.)

Пример расчета налога для автотранспортного предприятия:

На балансе компании 5 грузовых ТС и 10 маршрутных такси с общим количеством посадочных мест 150.

Для определения квартального налога за 1 кв. 2019 рассчитаем ЕНВД по позициям:

Для грузового транспорта:

БД – 6000 руб. с одной единицы ТС, используемых в перевозочном процессе;

ЕНВД = 25 853 руб. ((6000 х 5 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.)

Для пассажирских перевозок:

БД – 1500 руб. с одного посадочного места в салоне;

ЕНВД = 193 894 руб. ((1500 х 150 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес.)

Общая сумма ЕНВД по предприятию за 1 кв. 2019 = 219 747 руб. (25853 + 193894).

Таким образом, коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД (2019) регулирует размер налога за год, опираясь на статистику рыночных колебаний, и участвует в расчете ЕНВД по каждому виду бизнеса.

Отсрочка или отмена ЕНВД с 2019 года: что взамен?

Еще в 2011 году в Госдуму был внесен проект закона об отмене ЕНВД с 2014 года. Взамен предлагался принудительный переход всех предпринимателей, использующих этот специальный режим налогообложения, на патентную систему. Однако тогда решение не было принято. Вопрос об отмене снова возник в 2012 году, когда Федеральное Собрание РФ приняло поправки в налоговое законодательство. В частности, статья Налогового кодекса, разрешающая ЕНВД, должна была утратить силу с начала 2018 года. И только в 2016 году было принято окончательное решение об отмене ЕНВД не в 2018, а только в 2021 году.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) был установлен в России с 2003 года, после принятия нового Налогового кодекса. Он, в частности, разрешает специальный режим налогообложения для некоторых типов предпринимательской деятельности. К ним относятся:

  • бытовые услуги, включая ремонт;
  • ветеринарные услуги;
  • розничная торговля;
  • услуги общественного питания;
  • некоторые другие услуги.

Точный перечень типов деятельности определяется региональными властями с учетом местной специфики.

Ставка составляет 15% от вмененного дохода, который зависит от типа деятельности, а также ряда повышающих и понижающих коэффициентов. Срок уплаты: один раз в три месяца с зачислением в местные бюджеты.

Субъект федерации имеет право принять региональный закон, блокирующий применение ЕНВД на его территории. Например, в Москве действует сложная система торговых сборов. На практике в столице России имеет место «смешанный» подход к налогообложению малого бизнеса. Например, для районов Новой Москвы по-прежнему используется «вмененка». От уплаты торговых сборов в столице временно освобождены интернет-магазины, а также организации, продающие печатную продукцию (книги, газеты, журналы).

ЕНВД освобождает предпринимателей от уплаты большинства (но не всех!) налогов и сборов. Он не зависит от фактических доходов и не требует расчета прибыли. Наличие кассовой техники не обязательно. Предположительно, это должно способствовать развитию малого бизнеса и росту экономики. С 2013 года в России предприниматели имеют право самостоятельно выбирать между уплатой ЕНВД и альтернативными видами налогообложения. Этот налог не может быть использован крупными компаниями. Кроме того, существует множество других ограничений.

По данным Министерства финансов за 2017 год ЕНВД в России использовали около 2 миллионов предпринимателей. Доходы государства от этого налога составили более 50 миллиардов рублей.

Отмена ЕНВД. Быть или не быть?

Решение об отмене налога спровоцировало острую общественную дискуссию. Многие предприниматели и экономисты указывали, что при всех его недостатках, он является наиболее удобным для малого и отчасти среднего бизнеса. Альтернатива, представленная патентной системой (покупка разрешения на определенный вид деятельности), оставляет желать лучшего. Например, патенты не разрешают нанимать до 100 работников (в отличие от «вмененки»). Перечень видов деятельности, на которые можно приобрести патент, не совпадает и более ограничен по сравнению с системой ЕНВД. Эксперименты с внедрением виртуальных касс (т.н. «онлайн-касс») для учета фактических доходов бизнеса сталкиваются с административными и техническими трудностями.

Некоторые политики и депутаты даже предлагали оставить «вмененку» без изменений на постоянной основе, но, в конечном итоге, федеральные власти согласились только на отсрочку «приговора».

Ряд экономистов и чиновников полагают, что ЕНВД является неэффективным. Это обосновывается тем, что предприниматели с существенно разными показателями доходов и прибыли имеют одинаковую налоговую нагрузку. Кроме того, существует известная проблема раздельного учета, когда та или иная организация ведет разные типы деятельности

Возможные изменения в 2019 году

Главное отличие вышеназванных альтернатив заключается в обязательном учете всех доходов предпринимателей. По упрощенной схеме налог должен быть уплачен с величины общих доходов или с величины прибыли (разницы между доходами и расходами). Как при УСН, так и при патентной системе налогообложения существует жестко лимитированный размер максимального дохода каждого предпринимателя. Например, для упрощенной схемы он составляет в настоящее время 150 миллионов рублей за год. Этот предел «заморожен» до 2020 года, его увеличение в ближайшем будущем маловероятно. При получении фактического дохода выше этого «потолка» использование предпринимателем «упрощенки» запрещено. Для сравнения при уплате ЕНВД доходы и прибыль бизнеса пока никак не ограничиваются.

Изменения по ЕНВД в 2019 году для ИП

В 2019 году по ЕНВД повышен дефлятор К1 и обновлена декларация. В статье — все изменения для ИП, а также таблицы по срокам платежей и отчетов, бесплатные справочники на 2019г., образцы документов, полезные ссылки.

Без проблем рассчитываться по ЕНВД помогут следующие документы, которые можно скачать:

Программа БухСофт автоматически формирует отчетность по ЕНВД. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Сформируйте декларацию онлайн.

Вмененный налог ИП могут применять при соблюдении множества условий. Перечислим их. Так, налогообложение в виде ЕНВД 2019 для ИП должно быть введено региональными властями на той территории, где работает предприниматель. То есть там, где был принят соответствующий закон. Причем переход на вмененную систему налогообложения дело добровольное. Поэтому ИП, которые ведут одну и ту же деятельность в разных регионах (муниципальных образованиях), может работать по разным налоговым режимам.

При этом работа на ЕНВД 2019 для ИП не должна быть связана с исполнением договоров товарищества или соглашений о совместной деятельности. Лимиты по ЕНВД для ИП по численности персонала (в среднем) – не более 100 человек. Налог при ЕНВД 2019 для ИП не зависит от реальной суммы дохода, полученного предпринимателем. В формуле для расчета налога используются единые по России физические показатели, базовые величины дохода, уточняющие коэффициенты.

Полезные документы

Ознакомившись с особенностями по ЕНВД в 2019 году для ИП, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Вмененный налог для ИП в 2019 году: виды деятельности таблица

ЕНВД в 2019 году для ИП может применяться, если деятельность, в которой занят предприниматель, поименована в статье 346.26 НК РФ. К таким видам деятельности, в частности, относят:

  • бытовые услуги;
  • автосервисные услуги;
  • транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов);
  • торговля в розницу;
  • услуги платных стоянок;
  • общественное питание;
  • рекламные услуги (размещение и распространение);
  • гостиничные услуги;
  • сдача в аренду стационарных торговых мест

Подробнее о видах предпринимательства на ЕНВД для ИП читайте в таблице 1. Здесь также приведены базовые показатели дохода, исходя из которых рассчитывают налог к уплате в бюджет.

Виды «вмененного» предпринимательства

Физический измеритель налоговой базы

Базовый доход в рублях за квартал

Число сотрудников, включая ИП

Ремонт, мойка, обслуживание автомобилей и мотоциклов

  • предоставление в аренду мест для стоянки автомобилей и мотоциклов
  • хранение автомобилей и мотоциклов за плату на стоянках

Площадь стоянки в кв. м

Число пассажирских мест

Стационарная торговля в розницу в залах для продажи

Площадь зала в кв. м

  • стационарная торговля в розницу без использования залов для продажи
  • нестационарная торговля в розницу при площади торгового места не более 5 кв. м

Число мест для торговли

  • стационарная торговля в розницу без использования залов для продажи
  • нестационарная торговля в розницу при площади торгового места более 5 кв. м

Площадь места для торговли в кв. м

Торговля в розницу развозным или разносным способом

Число сотрудников, включая ИП

Общественное питание, предоставляемое вне залов для присутствия посетителей

Общественное питание, предоставляемое в залах для присутствия посетителей

Площадь зала в кв. м

Реклама на наружных конструкциях, кроме электронных табло и рекламы со сменой изображения

Площадь изображения в кв. м

Реклама на наружных конструкциях, предусматривающих смену изображения

Площадь экспо-поверхности в кв. м

Реклама на наружных электронных табло

Площадь поверхности светоизлучения в кв. м

Реклама на транспорте

Число машин с рекламой

Общая площадь для проживания постояльцев, в кв. м

Передача в аренду точек общепита или торговых точек площадью не более 5 кв. м для:

  • стационарной торговли без использования залов для продажи,
  • нестационарной торговли

Число мест для торговли или торговых объектов

Смотрите так же:  Надо ли регистрировать договор субаренды

Передача в аренду точек общепита или торговых точек площадью более 5 кв. м для:

  • стационарной торговли без использования залов для продажи,
  • нестационарной торговли

Площадь места для торговли или объекта, в кв. м

Передача в аренду участков земли площадью 10 кв. м или менее для организации общепита или ведения стационарной либо нестационарной торговли

Передача в аренду участков земли площадью более 10 кв. м для организации общепита или ведения стационарной либо нестационарной торговли

Площадь участков в кв. м

Конкретный перечень подобных услуг устанавливают региональные власти. Причем они вправе его сократить.

Платежи и отчеты по ЕНВД для ИП

Предприниматели, работающие на «вмененке», ежеквартально платят налог и отчитываются в инспекцию. Крайние даты установлены в Налоговом кодексе:

  • для платежа – не позднее 20-го числа месяца после окончившегося квартала;
  • для отчетности – не позднее 25-го числа месяца после окончившегося квартала.

При этом, если крайняя дата платежа или отчетности приходится на нерабочий день, то срок сдвигается по правилам Налогового кодекса на рабочую дату.

Перечислить налог за IV квартал следует не позднее 25-го января. Но в 2020г. это суббота. Значит, крайняя дата платежа переносится на понедельник, 27 января 2020г.

Подробнее обо всех сроках читайте в таблице 2. Бланки и образцы документов можно скачать бесплатно.

Таблица 2. Платежи и отчеты по ЕНВД для ИП

Что сдать или заплатить предпринимателю

Отчитаться за IV кв. 2018г.

Программа БухСофт автоматически формирует, проверяет по контрольным соотношениям и отправляет отчетность по ЕНВД. Сформируйте декларацию онлайн.

Внести налог за IV кв. 2018г.

В программе БухСофт правильные платежки формируются бесплатно – просто нажмите на кнопку ниже:

Отчитаться за I кв. 2019г.

Внести налог за I кв. 2019г.

Отчитаться за II кв. 2019г.

Внести налог за II кв. 2019г.

Отчитаться за III кв. 2019г.

Внести налог за III кв. 2019г.

Отчитаться за IV кв. 2019г.

Внести налог за IV кв. 2019г.

Новый бланк декларации по ЕНВД из приказа от 26.06.18 No ММВ-7-3/[email protected] представлен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Вмененный налог для ИП в 2019 году по бытовым услугам

Вмененный налог в отношении бытовых услуг можно применять, если выполняются четыре условия.

  1. Услуги перечислены в специальном перечне Правительства РФ (распоряжение от 24.11.16 № 2496-р).
  2. Применение «вмененки» по ним предусмотрено местным законом.
  3. Услуги оказываются за плату.
  4. Услуги оказываются обычным гражданам (например, по договору бытового подряда).

Если любое из этих условий не выполнено, то платить вмененный налог для ИП в 2019 году по данным услугам нельзя. В этой ситуации выручку он должен облагать налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения. Если бытовые услуги оказываются и обычным гражданам и организациям, то нужно вести раздельный учет доходов и расходов по ним. Вмененным налогом будут облагаться только услуги гражданам.

Местные (муниципальные) власти в своих нормативно-правовых актах должны утвердить коды услуг, по которым применяется «вмененка». Их приводят в соответствии с классификатором ОКПД.

Вмененный налог для ИП в 2019 году по рознице

Вмененный налог можно применять в отношении розничной торговли, если соблюдаются следующие условия:

  1. Торговля ведется в рамках предпринимательской деятельности ИП.
  2. Согласно местному законодательству в регионе, где ведется розничная торговля, она может быть переведена на ЕНВД.
  3. При продаже товаров ИП заключает договор розничной купли-продажи.

Поэтому, например, продажа товаров по договору поставки на вмененный налог для ИП в 2019 году переведена быть не может.

Если условия соблюдаются, то использовать «вмененку» можно вне зависимо от формы расчетов с покупателем (наличными, по пластиковым картам, смешанная). При этом продажа некоторых товаров не может облагаться ЕНВД. В частности:

  • товаров, которые считают подакцизными (бензин, диз топливо, моторное масло и т. д.);
  • продуктов питания и напитков;
  • товаров собственного производства;
  • некоторых видов транспорта (автобусов, грузовых автомобилей и прицепов к ним).

Вмененный налог для ИП в 2019 году по услугам автосервисов

ИП вправе применять вмененный налог по услугам, которые связаны с ремонтом, техническим обслуживанием и мойке транспортных средств. Однако при этом должны соблюдаться некоторые условия. Так, ЕНВД можно применять, если такие услуги:

  • оказываются за плату;
  • есть в группах 45.20.11–45.20.30 классификатора продукции (ОКПД2) и группуе 45.20 классификатора видов деятельности (ОКВЭД2).

ЕНВД можно, в частности, применять в отношении:

  • услуг по предпродажной подготовке машин;
  • услуг по техобслуживанию, мойке и ремонту машины, оплаченныех страховщиками в счет страховых выплат;
  • услуг по установке на автомобили дополнительного оборудования (тахограы, гидравлика, средства связи);
  • услуг по ремонту отдельных частей, узлов и агрегатов;
  • мойке машин (в том числе и на оборудовании самообслуживания).

Численность работников при ЕНВД в 2019 году для ИП

Одним из критериев, который позволяет применять «вмененку», является численность наемных работников. За прошлый год она не должна превышать 100 сотрудников. Например, если вмененный налог будет применяться 2019 году, то в расчет берут работников за 2018 год.

Среднюю численность определяют на основании приказа Росстата от 22 ноября 2017 № 772. Причем нужно посчитать всех работников ИП. Не зависимо от того в каком регионе они работают и на каком режиме находится деятельность в которой они заняты. Считают как сотрудников по трудовому договору, так и тех, кто работает по договору гражданско-правового характера (например, подряда или поручения).

Численность нужно считать не только по итогам прошлого года, но и по итогам каждого прошедшего квартала. Если ограничение будет нарушено, то ИП потеряет право платить вмененный налог и будет должен работать или по общей или по упрощенной системе налогообложения. Причем пересчет налогов нужно сделать с начала того квартала в котором допущено такое превышение. Перейти на вмененный налог вновь ИП сможет лишь со следующего года. И только при условии, что правило о численности за предыдущий год будет соблюдаться.

ЕНВД 2019 для ИП: расчет

Вмененным налогом для ИП в 2019 году облагают фиксированный доход, который установлен для конкретного вида деятельности. Обязанность платить налог возникает у предпринимателя в момент его постановки на учета в качестве налогоплательщика.

Налог считают по формуле:

В формуле используют 2 коэффициента:

К1 – это коэффициент-дефлятор. Он нужен, чтобы вмененный доход соответствовал уровню потребительских цен. Его устанавливает Минэкономразвития России. На 2019 год К1 равен 1,915. Подробнее о значениях К1 по годам – в таблице 3.

Таблица 3. Коэффициент-дефлятор К1 по годам

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с УСН, ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

  • Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
  • Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
  • Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
  • Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
  • Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
  • Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
  • Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

  • Ветеринарные услуги.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  • Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

    В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

    Грузовые и пассажирские перевозки.

    Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

    Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

    Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

    Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

    К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.

    К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

    Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

    Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
  • Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
  • Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
  • Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
  • Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

    Кто не может применять

    Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

      ИП или компания имеет более 100 наемных работников

    Законом от 30.10.2017 № 300-ФЗ до 2021 года продлено действие льготы, отменяющей ограничение по численности сотрудников для производственных кооперативов и хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительское общество и союз.

    В организации доля участия других юридических лиц превышает 25%

    Данное ограничение не распространяется на общества, чей уставной капитал полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности.

  • ИП и компании, осуществляющие деятельность в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
  • Оказываемая деятельность связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций.
  • Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
  • Преимущества вмененной системы налогообложения

    • Низкая налоговая нагрузка для отдельных видов деятельности

    Главным плюсом ЕНВД является самая низкая налоговая нагрузка в отношении определенных видов деятельности, к которым, в основном, относится сфера услуг. При этом, чем удаленней регион, тем ниже будет сумма налога к уплате. Безусловно, сумму вмененного налога нужно рассчитывать заранее и сравнивать с возможной нагрузкой по УСН, так как, в некоторых случаях, применение ЕНВД становится невыгодным, например, при розничной торговле на объектах с большой площадью торгового зала.

    Размер налога не привязан к сумме реально полученного дохода, а зависит от базовой доходности и физического показателя по осуществляемому виду деятельности

    Независимо от того, сколько в налоговом периоде предприниматель получил дохода в бюджет он будет платить заранее определенную сумму, что очень удобно в тех случаях, когда доходы ИП или организации довольно существенны, а налоговая нагрузка почти отсутствует.

    Возможность учета страховых взносов, уплаченных за личное страхование и страхование работников

    Основным отличием ЕНВД от патента является возможность уменьшить сумму подлежащего уплате налога на перечисленные в бюджет страховые взносы за себя и за сотрудников. В большинстве случаев, налог по ЕНВД полностью или в большей части перекрывается уплаченными страховыми взносами, что позволяет предпринимателям не платить налоги или существенно их снижать.

    Возможность учета расходов по покупке и установке онлайн касс

    С 2018 года ИП на ЕНВД получили возможность учесть затраты по приобретению и установке онлайн кассы.

    К сожалению, данная льгота предусмотрена лишь для индивидуальных предпринимателей, организации воспользоваться ей не могут.

    Сумма льготы составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат, в ее состав ИП может включить затраты на покупку ККТ нового образца, фискального накопителя, если онлайн касса поставляется без него, ПО для настройки кассовой техники и, непосредственно, работы по установке и подготовке ККТ к работе.

    Смотрите так же:  Детские пособия с 1 января 2019 в беларуси таблица

    Отсутствие необходимости ведения бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности ИП на вмененке

    Организации на ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность, но могут это делать в упрощенном виде путем составления только лишь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

    Отсутствие ограничения по доходам для перехода и применения вмененки

    В отличие от УСНО и ПСНО ЕНВД не имеет лимита дохода, превышение которого исключает дальнейшее применение или переход на данный режим налогообложения.

    Возможность перейти на ЕНВД в течение года

    Если ИП или организация по новому виду деятельности решают перейти на вмененную систему н/о они могут не дожидаться конца года и подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности.

    Обратите внимание, что если ИП или организация меняет режим налогообложения, например, с УСНО или ОСНО на ЕНВД, то сделать это можно только с начала нового календарного года.

    Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения

    ЕНВД можно совмещать с любой системой налогообложения: ОСНО, УСНО, ПСНО.

    Отсрочка в применении онлайн касс до 2019 года

    В конце ноября Президентом РФ был подписан закон, предусматривающий освобождение от онлайн касс еще на один год: до июля 2019 года.

    Ранее отсрочка действовала лишь до июля 2018 года.

    Право не применять ККТ получили все вмененщики за исключением тех, что ведут розничную торговлю или оказывают услуги общепита с привлечением наемных работников. Освобождение розничной торговли и общепита на ЕНВД допускается только если ИП или организация не имеют наемных сотрудников.

    Условие отсутствия персонала распространяется лишь на розницу и общепит, иные виды деятельности оно не затрагивает.

    Возможность снижения налоговой ставки до 0% для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении отдельных видов деятельности

    Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты вмененного налога впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.

    Виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы, устанавливаются законом местных органов власти. Применение налоговых каникул возможно только на протяжении двух лет (до 2020 года).

    Недостатки вмененки

    • Уплата налога не зависит от наличия дохода или ведения деятельности в целом

    Одно из достоинств вмененной системы может обернуться недостатком, если в налоговом периоде ИП или организация получила убыток или не вело деятельности вовсе.

    Налог необходимо уплатить независимо от получения прибыли.

    Действие только в тех регионах, где данная система налогообложения утверждена

    Право на введение ЕНВД отдано региональным властям, в связи с чем, они могут не вводить данный налоговый режим на своей территории, как, например, это сделано в г. Москве.

    Возможность учесть при расчете налога страховые взносы, уплаченные только в том периоде за который рассчитывается налог

    Единственное исключение сделано для ситуации, когда взносы были оплачены до момента подачи декларации за указанный период. Например, ИП уплатил взносы за 1 квартал – 10 апреля, декларацию он сдал 20 апреля. При расчете налога он сможет учесть взносы, уплаченные до момента сдачи отчетности. Если ИП сначала сдаст отчетность, а потом только уплатить страховые взносы и уменьшит на них налог, налоговым органом будет произведен перерасчет платежа по ЕНВД без учета страховых взносов.

    Ограничение по численности сотрудников и площади торгового зала

    Несмотря на то, что ЕНВД выигрывает у ПСН по лимиту сотрудников и предельному размеру площади торгового зала для ведения розничной торговли и оказании услуг общепита данный режим будет неудобен тем, кто планирует вести деятельность с большим количеством наемных работников. Единственным вариантом для указанных плательщиков будет ОСНО.

    Обязанность ежеквартальный сдачи отчетности

    В отличие от упрощенки, где отчетность сдается раз в год, ИП и организации обязаны ежеквартально отчитываться по ЕНВД.

    Условия применения и перехода на ЕНВД

    • Численность не более 100 человек.
    • Доля участия в уставномкапитале других компаний – не более 25%.
    • Введение ЕНВД на территории, где планируется осуществление деятельности.

    Примечание: отдельный перечень налогоплательщиков, которые не могут применять ЕНВД, даже при соблюдении указанных выше условий, приведен в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

    От каких налогов освобождает

    Для организаций:

    • НДС.
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество

    Для ИП:

    Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

    Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

    ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

    Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

    Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

    Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

    Как вести учет на ЕНВД

    ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

    Как рассчитать размер налога

    Формула расчета ЕНВД за квартал:

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

    ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

    Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

    К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798, в 2018 году составит 1,868.

    К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

    Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы, указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

    15% – ставка по ЕНВД.

    Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

    3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

    Пример расчета ЕНВД за квартал

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: Московская область, г. Раменское

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 7 500

    К1: 1,798

    К2:1

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за квартал

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

    Сумма налога без учета взносов – 6 068 руб.

    Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

    6 068 – 6 997 = 0

    Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Дата постановки на учет: 2 ноября 2017 года

    Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 12 000

    К1: 1,798

    К2: 1

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за неполный ноябрь

    БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

    12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

    Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

    Расчет налога за декабрь

    12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

    Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

    Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

    Особенности уменьшения налога на страховые взносы

    • Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

    То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

    Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

    Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

    Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

    Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

  • Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.
  • Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

    Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

    КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

    Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

    Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

    Кассовый аппарат на ЕНВД в 2018 году

    ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

    ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

    Утрата права на применение

    Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

    В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

    Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

    Ответственность за неуплату налога

    • За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

    Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

    • За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.