Налоговая декларация по водному налогу образец заполнения

Содержание:

Как заполнить декларацию по водному налогу в 2019 году

Согласно нормам законодательства РФ, если физические или юридические лица в своей деятельности применяют специальное или особое водопользование, они становятся плательщиками водного налога. Этот вид налога регламентируется на федеральном уровне статьями 333.8-333.15 НК РФ. По нормам этих статей, не все физические и юридические лица должны платить водный налог. Например, если организации или ИП осуществляют водопользование согласно договору о предоставлении им водных объектов, выданному после вступления в силу Водного кодекса РФ, они не относятся к налогоплательщикам.

Что считается объектом налогообложения водного налога

Объектами налогообложения признаются нижеперечисленные виды пользования:

• акватории водных объектов;

• забор воды из водоемов и водных объектов;

• использование водных объектов в гидроэнергетике;

• использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.

Во втором пункте статьи 333.9 НК РФ прописаны виды деятельности, которые не считаются объектами налогообложения. Согласно прописанным нормам, водный налог не нужно платить физическим и юридическим лицам, которые:

• занимаются забором воды из подъездных объектов, содержащих природные целебные ресурсы и полезные ископаемые;

• используют акватории водных объектов с целью обеспечения деятельности по охране водных ресурсов и защиты природы;

• занимаются забором воды с целью ликвидации стихийных бедствий, экологических попусков и пожарной безопасности;

• осуществляют забор воды для осуществления работы оборудования судов;

• используют ресурсы водных объектов для нужд учреждений, специализированных на обслуживании детей, инвалидов и ветеранов.

Независимо от того, с какой целью используется специальное водопользование, перед осуществлением данной деятельности необходимо получить лицензию.

Ставка водного налога в 2019 году

Показатели и суммы ставок водного налога прописаны в статье 333.12 НК РФ. Ставки по данному виду налога рассчитываются в рублях за одну тысячу кубовых метров воды. Если в процессе осуществления деятельности вода использовалась сверх обозначенных лимитов, размер налоговой ставки на превышение увеличивается в пять раз.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту. В тех случаях, когда применяются различные налоговые ставки, общая налоговая база определяется по каждой из них.

Если производится забор воды, то налоговая база рассчитывается как объем воды, забранный за определенный налоговый период. Точный объем воды определяется по показателям водоизмерительных приборов. Если измерительные приборы отсутствуют, налоговая база рассчитывается по времени работы и производительности техники. В некоторых случаях расчет базы производится по уровню норм водопотребления.

Если в ходе деятельности используются акватории водных объектов, налоговая база определяется по площади водного пространства, указанного в лицензии на водопользование.

Если же водные объекты задействованы в гидроэнергетике, тогда налоговая база устанавливается по затраченной электроэнергии за налоговый период.

Когда водные объекты используются для сплава древесины на плотах и в кошелях, налоговая база определяется по объему произведенной древесины за налоговый период.

Порядок уплаты водного налога

В данном виде налога налоговым и отчетным периодом считается квартал. Уплата налога должна производиться ежеквартально, не позже 20-го числа месяца, следующего за прошедший налоговый период.

Декларация по водному налогу подается в налоговые органы, соответствующие месту нахождения объекта. Налогоплательщик обязан предоставить документ не позднее следующих сроков:

Первый квартал – до 20-го апреля;

Второй квартал – до 20-го июля;

Третий квартал – до 20-го октября;

Четвертый квартал – до 20-го января.

Если особое водопользование применяется в работе физических лиц, а также иностранных граждан, вместе с декларацией необходимо подать копию отчета налоговой инспекции, выдавшей лицензию на осуществление деятельности.

Содержание налоговой декларации

Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 являются обязательными для заполнения. Здесь прописываются данные по объекту налогообложения, реквизиты, рассчитывается сумма налога и налоговая база.

Также в налоговой декларации по водному налогу есть дополнительные разделы, которые заполняются в зависимости от характера деятельности. Раздел 2.1 заполняется, только если налогоплательщик использует забор из водного объекта. Раздел 2.2 подлежит заполнению в тех случаях, когда в деятельности присутствуют акватории водного объекта. Раздел 2.3 заполняется, если целью использования водных объектов является гидроэнергетика. Раздел 2.4 следует заполнять, если водный объект применяется для лесосплава в кошелях и лотах.

Правила заполнения налоговой декларации по водному налогу в 2019 году:

1. Разрешено оформление документа, как в бумажном, так и в электронном виде.

2. При ручном заполнении документа разрешено использовать только ручки с черными, синими или сиреневыми чернилами.

3. В документе нельзя использовать корректирующие средства;

4. Ошибки исправляются путем перечеркивания значения.

5. Любые исправления должны подтверждаться подписью налогоплательщика;

6. Текст пишется печатными заглавными буквами.

7. Числовые значения сумм прописываются целым числом в рублях;

8. При отсутствии какого-либо значения ставится прочерк;

9. Сшивание и скрепление документа любыми средствами, способными повредить бумагу, запрещено.

Как подать декларацию по водному налогу

Как и любые документы по налогообложению, декларацию по водному налогу можно подать тремя способами: лично, заказным письмом или в электронном виде.

При личной подаче требуется предоставление двух экземпляров документа, один из которых останется у инспектора, а второй вернется налогоплательщику с указанием даты подачи.

Если документ передается заказным письмом, необходимо отметить опись во вложении.

Чтобы подать декларацию в электронном виде, нужно заполнить специальную форму на сайте либо же обратиться к услугам специализированных фирм.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Декларация по водному налогу

Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

Сроки отчетности и уплаты налога

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация подается в те же сроки:

I квартал — до 20 апреля включительно;

II квартал — до 20 июля включительно;

III квартал — до 20 октября включительно;

IV квартал — до 20 января включительно.

Декларацию в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.

По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

Коды водопользования отмечают в строке 050.

Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

Смотрите так же:  Пенсия методика расчета

Строка 120 — коэффициент.

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 1,75. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Сумма налога в пределах лимита = 26 х 294 х 1, 75 = 13 377 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 х 1 470 х 1, 75 = 10 290 рублей

Итого водный налог = 13 377 + 10 290 = 23 667 рублей.

Налоговая декларация по водному налогу: сроки сдачи, пример заполнения — скачать образец

Физические и юридические лица, вынужденные платить водный налог по тем или иным причинам, должны в установленные подавать в ФНС налоговую Декларацию. Эта обязанность накладывает особую ответственность на налогоплательщика, поскольку в случае отклонения ему придется понести определенную законом ответственность. Особенности оформления и подачи налоговой Декларации на водный налог рассмотрим далее.

Что включает декларация по водному налогу?

Форма налоговой Декларации по данному виду налога установлена государством. Это значит, что вся информация, которую потребуется предоставить, уже включена в форму, самостоятельно приписывать ничего не придется. Обратимся к следующей таблице, чтобы уточнить основные данные для Декларации:

Пример расчета водного налога

Колоссальную часть заполнения Декларации составляют расчеты — им нужно уделить особое внимание. Налог рассчитывается, исходя из ставки, установленной государством. Ставка отличается в зависимости от того, для какой цели лицо использует водные объекты:

  1. Забор воды из водного объекта для общих целей.
  2. Водные объекты применяются в целях гидроэнергетики, при этом не происходит забора воды.
  3. Пользование акваторией водного объекта (кроме лесосплава в кошелях и плотах).
  4. Использование водных объектов для лесосплава в кошелях и плотах.

Информация об этих ставках подробно предоставлена на официальном сайте ФНС. Если же воду берут для водообеспечения населения, то устанавливается ставка в 81 рубль за 1000 кубов воды. Необходимые для вычета налогов коэффициенты указаны в статье 333 НК РФ. Для наглядности обратимся к следующему расчету.

Допустим, для определенного юридического лица установлен лимит забора воды в 320 000 куб. м. Лимит был превышен на 40 000 куб. м. Из-за превышения лимита, расчет будет производиться в 2 этапа. Для начала подсчитывается налог на добытый в рамках лимита ресурс: 320 м. х 300 рублей (ставка по налогу) х 1, 32 (коэффициент для ставки по налогу) = 126 720

На лимит налог рассчитывается по той же формуле, только результат потребуется умножить еще на 5 — коэффициент, который применяется к лимитированному расходу. В данном случае налог составит 79 200 рублей. Общая сумма налога = 126 720 + 79 200 = 205 920 рублей.

Сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу

Сроки сдачи Декларации устанавливаются НФС. В случае нарушения установленных сроков в отношении лиц может быть назначен штраф в виде наказания. Подробно рассмотреть сроки подачи Декларации поможет следующая таблица:

20 число считается последней возможной для подачи декларации датой. В указанный период правильно заполненный документ необходимо предоставить в орган налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения. Декларации, которые будут поданы 21 числа и позднее, считаются просроченными.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Существуют особые требования к порядку заполнения деклараций, которые помогут провести заполнение максимально правильно, исключая недочеты:

  1. Значения стоимостных показателей необходимо указывать только в полных рублях. Это значит, что копейки необходимо округлять. Если сумма менее 50 копеек, она округляется до нуля, более — до полного рубля.
  2. Все страницы, включенные в Декларацию, имеют сквозную нумерацию.
  3. Все имеющиеся ячейки, предусмотренные для написания цифр, должны быть заполнены. Например, если необходимо вписать цифру 1, а ячеек дано 3, то нужно будет вписать 001.
  4. Заполнение декларации числами или текстом осуществляется строго слева направо.
  5. Для заполнения документа допускаются только чернила черного, синего или фиолетового цветов.
  6. Исправление ошибок не допускается. При допущении ошибки рекомендуется переписать лист.
  7. Для заполнения текстового поля необходимо использовать только заглавные печатные буквы.
  8. В каждое поле можно вписывать только один показатель и не более.
  9. Если какое-то знакоместо отсутствует, обязательно нужно поставить на его месте прочерк.

Если декларация заполняется при помощи электронных средств, то все показатели необходимо выровнять по правому знакоместу.

Распространенные ошибки при заполнении декларации

Многие начинающие часто допускают ошибки при заполнении декларации, после которых возникают проблемы, документ приходится переписывать и нести в ФНС заново. Среди наиболее распространенных ошибок отмечают:

  1. При заполнении указывается не полное, а сокращенное название организации. Например, вместо Общество с ограниченной ответственностью пишут ООО.
  2. В документации необходимо указывать данные лиц, то есть, фамилию, имя и отчества. Иногда эти данные указывают сокращенно, однако, рекомендуется вписывать полные ФИО, без сокращений.
  3. Заполняя ИНН, следует помнить, что если поле состоит из 12 ячеек, а вам необходимо вписать 10 цифр, то в оставшихся 2 ячейках строго ставятся нули.
  4. Некоторые налогоплательщики считают, что на титульном листе достаточно указать ИНН и наименование организации. Такой подход в корне неверен — необходимо заполнять все необходимые данные.

Подавать декларацию в первый раз рекомендуется как можно раньше, чтобы в случае каких-либо ошибок при заполнении налогоплательщик смог переписать документы — и успеть подать их заново в установленный срок.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Заполняем налоговую декларацию по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу достаточно проста в заполнении, но у тех, кто с ней никогда не сталкивался, она может вызывать вопросы, особенно в свете последних изменений, внесенных в гл. 25.2 НК РФ с 2015 года. Рассмотрим, как заполняется декларация по водному налогу.

Обратите внимание! Последний отчетный период для формы декларации, порядок заполнения которой описан в статье, 4 квартал 2015 года. Далее форма изменяется.

Что представляет собой декларация по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу и правила ее оформления утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 29н. Сейчас этот приказ применяется в редакции от 12.02.2007.

Помимо титульного листа и листа с дополнительными сведениями о налогоплательщике-физлице, заполняемых стандартно, в декларации есть еще два раздела. Раздел 1 является сводным, а раздел 2 (основной) разбивается на четыре подраздела — по числу основных способов водопользования.

Количество листов в каждом подразделе раздела 2 зависит от числа водных объектов, используемых налогоплательщиком, количества имеющихся у него лицензий (договоров водопользования) и целей использования воды. В каждом подразделе присутствуют строки для отражения названия водного объекта, реквизитов лицензии (договора водопользования) и кода водопользования. В подразделе 2.1 дополнительно указывают код цели забора воды.

Различие в территориальном расположении водных объектов определяет разницу в коде ОКАТО (ОКТМО), строки для указания которого также имеются в каждом подразделе.

За налоговый период по водному налогу принят квартал, и декларацию составляют ежеквартально по данным 3 месяцев, входящих в этот временной промежуток.

Представляют в ИФНС только те подразделы раздела 2 декларации, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Заполняем раздел по забору воды

Расчет водного налога по забору воды из водных источников зависит от лимита водопользования, установленного в лицензии (договоре водопользования).

Исключением является забор воды для водоснабжения населения, объем которого не лимитируется. Поэтому в подразделе 2.1 указывают квартальное значение лимита водопользования, а общий объем забранной воды разбивается на два значения: в пределах лимита и сверх него.

Соответственно, приводятся и две ставки налога. Ставка для объема в пределах лимита определяется по данным подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в зависимости от расположения водного объекта и его типа (поверхностный или подземный). Для 2015 года она, в соответствии с п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, умножается на повышающий коэффициент 1,15. Ставка для сверхлимитного объема получается 5-кратным увеличением ставки, рассчитанной для объема в пределах лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Об актуальных законодательных изменениях по водному налогу говорится в материале «Изменения в НК РФ по водному налогу в 2015 году».

Суммы налога по каждому объему рассчитываются путем умножения соответствующего объема на соответствующую ставку. Результат сложения этих двух сумм отражается в итоговой строке подраздела 2.1.

Если воду забирают без применения средств измерения ее объема, то к ставке применяют еще один повышающий коэффициент — 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ). А если подземные воды забирают с целью их дальнейшей продажи, то для ставки используется 10-кратный повышающий коэффициент.

При наличии оснований к использованию нескольких коэффициентов все они применяются путем перемножения. В декларации в строке «Ставка» показывается конечный результат умножения исходной ставки на все использованные коэффициенты, округленный до целых рублей.

Когда подраздел 2.1 заполняется по результатам отбора воды для водоснабжения населения, то для расчета налога применяют ставку, установленную п. 3 ст. 333.12 НК РФ на соответствующий год. Повышающие коэффициенты к ней не применяют.

Смотрите так же:  Патент на строительство дорог

Заполняем раздел по использованию акватории

Водный налог по использованию акватории рассчитывается как произведение площади предоставленной в пользование акватории, которая указана в лицензии (договоре водопользования), на ставку налога.

Ставка определяется по данным подп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в зависимости от места расположения водного объекта. В 2015 году к этой ставке применяют повышающий коэффициент 1,15, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Сумму налога к уплате указывают в итоговой строке подраздела 2.2.

Заполняем раздел по гидроэнергетике

Аналогичным образом, как произведение объема выработанной за квартал электроэнергии и соответствующей ставки, рассчитывается водный налог по гидроэнергетике. Ставка берется по таблице из подп. 3 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Для 2015 года она повышается умножением на коэффициент 1,15, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Сумму налога, которую следует уплатить, указывают в итоговой строке подраздела 2.3.

Заполняем раздел по лесосплаву

При расчете суммы водного налога по лесосплаву база, от которой он рассчитывается, определяется по формуле, представляющей собой произведение объема сплавленного леса на расстояние сплава, деленное на 100. Налоговая ставка берется по таблице из подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ и для 2015 года повышается умножением на коэффициент 1,15, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Сумму налога, который позже будет уплачен в бюджет, указывают в итоговой строке подраздела 2.4.

При сплаве леса на разные расстояния подраздел 2.4 для одного водного объекта заполняется по количеству листов, соответствующему этим расстояниям.

Заполняем сводный раздел

В разделе 1 суммы налога, начисленные в подразделах раздела 2, группируются по кодам ОКАТО (ОКТМО). Общая сумма значений налога в разделе 1 должна быть равна сумме итоговых значений всех листов подразделов раздела 2.

О том, что делать, если вы ошиблись в указании кода ОКТМО, читайте в статье «Ошибка в ОКАТО или ОКТМО не повод для пеней и штрафа».

Как заполнить декларацию по водному налогу

Плательщиком водного налога становится любое физическое или юридическое лицо, которое использует в деятельности особое или специальное водопользование. Уплата сбора регулируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.

В этих статьях говорится о том, что не все граждане и организации обязаны уплачивать налог. Так, например, если фирма или предприниматель пользуются ресурсом на основании соглашения о предоставлении водного объекта, платить сбор им не нужно.

Объекты, база, ставки

Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 НК РФ. Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:

  • сбор воды из водоемов;
  • задействование объекта в гидроэнергетике;
  • использование водоема для транспортировки древесины;
  • использование акватории.

В статье 333.9 НК РФ названы объекты, с которых сбор не платится. Физические лица и организации не уплачивают сбор, если:

  • забирают воду из подъездного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
  • используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
  • они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
  • забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
  • используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.

Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию.

Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке. При использовании разных ставок общая база подсчитывается для каждой из них.

При заборе воды базу составит объем ресурса, полученный за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.

Если объект задействован в гидроэнергетике, база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период.

Если объект используется для лесосплава, базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).

Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий водных объектов приведен в статье 333.12 НК РФ. Ставка рассчитывается в рублевой валюте за 1000 м 3 ресурса.

Если во время осуществления деятельности имеет место превышение указанного лимита, значение ставки возрастает в пять раз.

Отчетный и налоговый период для плательщиков водного сбора – один квартал. Платежи нужно вносить по истечении каждых трех месяцев до 20 числа месяца, идущего за кварталом.

Отчетные материалы сдают в инспекцию по месту расположения используемого объекта или по месту регистрации плательщика.

Декларации подаются в установленные законом сроки (статья 333.15 НК РФ):

  • за I квартал – до 20 апреля;
  • за II – до 20 июля;
  • за III – до 20 октября;
  • за IV – до 20 января следующего года.

В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет.

Если особое водоиспользование участвует в работе физлиц (в т. ч. иностранных граждан), они также сдают копию отчетности в инспекцию, которая выдала лицензию.

Льготы по водному сбору законом не предусмотрены.

Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13 НК РФ. Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и соответствующий коэффициент, который указан в статье 333.12 НК РФ.

Заполнение декларации

Отчетность сдают все плательщики сбора за водопользование (т. е. организации и граждане, использующие водный объект по лицензии). Форма утверждена Приказом Минфина России №29Н.

Нужно учитывать, что налоговую не интересует, велась деятельность в конкретный период или нет. Даже если ресурс никак не использовался, следует сдать «нулевую» отчетность (с прочерками в соответствующих графах).

Если учредитель решил прекратить деятельность, нужно просто аннулировать лицензию. В противном случае за неподанные вовремя декларации будут начисляться штрафы. Информация по этой теме представлена в статьях 333.8 и 333.15 НК РФ.

Отчетность по водному сбору состоит из следующих элементов:

  • титульный лист;
  • блок 1 (сумма платежа для перечисления в госбюджет);
  • блок 2 (определение базы и суммы сбора);
  • подраздел 2.1 (определение базы и налога в случае перекачивания воды из водоема);
  • подраздел 2.2 (определение базы и сбора при задействовании объекта в работе, но за исключением водозабора).

Все четыре подраздела заполняются исходя из того, как именно используется объект. Если, например, учреждение только качает воду, но акваторию не использует, в инспекцию нужно будет сдать только «титульник», разделы 1 и 2 и подраздел 2.1.

Разделы 1 и 2 сдают все без исключения. У титульного листа есть вторая страница – она предусмотрена для тех, у кого отсутствует ИНН.

В обязательных к представлению разделах «один» и «два», а также в титульном листе указываются все сведения по объекту, реквизиты, налогооблагаемая база и итоговая сумма к уплате.

При заполнении декларации нужно следовать ряду базовых правил:

  • отчет сдают в бумажном или электронном формате;
  • при заполнении от руки разрешается писать только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • применение корректоров не допускается;
  • ошибку можно исправить посредством обычного зачеркивания;
  • рядом с любым исправлением нужно расписаться;
  • вся информация вносится заглавными печатными буквами;
  • стоимостные значения указываются в рублях, целиком;
  • если показателя нет, делается прочерк;
  • скрепление и сшивание страниц средствами, повреждающими бумагу, запрещено.

Заполнение титульного листа:

  1. ИНН/КПП. Если идентификационный номер состоит из десяти цифр, в первых двух полях нужно поставить нули. В документе указывается КПП, присвоенный налоговой по месту сдачи отчетности. Если фирма сдает декларации по своему местонахождению, нужно прописать ИНН/КПП, указанные в свидетельстве о постановке на налоговый учет, из уведомления (форма №9/КНУ – крупнейшие плательщики) или свидетельства для зарубежных компаний по форме №11СВ/Учет.
  2. Номер корректировки. Для первичного отчета – «0», для уточненной декларации – порядковый номер сдачи («1», «2» и т. п.).
  3. Код налогового периода.
  4. Отчетный период.
  5. Код инспекции, куда сдается декларация. Прописан в свидетельстве о постановке на учет.
  6. Код по месту нахождения. Если документ сдается по месту нахождения водоема, указывается код «255».
  7. Полное название юрлица или ФИО физического лица.
  8. Код ОКВЭД.
  9. Код типа реорганизации (ликвидации).
  10. ИНН и КПП реорганизованного учреждения.
  11. Контактный номер телефона.
  12. Число страниц декларации.
  13. Число листов подтверждающих бумаг.

На титульном листе расписывается руководитель компании, им же проставляется дата заполнения и ставится печать. Если информацию указывает представитель фирмы, к отчетности нужно приложить нотариальную доверенность.

Физические лица просто расписываются и ставят дату. При отсутствии ИНН гражданин заполняет страницу 2 «титульника».

Заполнение строк раздела 1:

  • 010 – КБК налога на водопользование;
  • 020 – ОКТМО местности, где уплачивается сбор (можно посмотреть в общероссийском классификаторе), в оставшихся свободных ячейках ставится прочерк;
  • 030 – суммарное значение налога по всем типам водопользования (в пределах одного ОКТМО).

Второй раздел включает два подраздела, которые заполняются в зависимости от налогооблагаемого объекта. Указанные разделы заполняются по каждому объекту отдельно (по всем лицензиям и ОКТМО). В случае применения различных ставок расчет для каждой представляется на отдельном бланке.

Первый подраздел заполняют, если производится водозабор. Здесь нужно указать:

  • 010 – КБК сбора;
  • 020 – ОКТМО местности, где используется объект;
  • 030 – наименование объекта (озеро, река, море и проч.) либо номер скважины (для подземного источника);
  • 040 – серия, номер, тип лицензии;
  • 050 – код водоиспользования;
  • 060 – количество ресурса, полученного по конкретному коду водоиспользования (суммировать строчки 070 и 100);
  • 070 – фактически полученный объем воды из объекта, если случай не подлежит налогообложению;
  • 080 – код цели сбора ресурса;
  • 090 – лимит использования воды в 1000 м 3 (указывается в лицензии);
  • 100 – суммарный объем воды, облагаемый сбором (сложить строчки 101 и 102);
  • 101 – вода, полученная по лимиту;
  • 102 – вода, полученная сверх лимита;
  • 110-150 – ставки с коэффициентами;
  • 160 – сумма платежа (101 * 110 * 130 * 140 * 150 + 102 * 120 * 130 * 140 * 150).
Смотрите так же:  Договор на оказание услуг по ремонту компьютерной техники образец

Второй подраздел заполняется в следующих случаях:

  • использование акватории объекта;
  • участие объекта в работе ГЭС;
  • использование объекта для лесосплава.

В этом подразделе по каждому объекту и типу использования отражаются:

  • 010 – КБК;
  • 020 – ОКТМО местности, где расположен объект;
  • 030 – наименование объекта;
  • 040 – серия, номер, тип лицензии;
  • 050 – информация из соглашения о водопользовании (заключается с администрацией субъекта);
  • 060 – код водоиспользования;
  • 070 – площадь используемой водной поверхности (км 2 );
  • 080 – объем выработанной энергии (на 1000 кВт/час);
  • 090 – объем транспортированного дерева (1000 м 3 );
  • 100 – километраж лесосплава;
  • 110-150 – ставки с коэффициентами;
  • 130 – сумма платежа.

Образец заполнения декларации по водному налогу

Поскольку отчётность по водному налогу – ежеквартальная, к заполнению декларации водного налога следует относиться особо внимательно. Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание.

Какой использовать бланк

В 2017 году заполнение налоговой декларации по водному налогу производят на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Его форма по КНД – 1151072:

С нашего сайта скачать бесплатно эту форму можно по следующей ссылке.

Проводить заполнение декларации по водному налогу в 2017 году можно и в электронной форме для последующей отправки в аналогичном виде в ИФНС. Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат этой декларации.

Порядок заполнения

Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.

Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:

  • титульный лист;
  • данные о физлице (не ИП);
  • Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
  • Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.

Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:

  • 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
  • 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).

В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.

На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности. Только не забывайте, что:

  • допустимы только большие буквы;
  • в пустых строках и ячейках должны быть прочерки;
  • все показатели – в целых рублях (до 50 коп. в расчёт не берут, а от 50 – считают, как 1 рубль);
  • сквозная нумерация листов (даже если заполняете не все части) по принципу: 001, 011 и т. д.;
  • нельзя использовать корректирующие средства;
  • не допустима печать с двух сторон и скрепление листов;
  • заполнять нужно ручкой классических цветов – черного, фиолетового или синего;
  • в каждой ячейке – один показатель. Исключение: дата и десятичная дробь;
  • шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

ПРИМЕР

Объем забранной ООО «Гуру» воды в пределах установленного лимита составил 25123,589 тыс. куб. м. Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 – для дробной.
Следовательно, в декларации он должен выглядеть так:

Согласно действующему порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу:

  • подраздел 2.1 заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды;
  • подраздел 2.2 тоже заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, объекту и каждой лицензии (договору).

Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.

По строке 030 надо указать название водного объекта. Так, для подраздела 2.1 при заборе воды из подземных объектов вносят регистрационный номер артезианской скважины. Например:

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года: кто сдает и особенности заполнения

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года не относится к разряду массовых налоговых отчетов: ее подают далеко не все коммерсанты и физлица. Из нашего материала вы узнаете об этой категории налогоплательщиков, а также познакомитесь с порядком оформления «водной» отчетности.

Нужно ли вам подавать декларацию по водному налогу

Сразу успокоим — если вы пользуетесь водой, поступающей к вам по водопроводным сетям, и оплачиваете эту воду специализированной компании (например, подразделениям водоканала или сельской администрации), вы не становитесь автоматически плательщиком водного налога (ВН). Огромная масса людей и часть бизнесменов не уплачивают ВН на законных основаниях. Все они лишь вносят плату за потребленное количество воды, но плательщиками ВН не считаются.

Главный признак, по которому можно отличить плательщика ВН от неплательщика — факт непосредственного использования водных объектов. При этом не просто пользование, а обязательное к лицензированию на основании законов РФ. И неважно, кто этот лицензированный пользователь — компания, ИП или физлицо (не считающееся ИП).

Что понимать под водным объектом? Этот термин расшифрован в ст. 1 Водного кодекса РФ (ВК РФ) и означает природный или искусственно образованный водоем, водоток или другой объект, постоянное или временное скопление вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

Как видите, для полного понимания термина «водный объект» нам нужно разобраться с еще одним понятием — водный режим. Его можно найти в этой же статье ВК РФ: водный режим определен как изменение во времени объема воды, уровней и расхода в водном объекте.

Объекты обложения водным налогом

Чтобы считаться плательщиком ВН необходимо, чтобы у вас возник объект налогообложения (ст. 333.9 НК РФ). Он появляется, если вы:

  • забираете воду из водных объектов;
  • пользуетесь акваторией водных объектов;
  • берете воду для целей гидроэнергетики.

Эти категории водопользования требуют дальнейшей расшифровки. Пользование акваторией или забор воды не облагают ВН в некоторых установленных НК РФ случаях. Так, обложения ВН не будет, если вы:

  • добываете подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы или полезные ископаемые;
  • берете воду из водных объектов для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • пользуетесь акваторией водных объектов для рыбной ловли и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавсредств.

Полный перечень необлагаемых объектов можно увидеть в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если вы здесь нашли свой вид водопользования, оформлять декларацию по ВН, рассчитывать и уплачивать налог не нужно.

И еще об одной категории неплательщиков ВН необходимо упомянуть — это компании и ИП, пользующиеся водой по договорам водопользования или решениям о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения ВК РФ п. 2 ст. 333.8 НК РФ.

Определяемся со сроками и местом подачи отчета

Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

  • отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
  • срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

  • крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
  • плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

На этот вопрос ответила ФНС в письме от 25.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]: она указала на 2 допустимых способа подачи отчета:

  • по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
  • в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).

Нюансы «водной» декларации за 2 квартал 2018 года

Плательщики ВН обязаны ежеквартально отчитываться в налоговые инспекции по форме, утв. приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] В состав отчета (кроме титульного листа) включены 2 раздела:

  • Разд. 1 предназначен для отражения суммы ВН, которую надо перечислить в бюджет.

  • Разд. 2 посвящен расчету налоговой базы и водного налога. В его составе 2 подраздела, которые заполняют в зависимости от того, как применяется водный объект (с забором воды или без него).

Перечислим основные правила оформления декларации применительно к отчетности за 2 квартал 2018 года:

  • стоимостные показатели указываем в полных рублях;
  • все листы отчета должны иметь сквозную нумерацию;
  • исправлять ошибки штрих-корректором нельзя;
  • если какого-либо показателя нет, соответствующие ему знакоместа прочеркиваем;
  • применяемые для 2 квартала коды налогового периода (указываем на титульном листе): «54» — для реорганизованных и ликвидированных компаний, «22» ─ для остальных налогоплательщиков;

  • код водопользования (стр. 060 подразд. 2.1) выбираем из Приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по ВН;
  • ставки налога в 2018 году корректируем на специальные коэффициенты: