Перевод компенсация примеры

Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться.

Пособие преследует цель обобщения и систематизации проблем лексико-фразеологического характера английского языка и способов оформления переводческих решений. Пособие может быть полезно для самостоятельной подготовки студентов, ибо оно поможет им корректировать и совершенствовать свои знания и умения. Данный материал может быть применен и для работы в аудитории для разрешения возникающих при переводе трудностей.

Компенсация при переводе

Компенсацией при переводе следует считать замену непередаваемого элемента ИЯ каким-либо другим средством, который передаёт ту же самую информацию, причем необязательно в том же самом месте текста, что и в подлиннике. Вот пример компенсации при переводе с английского языка на русский:

“Why don’t you write a good thrilling detective story?” she asked. “Me?” exclaimed Mrs Albert Forrester…

— А почему бы вам не написать детективный роман, такой, чтобы дух захватывало? — Чего? — воскликнула миссис Форрестер…

Здесь в подлиннике миссис Форрестер употребляет в эллиптическом предложении форму так называемого объектного падежа местоимения me вместо I, что многие считают грамматической небрежностью (кстати говоря, без достаточных оснований, ибо форма те в таких случаях давно уже стала нормой в разговорно-литературном языке). Поскольку в русском языке в системе личных местоимений ничего подобного нет, переводчица М. Лорие сочла необходимым прибегнуть к компенсации, употребив просторечно-фамильярную форму чего вместо литературного что, т. е. заменив личное местоимение на вопросительное и тем самым передавая ту же информацию что и в подлиннике, хотя и иными средствами.

You could tell he was very ashamed of his parents and all, because they said ‘he don’t’ and ‘she don’t’ and stuff like that.

Сразу было видно, что он стесняется своих родителей, потому что они говорили «хочут» и «хочете», и все в таком роде.

Как видно из примеров, компенсация используется особенно часто там, где необходимо передать чисто внутрилингвистические значения, характеризующие те или иные языковые особенности подлинника — диалектальную окраску, неправильности или индивидуальные особенности речи, каламбуры, игру слов и пр., а также когда не всегда можно найти прямое и непосредственное соответствие той или иной единице ИЯ в системе ПЯ.

Приёмы целостного преобразования и компенсации четко иллюстрируют, что эквивалентность перевода обеспечивается на уровне не отдельных элементов текста (в частности слов), а всего переводимого текста в целом. Иначе говоря, существуют непереводимые частности, но нет непереводимых текстов.

Всякие лексические трансформации требуют от переводчика чувства меры и досконального знания переводимого текста связанной с ним обстановкой.

Таким образом, наличие большого количества слов широкого, абстрактного значения в английском языке, различия в значениях слов, сжатость выражения, возможная в английском языке благодаря наличию целого ряда грамматических структур и форм, требует при переводе введения дополнительных слов и даже предложений. Однако некоторые различия в привычном употреблении (узусе) вызывают опущения отдельных элементов английского предложения при переводе на русский язык. Все это объясняет широкое использование лексических трансформаций при переводе.

  • Портал переводчиков
    • Портал переводчиков
    • Новости
    • Введение
    • Читальный зал
    • Агентства переводов
    • Образцы переведенных документов
    • Полезные ссылки
    • Книги в интернет-магазинах
    • Бесплатные электронные книги
    • Персоналии
    • Словарь переводческих терминов
    • Словарь ложных друзей переводчика
    • Работа для переводчиков
  • Введение
    • Введение
    • Translator и interpreter. В чем различие?
    • Профессия переводчик. Области специализации
    • Речевой этикет в межнациональном общении
    • Виды переводов
    • Классификация языков
    • Переводческие трансформации
  • Переводческие трансформации
    • Переводческие трансформации
    • Лексические трансформации
    • Грамматические трансформации
    • Конкретизация и генерализация
    • Прием лексических добавлений
    • Прием лексических опущений
    • Прием смыслового развития
    • Антонимический перевод
    • Прием целостного преобразования
    • Компенсация
  • “Why don’t you write a good thrilling detective story?” she asked. “Me?” exclaimed Mrs Albert Forrester… (S. Maugham, The Creative Impulse)А почему бы вам не написать детективный роман, такой, чтобы дух захватывало? — Чего? — воскликнула миссис Форрестер…
  • You could tell he was very ashamed of his parents and all, because they said ‘he don’t’ and ‘she don’t’ and stuff like that. (Дж. Сэлинджер «Над пропастью во ржи»)Сразу было видно, что он стесняется своих родителей, потому что они говорили «хочут» и «хочете», и все в таком роде.

Рассмотрев пример, можно уяснить, что применение компенсации наиболее оправдано в тех случаях, когда необходимо передать именно прагматичные, внутрилингвистические значения, представляющие в оригинале значительные характерные языковые черты. К таким чертам можно отнести характерные особенности речи, специфическую диалектную окраску, различную игру слов, каламбуры, жаргон и пр. А также в случаях, когда невозможно подобрать точное соответствие какому либо элементу текста.

Таким образом, применение приемов компенсации и целостного преобразования является объективным примером того, что эквивалентность перевода достигается на уровне совокупной смысловой целости текста, а не путем перевода отдельных фрагментов текста (например: слов или словосочестаний). Иными словами, есть частности, которые невозможно перевести, но передача смысла этой частности в переводе всего (текста) возможна всегда.

Однако, использование в переводе различных лексических трансформаций должно применяться специалистом количественно объективно, с учетом его полной осведомленности в отношении обстановки действия текста.

Важной спецификой перевода с английского языка является необходимость структурного замещения или внесение дополнений в текст как на уровне слов так и на уровне предложений. Это требование возникает в связи с наличием в английском языке различных специфических грамматических структур и форм, огромного количества слов двоякого или неопределенного значения. Также языковое различие диктует применение ряда опущений при переводе. В целом эти факторы способствуют активному применению лексических трансформаций.

Как считаются отпускные и почему такая маленькая зарплата после отдыха? Что нужно знать об отпуске

Как работникам считают отпускные и зарплату после отдыха? Какую материальную компенсацию можно получить, если раньше выйти на работу? В начале сезона отпусков FINANCE.TUT.BY подготовил юридическую «шпаргалку» с ответами на простые вопросы о летнем отдыхе.

Как долго может длиться отпуск?

По закону трудовой отпуск делится на основной, который положен всем, и дополнительный. Стандартная продолжительность основного отпуска — 24 календарных дня. Это обязательно для всех нанимателей. Однако отдельным категориям работников и представителям некоторых профессий полагается более продолжительный отпуск.

— Например, это касается педагогических работников, работников профессиональных аварийно-спасательных служб, несовершеннолетних работников, работников-инвалидов. Список тех, кому положен такой отпуск, можно посмотреть в постановлении Совмина от 24.01.2008 N 100 «О предоставлении отпуска продолжительностью более 24 календарных дней». Отпуск для некоторых работников (например, 28-дневный для госслужащих) устанавливается специальными актами, — объясняет юрист корпоративной практики адвокатского бюро REVERA Светлана Морозова.

За что полагается дополнительный трудовой отпуск?

Дополнительные трудовые отпуска предусмотрены в следующих случаях:

  • поощрительный отпуск от 1 до 5 календарных дней (по соглашению с нанимателем) за контрактную форму найма дается работникам, с которыми заключен трудовой контракт;
  • при ненормированном рабочем дне работнику полагается «бонус» в виде дополнительного отпуска до 7 календарных дней;
  • за продолжительный стаж работы дается отпуск не более 3 календарных дней, в случае, если это предусматривают внутренние правила компании;
  • за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (продолжительность отпуска в таком случае зависит от степени вредности или опасности условий труда, которая устанавливается по результатам аттестации);
  • с особыми условиями работы в отношении работников, занятых на подземных горных работах в шахтах, открытых горных работах, работах на поверхности рудников шахт, транспортировке и рудоподготовке, обогащении полезных ископаемых; работников, занятых на строительстве, реконструкции, техническом перевооружении и капитальном ремонте метрополитенов, туннелей и других подземных сооружений; авиационный персонал гражданской авиации и другие.

На сколько частей я могу разделить свой отпуск?

— Так как основная цель отпуска — дать работнику отдохнуть, законодательство исходит из того, что он должен быть непрерывным, — говорит Светлана Морозова. — По Трудовому кодексу отпуск можно разделить на две части (ч. 1 ст. 174 ТК). По коллективному договору или соглашению он может быть разделен на три и более частей. При этом хотя бы одна из них должна быть не менее 14 календарных дней.

Юрист отмечает, что разделить трудовой отпуск можно только по обоюдному согласию. Это значит, что начальство вполне законно может отказать в этом, а работник, в свою очередь, отклонить предложение нанимателя использовать отпуск по частям.

Могут ли мне запретить идти в отпуск тогда, когда я захочу?

Могут, если это препятствует нормальной деятельности компании и праву на отпуск других работников.

— Например, если в летний отпуск одновременно собираются уйти все работники одного отдела, наниматель вправе планировать очередность отпусков с учетом интересов компании, — объясняет Светлана Морозова.

При составлении графика отпусков в первую очередь наниматель обязан учитывать мнение следующих работников, которым, как правило, отпуск дают летом либо в любое удобное для них время:

  • моложе 18 лет;
  • женщин с двумя и более детьми до 14 лет, с ребенком-инвалидом до 18 лет;
  • участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • доноров крови и ее компонентов, награжденным нагрудными знаками отличия Минздрава
  • Героев Беларуси, Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, полных кавалеров орденов Отечества, Славы, Трудовой Славы;
  • в других случаях, предусмотренных коллективным или трудовым договором.

Кроме того, некоторым работникам наниматель обязан предоставить трудовой отпуск в определенный период. Например, работающим по совместительству — одновременно с трудовым отпуском по основной работе, учителям — в летнее время, работающим женам или мужьям военнослужащих — одновременно с отпуском их супругов.

График, который определяет время и очередность трудовых отпусков в компании, наниматель должен составить не позднее 5 января на календарный год вперед (часть 1 ст. 168 ТК).

Как начисляются отпускные и от чего зависит их размер?

Прежде всего, важно понимать, что отпускные по своей сути — это не заработная плата, — говорит юрист REVERA. — Заработная плата — это вознаграждение за труд. На время отпуска (то есть когда работник не выполняет свою трудовую функцию), за ним сохраняется средний заработок. Он считается исходя из зарплаты, начисленной за 12 календарных месяцев перед началом отпуска. Премии, надбавки и доплаты также идут в расчет.

Размер отпускных зависит от двух факторов: размера зарплаты за 12 месяцев, предшествующих отпуску, а также продолжительности отпуска. Выплатить отпускные работодатель должен не позднее чем за два дня до начала отпуска, если с работником заключен трудовой договор, и не позднее чем за один день до начала отпуска, если с работником заключен трудовой контракт.

Например, работник идет в отпуск в июле 2017 года. Средний заработок будет высчитываться за период с июля 2016 по июнь 2017 года. Предположим, что среднемесячный заработок за этот период составил 594 рубля (с учетом премий и выплат).

Чтобы определить сумму компенсации, нужно:

1) Определить среднедневной заработок работника. Для этого делим среднемесячный заработок на среднемесячное число календарных дней за 5 лет — 29,7 (такая цифра определена законодательством). Итог: 594/29,7 = 20 рублей. Таков среднедневной заработок, который принимается к расчету для выплаты отпускных.

2) Среднедневной заработок умножаем на число дней отпуска (например, 25). Получаем сумму отпускных в размере 500 рублей.

Почему после отпуска у меня такая маленькая зарплата?

Допустим, сотрудник вышел из отпуска в середине мая. В трудовом договоре прописано, что зарплата выплачивается 10 числа следующего месяца. Получается, что в мае он отработает только половину положенной нормы и, соответственно, получит 10 июня пропорционально уменьшенную зарплату.

Схожая ситуация будет и при сдельной оплате труда: логично, что за половину дней календарного месяца практически невозможно произвести тот же объем продукции, что и за полный месяц.

— Единственная ситуация, при которой сотрудник получит ту же зарплату, что и до ухода в отпуск — если период отпуска полностью совпадает с календарным месяцем (например, если он ушел в отпуск 1 мая и вышел на работу 1 июня). Однако и в такой ситуации есть свой минус: конкретно в этом случае сотрудник не будет получать никаких зарплатных выплат практически полтора месяца — до 10 июля. Это происходит, потому что 10 июня ему никаких выплат за предыдущий месяц (май) не полагается, так как он уже получил отпускные, то есть свой средний заработок, — объясняет Светлана Морозова.

Могу ли я перенести отпуск на следующий год, если не хочу отдыхать в этом?

Каждый год сотрудник должен использовать не менее 14 дней отпуска. Оставшуюся часть можно перенести, но лишь в исключительных случаях, «когда предоставление полного трудового отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальной деятельности организации, ИП» (ч. 2, 3 ст. 170 ТК).

Перенос допускается только с согласия сотрудника. По желанию работник может присоединить переносимую часть к отпуску в следующем году либо же взять его отдельно.

Перенос отпуска запрещен для работников моложе 18 лет и работников с правом на дополнительные отпуска за работу в вредных/опасных условиях труда и за особый характер работы.

Можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск?

— Можно. Для замены отпуска денежной компенсацией не нужны особые причины. С другой стороны, это возможно только в случае согласия обеих сторон. Поэтому компания имеет право по внутренним правилам запретить денежную компенсацию. Это не противоречит законодательству и не ухудшает положение работников, так как замена части отпуска на деньги — право, а не обязанность нанимателя, — говорит юрист.

Однако в некоторых случаях замена отпуска денежной компенсацией запрещена:

  • заменить деньгами можно только часть отпуска, работник должен использовать для отдыха не менее 21 календарного дня отпуска (то есть, если у сотрудника стандартный 24-дневный отпуск, то получить компенсацию он может лишь за три дня);
  • невозможна денежная компенсация за отпуск, предоставляемый авансом (то есть работник должен отработать период, равный по продолжительности рабочему году, за вычетом периода отпуска, на который он имеет право);
  • работник не должен относиться к категории лиц, для которых действует запрет на замену отпуска денежной компенсацией; к ним относятся беременные женщины, инвалиды I, II, III группы, несовершеннолетние работники, работники зон радиоактивного загрязнения, а также работники, занятые на работе с вредными/опасными условиями труда и за особый характер работы;
  • компенсация возможна по соглашению между работником и нанимателем.
Смотрите так же:  Что платит виновник дтп по осаго

Размер компенсации рассчитывается по тем же правилам, что и средний заработок за время трудового отпуска: число оставшихся дней отпуска, которые работник желает заменить денежной компенсацией, умножается на средний дневной заработок.

Замена отпуска деньгами

Елена Бобровская

Замена отпуска деньгами возможна в двух случаях. Первый – по заявлению работающего сотрудника (по особым правилам). Второй – при увольнении работника, если у него есть неиспользованные отпускные дни.

Работодатель обязан предоставлять работнику оплачиваемый отпуск ежегодно (ст. 114, ст. 122 ТК РФ). Его продолжительность не может быть меньше 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Это необходимый минимум. Для отдельных категорий сотрудников основной отпуск может быть удлиненным (ст. 115 ТК РФ). Кроме основного отпуска, люди, работающие в особом режиме, имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 ТК РФ). Эти моменты стоит учитывать, когда возникает ситуация замены отпуска деньгами.

Замена ежегодного отпуска

Общий порядок замены ежегодного отпуска деньгами установлен статьей 126 Трудового кодекса РФ.

Деньгами можно заменить часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней. А такое превышение возможно только в том случае, если сотрудник имеет право на удлиненный основной или дополнительный отпуск.

Деньгами можно заменить часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней. А такое превышение возможно только в том случае, если сотрудник имеет право на удлиненный основной или дополнительный отпуск

Иными словами: если работнику удлиненный или дополнительный отпуск не положен, а он использовал только 20 дней основного отпуска из 28, то выбора у него нет.

Оставшиеся 8 дней он может только догулять – денег ему за эти дни не выплатят.

Оплачиваемый отпуск работника составляет 40 календарных дней (28 календарных дней – основной отпуск и 12 календарных дней – дополнительный).

Сотрудник отгулял 28 дней основного отпуска и 2 дня дополнительного – всего 30 дней. Кроме того, у него осталось 7 дней дополнительного отпуска за прошлый год.

По письменному заявлению работника ему можно выплатить деньги за:

– 10 дней (12 дн. – 2 дн.) дополнительного отпуска текущего года;

– 7 дней дополнительного отпуска за прошлый год.

Но есть ограничения и у такой замены. Так, нельзя заменять денежной компенсацией не только основной, но и дополнительные отпуска беременным женщинам и работникам младше восемнадцати лет. Также нельзя выплатить деньги вместо дополнительного отпуска тем, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда. Этот отпуск должен предоставляться только «в натуре».

Нельзя заменять денежной компенсацией не только основной, но и дополнительные отпуска беременным женщинам и работникам младше восемнадцати лет

Замена неиспользованного отпуска денежной компенсацией работающему сотруднику не является обязанностью фирмы (ст. 126 ТК РФ, абз. 7 письма Минтруда России от 25 апреля 2002 г. № 966-10). Поэтому в законодательстве нет четких сроков для ее выплаты – их определяют по договоренности между сотрудником и администрацией. Сотруднику достаточно написать заявление в произвольной форме.

Чаще всего работники, имеющие неиспользованные дополнительные или удлиненные отпуска за предыдущие годы, просят выплатить компенсации, уходя в очередной отпуск.

Техник ООО «Волна» П. С. Бережной работает в организации с 1 сентября 2006 года. Трудовым договором ему установлен основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней и дополнительный отпуск за многосменный режим работы продолжительностью 5 календарных дней.

Общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска Бережного составляет 33 календарных дня (28 + 5). Из положенных ему дней отпуска за рабочий период с 1сентября 2006 года по 31 августа 2007 года он использовал только 14. Оформляя отпуск за следующий рабочий период (1сентября 2007 года по 31 августа 2008 года) он написал заявление с просьбой заменить ему неиспользованные дни предыдущего отпуска денежной компенсацией. Таких дней может быть только 5 – неиспользованный дополнительный отпуск.

Генеральному директору ООО «Волна»
Матросовой Е.П
от техника производственного отдела
Бережного П.С.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу предоставить мне очередной ежегодный оплачиваемый отпуск за рабочий период с 1 сентября 2007 года по 31 августа 2008 года с 12 мая 2008 года на 33 календарных дня. Часть неиспользованного дополнительного отпуска за рабочий период с 1сентября 2006 года по 31 августа 2007 года (пять календарных дней) прошу заменить денежной компенсацией.

Бережной /Бережной П.С./
28 апреля 2008 г.

Компенсацию сотрудник получил при выплате отпускных.

Оставшиеся 14 дней основного неиспользованного прошлогоднего отпуска сотруднику нужно использовать до 31 августа 2008 года – по правилам перенесения ежегодного отпуска (ст. 124 ТК РФ).

Если сотрудник решит заменить деньгами удлиненный или дополнительный отпуск текущего года (или его часть), он также пишет заявление в произвольной форме. Сделать это можно, например, уходя в очередной отпуск или по возвращении из него.

Полная выплата – только при увольнении

Если человек увольняется, то работодатель за все неиспользованные отпуска (очередные и дополнительные) обязан выплатить ему денежную компенсацию (ст. 127 ТК РФ). Эта обязанность от причины увольнения не зависит (собственное желание работника, сокращение штатов, смена собственника или перевод к другому работодателю и т.п.). Выплатить деньги необходимо в день увольнения сотрудника – последний его рабочий день.

Заметьте: право на компенсацию при увольнении имеют лишь сотрудники, проработавшие в фирме не менее половины месяца.

Право на компенсацию при увольнении имеют лишь сотрудники, проработавшие в фирме не менее половины месяца

Основанием для выплаты являются приказ об увольнении по форме № Т-8 и Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) по форме № Т-61 (формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Воспользуемся данными Примера 2.

Предположим, что сотрудник увольняется по собственному желанию 31 августа 2008 г.

Работник кадровой службы составил приказ об увольнении и заполнил лицевую сторону записки-расчета (оборотную сторону заполняет бухгалтерия). В записке будет указана не использованная техником Бережным часть отпуска за рабочий период с 1 сентября 2006 г. по 31 августа 2007 г. в размере 14 календарных дней.

Обратите внимание: тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, компенсацию за неиспользованный отпуск не начисляют, поскольку таким сотрудникам не положен ежегодный отпуск.

НАША СПРАВКА

Если компания не выплатит сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, трудовая инспекция может привлечь ее к административной ответственности. Должностных лиц фирмы (например, руководителя) могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5000 руб. Саму фирму – на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5. 27 КоАП РФ).

Трудовые инспекторы могут узнать о нарушениях в ходе проверки. Кроме того, сотрудник вправе сам обратиться в инспекцию по труду. Она потребует от организации выплатить компенсацию сотруднику, а при невыполнении этого требования обратится в суд.

Надо сказать, что обязанность выплатить компенсацию при увольнении возникает только тогда, когда речь идет о расторжении трудового договора (увольнении). Поэтому компенсация не положена, если работника, скажем, перевели из одного обособленного подразделения компании в другое. При таком переводе сотрудника не увольняют, а лишь переводят на новое место службы (но в рамках этой же организации).

Не нужно выплачивать компенсацию и в том случае, если перевод человека связан с реорганизацией фирмы. После реорганизации трудовые отношения с работниками у компании не прекращаются (ст. 75 ТК РФ). То есть считается, что сотрудники продолжают работать в той же организации.

Отметим: перед увольнением человек может решить не получать деньги, а догулять все

все неиспользованные (основные и дополнительные) оплачиваемые отпуска. Для этого он должен написать соответствующее заявление. А днем увольнения будет последний день отпуска. Деньги сотрудник получит за три дня до начала отпуска. Однако догулять не получится, если работника увольняют за виновные действия.

Как получить деньги, не увольняясь

Если у ценного сотрудника накопились дни отпуска и увольняться он не собирается, можно, не нарушая закон, заменить дни неиспользованного отпуска деньгами и ему.

Например, уволить его и принять на работу, скажем, через неделю. При увольнении он получит все причитающиеся деньги. А что касается его быстрого возврата в организацию,

то это – внутреннее дело работодателя. Никаких ограничений на этот счет нет ни в Трудовом, ни в Налоговом кодексе РФ.

Но при необходимости можно объяснить и причину таких действий. Например, не нашли уволившемуся человеку достойной замены, а он не смог устроиться на новую работу и решил вернуться.

Другой не запрещенный способ – это отправлять работника в отпуск на выходные дни (субботу и воскресенье) до тех пор, пока он не отгуляет неиспользованные дни отпуска. Ведь периоды, которые приходятся на выходные дни, входят в число календарных дней отпуска и оплачиваются. Это можно делать по правилам разделения отпуска на части (ст. 125 ТК РФ). Но так можно поступить лишь тогда, когда хотя бы одна из частей разделенного отпуска была не менее 14 календарных дней.

КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТ

Надежда Божанова, заместитель начальника юридического отдела департамента налогового и юридического консалтинга ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Нужно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, если увольняется совместитель? Как действовать, если бывший совместитель переводится в данной компании на основное место работы?

Если увольняется совместитель, то ему, как и основным сотрудникам, положена компенсация за неиспользованный по месту работы совместителем отпуск. Ведь совместителям отпуск предоставляют на тех же основаниях, что и другим работникам (ст. 286, 287 ТК РФ). А при увольнении фирма должна выплатить компенсацию сотруднику за все неиспользованные отпуска, в том числе и за отпуска, предоставляемые совместителям (ст. 127 ТК РФ).

Если работник переходит на основное место работы в компании, где он трудился как совместитель, то сначала он уволится как совместитель, а потом будет принят на работу в качестве основного сотрудника. Поэтому и в этом случае компенсация за неиспользованный отпуск ему положена.

Однако такой переход можно оформить и по-другому – как перевод с внешнего совместительства на основное место работы, и увольнения как такового не произойдет. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику должна будет выплатить та фирма, в которой он числился основным сотрудником.

Труднее всего с отпуском приходится американцам. США – одна из немногих стран, где правительство не регулирует политику отпусков частных организаций. Другими словами, в Америке работодатель совершенно не обязан предоставлять оплачиваемый отпуск своим подчиненным. В среднем американцы работают на 2 недели дольше японцев, которые издавна славились своим усердием и работоспособностью, и практически на 2 месяца дольше немцев, максимальная длительность отпуска которых достигает 15 недель в год.

В Дании отпуск длится 31 день, далее следуют Австрия и Финляндия – 30 дней. Во Франции и Норвегии работники отдыхают 25 дней, в Германии – 24. В Бельгии, Ирландии и Великобритании – 20 дней. Не европейские страны, как Бразилия – 22 дня, Австралия – 20, Колумбия и Новая Зеландия – до 15 дней. В США, а так же в Канаде и Японии минимальный отпуск – 10 дней. Только в Мексике работодатели предлагают своим подчиненным не более шести дней на отдых в год.

Гарантии и компенсации работнику

Гарантии и компенсации

«Гарантии — средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений» (статья 164 ТК РФ).

Следует отметить, что установленные законодательством гарантии могут носить как материальный (например, сохранение среднего заработка на период учебного отпуска, ежегодного отпуска, командировки), так и нематериальный характер (например, сохранение места работы, должности).

«Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей» (статья 164 ТК РФ).

То есть основной целью компенсаций является возмещение расходов, понесенных работником в связи с исполнением трудовых и иных обязанностей.

Статьей 165 ТК РФ установлены случаи предоставления гарантий и компенсаций:

«Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных настоящим Кодексом (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации в следующих случаях:

при направлении в служебные командировки;

при переезде на работу в другую местность;

при исполнении государственных или общественных обязанностей;

при совмещении работы с обучением;

при вынужденном прекращении работы не по вине работника;

при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

в некоторых случаях прекращения трудового договора;

в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;

в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами».

В трудовом договоре могут быть предусмотрены иные случаи получения работником гарантийных компенсационных выплат по сравнению с законодательством, а также устанавливаться более высокие размеры таких выплат.

Рассмотрим некоторые виды гарантий и компенсаций.

Гарантии при направлении работников в служебные командировки.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 ТК РФ).

Распоряжение о направлении в командировку может быть принято не только руководителем организации, но и физическим лицом, являющимся работодателем (статья 20 ТК РФ).

Под местом постоянной работы понимается организация либо структурное подразделение, в которой работник постоянно выполняет трудовую функцию, определенную трудовым договором.

Работнику, направленному в служебную командировку, гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

Таким образом, в период нахождения работника в служебной командировке он не может быть уволен по инициативе работодателя, за исключением случая ликвидации организации. В этот период работодатель вправе перевести другого работника организации для замещения отсутствующего (в случае производственной необходимости).

Кроме того, работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой:

· расходы по проезду;

· расходы по найму жилого помещения;

· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

Смотрите так же:  Договор об антарктике от 1 декабря 1959 г

· иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (статья 167, 168 ТК РФ). Следует отметить, что при определении порядка и размеров возмещения командировочных расходов коллективными договорами или локальными нормативными актами организаций следует иметь в виду, что размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

О понятии «служебная командировка», о порядке направления в служебную командировку и гарантиях предоставляемых работнику при направлении его в служебную командировку подробные разъяснения приводятся в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 года №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (применяется в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации (далее — Инструкция №62)).

Характерным признаком командировки является также то, что конкретный срок вправе устанавливать только распорядитель — работодатель. В срок командировки включается время нахождения работника в пути к месту выполнения служебного поручения и обратно.

Ряд профессий связан с разъездным или подвижным характером работы (водители, экспедиторы, сопровождающие грузов и другие). Служебные поездки таких работников служебными командировками не признаются (статья 166 ТК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее Постановление №93) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее Постановление №729) определены нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации составляют 100 рублей.

Постановление №93, в котором сказано, что суточные для коммерческих организаций составляют 100 рублей в день, применяется только при расчете налога на прибыль. А Постановление №729 для бюджетных учреждений устанавливает размер суточных, которые возмещает бюджет. При этом, за счет собственных средств бюджетные учреждения могут выплачивать командированным работникам больше 100 рублей. При этом расходы, превышающие установленные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (пункт 3 Постановления №729).

Итак, специальных норм командировочных расходов, применяемых в целях расчета налога на доходы физических лиц, не существует.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. А в статье 168 ТК РФ, в свою очередь, сказано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Исходя из вышеизложенного, вопрос о том, облагаются ли НДФЛ выплаченные сверх установленной нормы суточные, спорный.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. А в статье 168 ТК РФ, в свою очередь, сказано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

В силу статьи 40 ТК РФ коллективный договор представляет собой правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации, заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. А определение локального нормативного акта организации приведено в статье 8 ТК РФ, согласно которой «работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями».

Таким образом, в случае принятия руководителем организации локального нормативного акта (например, приказа руководителя организации), которым установлены предельные нормы возмещения работникам командировочных расходов, предельные размеры командировочных расходов в данной организации можно считать соответствующими действующему законодательству. Так как статья 168 ТК РФ не устанавливает ни минимальный предел для выплаты суточных, ни его максимальный предел.

Поскольку расходы по командировке, в частности, суточные, производятся работником в связи с выполнением им трудовых обязанностей, они должны возмещаться работодателем в полном объеме. Поэтому суточные, возмещаемые работникам организацией, не находящейся на бюджетном финансировании, за время служебных командировок, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в которых определены категории лиц и нормы таких выплат, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 ТК РФ, и не подлежат налогообложению в размерах, установленных работодателем в коллективном договоре или приказе. В случае если работодатель возместил работнику суточные в сумме, превышающей установленный локальным нормативным актом организации предел, вся сумма превышения включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Кроме того, точку в этом вопросе поставил Высший арбитражный суд Российской Федерации. В Решении от 26 января 2005 года №16141/04 «О признании недействующим Письма МНС РФ от 17 февраля 2004 года №04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками» судьи признали, что суточные, выплачиваемые работникам в любом размере, не облагаются НДФЛ. Такой вывод был сделан на основании статьи 168 ТК РФ. Судьи решили, что поскольку ТК РФ позволяет работодателям принимать свои нормы суточных, и ТК РФ относится к законодательному акту, то установленные нормы суточных в организации и считаются законными.

При этом суд указал, что объектом обложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) является полученный налогоплательщиком доход. Согласно статье 41 НК РФ доход — это экономическая выгода. Таким образом, налогом на доходы физических лиц облагается экономическая выгода, полученная работником. При командировке же работник производит расходы, необходимые для выполнения служебных обязанностей, которые ему в дальнейшем и возмещает работодатель.

На основании сказанного ВАС РФ сделал вывод, что взимание с работника дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последним средств, необходимых для выполнения служебного поручения, — неправомерно. Пояснив при этом, что доход у работника может возникнуть только в случае, если ему в индивидуальном порядке выплачена сумма большая, чем это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Если же суточные выплачены в пределах норм, установленных в организации, то дохода не возникает. Поэтому работодатель не вправе включать в облагаемый доход по НДФЛ суточные, выплаченные по установленным локальным нормативным актом организации нормам.

Однако Минфин России в ответ на указанное выше решение выпустил Письма: от 18 марта 2005 года №03-05-01-04/59 и от 21 марта 2005 года №03-05-01-04/62. Суть указанных писем в том, что, по мнению Минфина, ТК РФ лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.

Следует отметить, что 2 августа 2004 года вступили в силу изменения в часть первую НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 29 июня 2004 года №58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления». В соответствии с внесенными изменениями, в НК РФ прописаны такие обязанности властных структур:

— Минфин России уполномочен давать письменные разъяснения по применению налогового законодательства (пункт 1 статьи 34.2 НК РФ).

При исполнении законодательства о налогах и сборах налогоплательщики, руководствуясь указанным законодательством, вправе учитывать позиции ФНС России, Минфина России, других финансовых органов, выраженные ими в соответствии с их компетенцией по интересующим налогоплательщиков вопросам.

Минфин Российской Федерации в Письме от 21 сентября 2004 года №03-02-07/39 отметил, что при расчете налогов необходимо руководствоваться прежде всего нормами налогового законодательства. Что же касается ведомственных писем, минфиновцы дают понять, что это всего лишь их частная точка зрения. Соответственно прислушиваться к опубликованным разъяснениям организациям не обязательно.

Одновременно, в соответствии со статьей 6 Федерального Конституционного закона Российской Федерации от 31 декабря 1996 года №1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (далее — Закон №1-ФКЗ), вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации. За неисполнение постановления суда указанные субъекты несут ответственность, предусмотренную федеральным законом.

Согласно статье 9 Закона №1-ФКЗ Высший Арбитражный Суд Российской Федерации является высшим судебным органом по разрешению экономических споров и иных дел, рассматриваемых арбитражными судами.

Решение по вопросу о том, по каким же нормам учитывать суточные в целях расчета НДФЛ, каждый налогоплательщик должен принимать самостоятельно, но следует иметь в виду, что, если оно противоречит письмам чиновников, возможно, свою правоту придется отстаивать в суде.

Поэтому таким налогоплательщикам хочется посоветовать следующее. Согласно пункту 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Причем обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Лицо же, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции согласно пункту 7 статьи 114 НК РФ взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

По нашему мнению, при решении в судебном порядке такого спора, судьи будут руководствоваться решением ВАС РФ, а не письмами Минфина России, которые не носят нормативный характер, а являются разъяснением по конкретному запросу.

С 1 января 2005 года Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 №64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» установлены предельные размеры выплаты суточных при зарубежных командировках, не подлежащие обложению НДФЛ.

Поэтому с 1 января 2005 года, по мнению Минфина Российской Федерации (Письмо Минфина Российской Федерации от 20 октября 2004 года №03-05-01-04/49), для целей расчета налога на прибыль организаций будут применяться нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные Постановлением №93, а в остальных случаях будут применяться размеры выплаты суточных, установленные Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 года №64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Так как статьей 217 НК РФ не предусмотрено установление норм, ограничивающих оплату найма жилого помещения, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу в полном объеме при наличии подтверждающих документов.

По мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 8 августа 2005 года №03-05-01-04/261, счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания, форма которого утверждена в установленном порядке, могут быть отнесены к документам, подтверждающим расходы работника по найму жилья при нахождении в командировке, при условии наличия в указанных документах записей, подтверждающих факт проживания в гостинице работника, а также стоимости проживания.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. С 1 января 2003 года в соответствии с Постановлением №93 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки.

В случае заключения организацией договора аренды с физическими лицами для проживания командированных сотрудников, суммы расходов по найму жилых помещений, оплаченных организацией, не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. При этом организация, как налоговый агент, согласно статье 226 НК РФ обязана исчислить и удержать налог с сумм, выплаченных физическим лицам — арендодателям.

Не включаются в налоговую базу по НДФЛ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (независимо от вида транспорта, но только при наличии подтверждающих документов); расходы на провоз багажа и на оплату услуг связи (при наличии документов, подтверждающих факт оплаты междугородних переговоров, если такие расходы не будут считаться оплатой личных разговоров, и не будут облагаться налогом). Не облагаются налогом расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, так как такой паспорт не может быть использован в личных целях. Таким образом, расходы по получению и регистрации общегражданского заграничного паспорта включаются в налоговую базу по НДФЛ.

В Письме Минфина Российской Федерации от 26 января 2005 года №03-03-01-04/2/15 сообщается, что не подлежит налогообложению НДФЛ компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд, в том числе и на такси, от аэропорта к месту назначения.

В статье 168 ТК РФ установлено, что работодатель обязан возмещать иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома. Право работника осуществить дополнительные расходы может быть отражено в приказе о его направлении в командировку. Кроме того, работник может обратиться в письменном виде об осуществлении им дополнительных расходов в период командировки и, получив разрешение на это, произвести дополнительные расходы. К таким расходам относятся расходы по приобретению канцелярских принадлежностей, спецодежды, справочной литературы и так далее. Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами.

Понятие «служебная командировка» применимо только к работникам, состоящим с работодателем в трудовых правоотношениях на основании трудового договора. Физическое лицо, не состоящее в штате организации, не может быть направлено в служебную командировку, и, следовательно, ему не могут быть выплачены суммы на командировочные расходы. Если физическое лицо, не состоящее в штате организации, выполняет для организации какие-либо работы (оказывает услуги), в том числе связанные с поездкой в другую местность, то между организацией и физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор на выполнение этих работ. Условиями договора может быть предусмотрено возмещение фактически произведенных затрат, связанных с выполнением работ по договору, в том числе, связанных с поездкой в другую местность. При этом, указанные суммы возмещения затрат признаются расходами, как часть вознаграждения за работы, выполненные по гражданско-правовому договору, а потому включаются в совокупный облагаемый доход физического лица и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. В то же время физическое лицо при наличии соответствующих оправдательных документов имеет право уменьшить свой совокупный налогооблагаемый доход на сумму фактически понесенных им затрат, связанных с поездками в другую местность.

Смотрите так же:  Спор о трех главах

Документы (унифицированные формы), необходимые для направления работника в командировку, как мы уже отметили, утверждены постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». При направлении работников в командировки работодатель (юридические лица всех форм собственности) обязан применять указанные документы (Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» — пункт 2 статьи 9).

Расходы, связанные с командировками, в соответствии с пунктами 5, 7 ПБУ 10/99, формируют расходы по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции (пункт 9 ПБУ 10/99).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

5) прочие затраты.

Командировочные расходы включаются в состав прочих затрат (пункт 8 ПБУ 10/99).

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно пункту 8 Инструкции №62 на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех объединений, предприятий, учреждений, организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.

Если работник командирован специально для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

При выезде в командировку по распоряжению работодателя в выходной день, работнику по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке (Решение Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 года №ГКПИ 2002-663 «Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействительными абзацев 1 и 3 пункта 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС СССР от 07.04.1988 №62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

Средний заработок сохраняется за все рабочие дни недели согласно графику по месту постоянной работы (пункт 9 Инструкции №62). Порядок исчисления средней заработной платы установлен статьей 139 ТК РФ. Расчет среднего заработка в случаях, предусмотренных ТК РФ, осуществляется на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее Постановление №213).

При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется на том предприятии, в учреждении, организации, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.

При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в котором работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Об ограничениях, связанных с направлением в командировку некоторых категорий работников, смотрите статьи 259, 264 ТК РФ.

Такого рода гарантии вызваны необходимостью осуществлять работником расходы в связи с переездом к новому месту работы и устройством на новом месте. Под переездом в другую местность следует понимать переезд в иной населенный пункт по существующему административно-территориальному делению.

Согласно статье 169 ТК РФ при переезде работника (по предварительной договоренности с работодателем) на работу в другую местность работодатель обязан возместить:

ü расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

ü расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Соглашение сторон трудового договора о возмещении расходов достигается до переезда работника и оформляется в письменной форме.

Размеры возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность установлены в Постановлении Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2003 года №187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» (далее — Постановление №187). Кроме того, порядок возмещения таких расходов урегулирован Постановлением Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность».

Однако, по вопросу возмещения расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность Генеральной Прокуратурой Российской Федерации в Письме от 6 августа 2004 года №10/4-2113-04 «О возмещении расходов работникам в связи с переездом в другую местность» для сведения и использования в работе направлено Письмо Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 25 июня 2004 года №581-10. Согласно разъяснению, Постановление Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» до настоящего времени официально не признано утратившим силу и в силу статьи 423 ТК РФ может применяться на территории России в части, не противоречащей ТК РФ. Вместе с тем, анализ текста Постановления Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» показывает, что значительная часть положений этого Постановления воспроизведена в Постановлении №187 и фактически не применяется.

Постановлением №187 установлено:

· Расходы по переезду работника и членов его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше стоимости проезда:

— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

— водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

— воздушным транспортом — в салоне эконом-класса;

— автомобильным транспортом — в автотранспорте общего пользования (кроме такси).

Если у работника нет подтверждающих документов на проезд, то расходы возмещаются по стоимости проезда:

— железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

— водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

— автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

· Затраты на провоз имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом. Если имущество перевозилось иным транспортом, то расходы возмещаются по цене провоза имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

· Затраты на обустройство работника по новому месту жительства возмещаются в размере его месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы, а на каждого переезжающего члена семьи — в размере 1/4 должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы сотрудника.

· За каждый день нахождения работника в пути к новому месту работы ему выплачивают суточные в размере 100 рублей.

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, обязаны предоставить прибывшим из других регионов России работникам, с которыми заключили трудовой договор, следующие гарантии и компенсации:

— единовременное пособие в размере двух должностных окладов (месячных тарифных ставок) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена семьи в размере 0,5 должностного оклада (месячной тарифной ставки) работника;

— оплату проезда работника и членов его семьи в пределах России по фактическим расходам, а также оплату провоза багажа (не свыше 5 т на семью) по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;

— оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней.

К членам семьи работника, на которых выплачиваются компенсации, относятся: муж, жена, а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним.

В случае если члены семьи переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения, оплачивается стоимость их проезда и провоза их имущества, а также выплачивается единовременное пособие на них.

Если работник переводится или принимается на работу на срок не свыше одного года и семья с ним не переезжает, то по соглашению сторон вместо выплаты единовременного пособия ему могут возмещаться расходы, связанные с временным проживанием в новом месте. Размер возмещения расходов не должен превышать половины размера суточных.

Все расходы по выплате компенсаций несет то предприятие, учреждение или организация, в которое переводится, направляется или принимается работник.

Постановление №187 обязывает работника полностью вернуть средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:

— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

— если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока — до истечения 1 года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, возвращает выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Согласно статье 340 ТК РФ компенсации в связи с переездом к месту работы выплачиваются работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей. Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2002 года №911 «О гарантиях и компенсациях работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей» установлены Правила предоставления таких компенсаций. Кроме того, по вопросу, касающемуся предоставления гарантий и компенсаций работникам, направленным на работу в представительства Российской Федерации за границей, необходимо руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 1999 года №788 «О порядке исчисления и выплаты денежного содержания федеральных государственных служащих, замещающих государственные должности федеральной государственной службы в представительствах Российской Федерации, представительствах федеральных органов исполнительной власти и представительствах государственных органов при федеральных органах исполнительной власти за рубежом, в дипломатических представительствах и консульских учреждениях Российской Федерации», от 21 июля 1997 года №912 «Об упорядочении оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к государственным должностям, и осуществляющих техническое обеспечение деятельности федеральных государственных органов», от 16 октября 2000 года №788 «О порядке исчисления и выплаты тарифных ставок (окладов) в рублях работникам представительств Российской Федерации, представительств федеральных органов исполнительной власти и представительств государственных органов при федеральных органах исполнительной власти за рубежом, дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации».

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ с выплат, произведенных иногороднему сотруднику в связи с его переездом на работу в другую местность, не нужно удерживать налог на доходы физических лиц. На эти выплаты также не нужно начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ). Отметим, что база для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации та же, что и для начисления ЕСН (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

По вопросу налогообложения налогом на прибыль можно посоветовать следующее: согласно пункту 4 статьи 255 НК РФ, в состав расходов на оплату труда организация может включить сумму компенсации за коммунальные услуги и жилье (стоимость коммунальных услуг и жилья). Кроме того, пункт 25 статьи 255 НК РФ позволяет включать в состав расходов на оплату труда другие затраты, предусмотренные в трудовом или коллективном договоре. Причем в списке расходов, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли, приведенном в статье 270 НК РФ, компенсации, выплачиваемые гражданам, переезжающим на работу в другую местность, не числятся. То есть эти суммы можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Пример 1.

Иванова В.П., проживающего в городе Омске, ЗАО «Стройсервис» (городе Магнитогорск) приняло на работу прорабом с окладом 25 000 рублей в месяц. ЗАО «Стройсервис» выплатило Иванову В.П. аванс на переезд в размере 25 000 рублей.

В трудовом договоре, заключенном с Ивановым, предусмотрены следующие компенсации:

— расходы на проезд сотрудника и членов его семьи из Омска в Магнитогорск в купейном вагоне фирменного скорого поезда (они составили 8 000 рублей);

— расходы по провозу имущества (они составили 3 500 рублей);

— расходы по обустройству на новом месте жительства в размере двух месячных должностных окладов (50 000 рублей);

— суточные в размере 300 рублей (за три дня проезда).

Данную операцию ЗАО «Стройсервис» в учете отразит следующими проводками: