Полномочия органов власти по формированию доходов бюджета

Полномочия представительных (законодательных) и исполнительных органов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию доходов соответствующих бюджетов

В соответствии со ст. 53 БК РФ к полномочиям федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов относятся:

1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение. При этом установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

2. Установление новых видов неналоговых доходов, отмена или изменение действующих неналоговых доходов. Федеральные органы законодательной власти могут осуществить данное правомочие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ.

Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

3. Предоставление налоговых кредитов, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет относится к правомочиям федеральных органов исполнительной власти.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством Российском Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В ст. 59 БК РФ закреплены полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванной статьей законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, закрепленных за ними налоговым законодательством Российской Федерации.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации вносят изменения и дополнения в законодательство субъектов Российской Федерации о региональных налогах и сборах.

Законы субъектов Российской Федерации о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции субъектов Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов Российской Федерации о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации предоставляются в пределах лимитов, определенных законом о бюджете соответствующего субъекта Российской Федерации.

Особый порядок установлен для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в той сумме федерального налога или сбора, которая поступает в бюджет субъекта Российской Федерации. Такие отсрочки или рассрочки могут быть предоставлены только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных БК РФ.

Полномочия органов местного самоуправления но формированию доходов местного бюджета закреплены в ст. 64 БК РФ, в соответствии с которой представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете.

Особый порядок установлен для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в той сумме федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, которая поступает в местные бюджета. Такие отсрочки и рассрочки могут быть предоставлены только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных БК РФ.

Статья 53. Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов

Статья 53. Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов

1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

2. Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в настоящий Кодекс.

3. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

4. Внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Бюджетные полномочия по формированию доходов

Бюджетные полномочия по формированию доходов означают возможности органов власти различного уровня формировать свои доходы и осуществлять расходование средств. Эти полномочия установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) и иными нормативными документами.

Состав бюджетных полномочий по формированию доходов различных уровней власти представлен на рисунке 1.

Рис. 1. Бюджетные полномочия по формированию доходов бюджетов

Как следует из рисунка 1, органы власти всех уровней имеют полномочия по формированию доходов , а органы власти субъектов РФ — еще и по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты.

Перечень законодательных основ, устанавливающих полномочия РФ, субъектов РФ в этой области, а также сроки их введения, отражают перманентный характер законодательства, регулирующего полномочия органов власти и управления по формированию доходов. Постоянством отличаются только полномочия федеральных органов власти и управления. Все они начали действовать в 2008 г.

По отношению к субъектам РФ установленные в 2008 г. бюджетные полномочия были изменены и дополнены вследствие проводимой реформы, нацеленной на внедрение среднесрочного бюджетного планирования.

Из общего перечня полномочий субъектов РФ в области формирования доходов бюджетов действующим законодательством выделяются полномочия по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

Именно эти полномочия наиболее динамично изменяются в последние годы, что подтверждают результаты исследования. В частности, с 1 января 2014 г. изменены требования к дополнительным нормативам отчислений по налогу на доходы физических лиц, что явилось следствием перераспределения расходных и доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ.

Таким образом, права органов государственной власти и органов местного самоуправления позволяют сформировать бюджеты бюджетной системы РФ.

Полномочия органов власти и управления по формированию доходов бюджетов — это лишь часть бюджетных полномочий РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, определенных ст. 7-9 БК РФ.

Из их совокупности особо выделяются бюджетные полномочия, относящиеся к формированию доходов соответствующих бюджетов.

Статья 53. Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов

1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Федеральные законы о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Смотрите так же:  Исковое заявление в суд о нарушении трудовых прав

3. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов федерального бюджета

Любые студенческие работы — ДОРОГО!

100 р бонус за первый заказ

Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и отчеты об их исполнении, осуществляют контроль в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения соответствующих бюджетов на своих заседаниях, заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, в ходе проводимых законодательными (представительными) органами слушаний и в связи с депутатскими запросами, формируют и определяют правовой статус органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля, осуществляют другие полномочия в соответствии БК РФ, Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 77-ФЗ «О парламентском контроле», Федеральным законом от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации», Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также конституциями (уставами) субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

Законодательным (представительным) органам в пределах их компетенции по бюджетным вопросам, установленной Конституцией Российской Федерации, БК РФ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, для обеспечения их полномочий должна быть предоставлена органами исполнительной власти, местными администрациями, органами управления государственными внебюджетными фондами вся необходимая информация.

Исполнительные органы государственной власти ( исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов , обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом, осуществляют иные полномочия, определенные БК РФ и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Бюджетные полномочия исполнительно-распорядительного органа поселения, являющегося административным центром муниципального района, могут осуществляться исполнительно-распорядительным органом муниципального района, в состав которого входит указанное поселение, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации исполнительно-распорядительный орган поселения не образуется.

Финансовые органы составляют проект соответствующего бюджета (проект бюджета и среднесрочного финансового плана), представляют его с необходимыми документами и материалами для внесения в законодательный (представительный) орган , организуют исполнение бюджета , устанавливают порядок составления бюджетной отчетности, осуществляют иные бюджетные полномочия , установленные БК РФ и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Финансовые органы или иные уполномоченные органы ежемесячно составляют и представляют отчет о кассовом исполнении бюджета в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Отдельные бюджетные полномочия финансового органа поселения могут осуществляться финансовым органом муниципального района на основе соглашения между местной администрацией поселения и местной администрацией муниципального района.

Федеральное казначейство осуществляет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с БК РФ.

Органы исполнительной власти (органы местной администрации), являющиеся главными распорядителями (распорядителями) и (или) получателями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета , главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета , осуществляют соответствующие бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами.

Органы исполнительной власти ( исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) в условиях военного и чрезвычайного положений осуществляют бюджетные полномочия по решению Президента Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным конституционным законом от 30 января 2002 года № 1-ФКЗ «О военном положении», Федеральным конституционным законом от 30 мая 2001 года N 3-ФКЗ «О чрезвычайном положении» и принятыми в соответствии с ними федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Статья 53. Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов

1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.
2. Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в настоящий Кодекс.
3. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
4. Внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
5. Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

1. В гл. 7 отдельно регламентируются полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов.
Федеральные органы законодательной власти реализуют свои полномочия по формированию доходов бюджетов по двум основным направлениям:
1) через установление новых видов налогов, их отмену, внесение иных изменений в налоговое законодательство РФ;
2) через установление новых видов неналоговых доходов, изменение законодательства о неналоговых доходах.
В п. 1 комментируемой статьи закреплено, что установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
НК РФ в развитие этой нормы определил (ст. 3), что федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие только путем внесения изменений в БК РФ.
Что касается полномочий федеральных органов законодательной власти по изменению действующего законодательства о неналоговых доходах, то эти полномочия могут быть реализованы, во-первых, только через внесение соответствующих поправок в БК РФ, а, во-вторых, только после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения по данному вопросу.
2. Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год. Данная норма предполагает, что любые изменения налогового законодательства, проводимые в текущем году, должны быть учтены в федеральном бюджете. При этом следует отметить еще одну норму, связанную с вышеназванной и регламентируемую НК РФ: федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и (или) сборах субъектов РФ, акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия (п. 1 ст. 5).
К полномочиям федеральных органов исполнительной власти относится предоставление налоговых кредитов, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет. Эти полномочия они должны реализовывать в строгом соответствии с НК РФ.
Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога и сбора, являются (ст. 63 НК РФ):
1) по федеральным налогам и сборам — Минфин РФ;
2) по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — ГТК России или уполномоченные им таможенные органы;
3) по государственной пошлине — уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины;
4) по налогам и сборам, поступающим во внебюджетные фонды, — органы соответствующих внебюджетных фондов.
3. Федеральные органы исполнительной власти принимают решения об изменении срока уплаты налога и сбора в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, в соответствии со ст. 75 Закона о федеральном бюджете на 2003 г. в пределах финансового года установлен лимит предоставления налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов в сумме не более 1,7 млрд руб. Порядок реализации упомянутой статьи определяет Правительство РФ.

Полномочия по формированию доходов бюджетов органов власти Республики Татарстан

Бюджетные полномочия каждого уровня власти зависят также от распределения полномочий в налоговой сфере. Их называют налоговыми. Налоговые полномочия, которыми наделены соответствующие органы

власти, определяют возможности формирования доходов их бюджетов. В связи с этим возникает понятие “полномочия органов власти разного уровня по формированию доходов бюджетов”. Надо понимать, что это разные понятия, т.е. органы власти разного уровня имеют и налоговые полномочия, и полномочия по формированию доходов бюджетов соответствующего уровня. Это прежде всего связано с тем, что в Российской Федерации существует принцип расщепления налогов, и доходы бюджетов всех уровней формируются за счет и федеральных, и региональных, и местных налогов. Причем такая классификация налогов, принятая в налоговом законодательстве, практически не используется в бюджетном законодательстве. В бюджетном законодательстве в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации установлена классификация доходов, включающая налоговые, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов, доходы от предпринимательской деятельности.

Смотрите так же:  Как оформить полис осаго на новый автомобиль

В экономической литературе обычно обсуждается вопрос о налоговых полномочиях, и эта проблема в Российской Федерации в настоящее время весьма актуальна. Однако что представляют собой налоговые полномочия, и чем они отличаются от полномочий по формированию доходов?

В “Финансово-кредитном энциклопедическом словаре” [ 176, с. 617-618] налоговые полномочия рассматриваются в двух аспектах:

  • 1) как предусмотренная налоговым законодательством возможность участника налоговых правоотношений (государственных органов) осуществлять определенные действия или требовать известных действий от других участников этих правоотношений (налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов);
  • 2) право должностных лиц налоговых органов совершать определенные действия от имени представляемого налогового органа.

Ни с первым, ни со вторым определением согласиться мы не можем, поскольку это слишком узкие толкования налоговых полномочий. В первом случае речь больше идет о правах участников налоговых правоотношений, а не о налоговых полномочиях. Во втором авторы подменяют налоговые полномочия органов власти правами должностных лиц налоговых органов. Кроме того, авторы игнорируют определение полномочий, данное в Федеральном законе “О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации”. Прежде всего надо иметь в виду, что речь идет о полномочиях органов власти равного уровня в налоговой сфере. Каждому уровню власти в соответствии с законодательством устанавливаются полномочия по нормативно-правовому регулированию налоговой сферы. Распределение этих полномочий по уровням власти прежде всего зависит от системы и принципов налогообложения, которые приняты в стране. В Российской Федерации эти вопросы определяются на федеральном уровне, хотя в Конституции (ст. 71) записано, что в ведении Российской Федерации находятся только федеральные налоги и сборы, а установление общих принципов налогообложения и сборов — в совместном ведении.

О необходимости разграничения налоговых полномочий говорится и в Программе развития бюджетного федерализма, предложены даже принципы разграничения этих полномочий, а также общая схема разграничения налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы (приложение 6). Как отмечается в Программе, в период ее реализации наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать [53]:

  • а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100% поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);
  • б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70% поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);
  • в) зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации 100% платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги (с разделением поступлений между региональными и местными бюджетами);
  • г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);
  • д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на минимально гарантировашгую и выравнивающую части);
  • е) отмена налога на пользователей автодорог и введение региональ ного транспортного налога;
  • ж) замена регионального налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость;
  • з) закрепление 100% поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.

Ни одно из предлагаемых изменений не относится к налоговым полномочиям. Все они касаются полномочий органов власти по формированию доходов. Очевидно, авторы не видят различий между налоговыми полномочиями органов власти разного уровня и полномочиями по формированию доходов бюджетов.

Судя по общей схеме разграничения налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы, к 2005 году должен измениться и статус некоторых налогов. Конечно, не совсем понятно, что авторы понимают под статусом налога. Если речь идет только о 100%-ном зачислении того или иного федерального налога за каким-либо нижестоящим бюджетом — это не изменение налоговых полномочий. В данном случае изменяются только полномочия органов власти по формированию доходов бюджетов или доходные источники, но не налоговые полномочия, так как статус этих налогов по налоговому законодательству не изменяется. В тексте Программы речь идет именно о 100%-ном зачислении налогов в бюджеты других уровней.

На наш взгляд, налоговые полномочия — это, прежде всего, права и обязанности органов власти разного уровня по нормативно-правовому регулированию налоговой сферы. Полномочия по формированию доходов бюджетов — права и обязанности органов власти разного уровня по регулированию правоотношений в сфере формирования доходов бюджетов.

Налоговые полномочия органов власти разного уровня регулируются законодательством о налогах и сборах. Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах (глава 1 НК). В частности, в статье I записано.

что законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Федерации, принятых с ^ответствии с Налоговым кодексом. В отношении органов местного самоуправления в пункте 5 той же статьи записано, что нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления также в соответствии с Налоговым кодексом. Как отмечают авторы достаточно серьезного, на наш взгляд, Комментария к Налоговому кодексу, “в общем смысле Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ закрепляют невозможность принятия самостоятельных нормативных актов в сфере налогообложения субъектами Федерации и органами местного самоуправления. Поэтому первоначальное, рамочное регулирование налоговых отношений происходит на уровне Налогового кодекса и федеральных законов, а уже затем осуществляется разработка налогового законодательства субъекта Федерации, в более полной мере раскрывающего те или иные положения (см., например, п. 3 ст. 12 НК). Законодательство субъектов Федерации может быть оформлено в виде общих и специальных законов о налогах и сборах, налогового кодекса субъекта Федерации, иных нормативных актов, принимаемых законодательными (представительными) органами” [72, с. 29].

Полномочия по формированию доходов должны регулироваться бюджетным законодательством. Действительно, в Бюджетном кодексе Российской Федерации выделены статьи, касающиеся полномочий разных уровней власти по формированию доходов (ст. 53, 59, 64). Но надо иметь в виду, что понятия “доходы” и “налоги” не идентичны. Однако законодатели не совсем различают эти понятия, что отразилось и на определении полномочий различных уровней власти по формированию доходов.

В статье 39 Бюджетного кодекса записано, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. И действительно в настоящее время они формируются в соответствии и с налоговым, и с бюджетным законодательством. На наш взгляд, доходы бюджетов должны формироваться только в соответствии с бюджетным законодательством. В основе бюджетного законодательства лежит налоговое законодательство, этого отрицать нельзя. К сожалению, проблема в том, что бюджетные законодатели четко не определили сферу бюджетных правоотношений, на которую распространяется действие Бюджетного кодекса. В Российской Федерации сложилась практика, что бюджетное законодательство регулирует вопросы, которые должны устанавливаться только налоговым законодательством, и наоборот, налоговое законодательство устанавливает чисто бюджетные параметры.

Бюджетный кодекс (глава 1) дает характеристику бюджетною законодательства Российской Федерации. Как следует из статьи 2 Бюджетного кодекса, бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов Федерации о бюджете на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год, иных федеральных законов, законов субъектов Федерации и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения, указанные в статье 1 Бюджетного кодекса. Но в этой статье Бюджетного кодекса дана только поверхностная характеристика бюджетных правоотношений. К бюджетным в том числе отнесены и отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. И далее в пункте 2 этой статьи записано, что Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает:

  • 1) правовой статус участников бюджетного процесса;
  • 2) правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Думается, что такой редакцией изначально весьма ограничивается сфера бюджетных правоотношений, регулируемых Бюджетным кодексом Российской Федерации. В действительности он устанавливает значительно более широкий круг бюджетных правоотношений, но они не сформулированы. Например, Бюджетный кодекс РФ определяет виды доходов бюджета (ст. 41), полномочия органов власти по формированию доходов (ст. 53, 59, 64). В Налоговом кодексе, например, четко определено, что он устанавливает. В пункте 2 статьи 1 записано, что Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

  • 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
  • 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
  • 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов:
  • 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
  • 5) формы и методы налогового контроля;
  • 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
  • 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Смотрите так же:  Заявление на вступление в гражданство рф для участников госпрограммы

Как видим, сравнение не в пользу Бюджетного кодекса. На наш взгляд, Бюджетный кодекс, например, только в сфере доходов должен устанавливать:

  • — виды доходов бюджетов всех уровней;
  • — принципы распределения доходов между уровнями бюджетной системы;
  • — полномочия каждого уровня по формированию доходов бюджетов;
  • — порядок формирования доходов бюджетов всех уровней;
  • — права и обязанности органов власти каждого уровня власти по формированию доходов бюджетов;
  • — формы и методы бюджетного контроля за доходами;
  • — ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

По нашему мнению, в Бюджетном кодексе более четко должна быть

сформулирована сфера регулирования бюджетных отношений, устанавливаемая Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Выше отмечалось, что в Бюджетном кодексе определены полномочия органов государственной власти и местного самоуправления, полномочия по формированию доходов соответствующих бюджетов (статьи 53, 59, 64). Однако анализ статей показывает, что речь в них идет не совсем о полномочиях по формированию доходов, а в основном о налоговых полномочиях, которые регулируются Налоговым кодексом. То есть бюджетные законодатели продублировали налоговое законодательство. В частности, в пункте 1 статьи 59 Бюджетного кодекса записано, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и представляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Но эти вопросы не может регулировать бюджетное законодательство, тем более в Налоговом кодексе все четко определено. В пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса записано, что ‘‘налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются, соответственно, законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов

местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом”. Причем, по всем региональным налогам и сборам субъекты Российской Федерации должны принять свои законы о налогах и сборах, которые бы определяли все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК). То есть бюджетное законодательство не может вводить региональные и местные налоги, не может устанавливать размеры ставок по региональным и местным налогам, не может предоставлять налоговые льготы. Все перечисленное должно регулироваться только законами субъектов Федерации о налогах и сборах, а по местным налогам, соответственно, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. Точно так же некорректна запись пунктов 2 и 3 статьи 59 Бюджетного кодекса, где законодатели пытаются регулировать сроки внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство. Во-первых, Бюджетный кодекс не может регулировать сроки принятия налогового законодательства. Во-вторых, статья 5 Налогового кодекса устанавливает действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Что касается пунктов 4 и 5 статьи 59 Бюджетного кодекса, то в них речь идет о дополнительных условиях предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, хотя порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в бюджеты субъектов Федерации регулируются Налоговым кодексом (ст. 63, 64, 65). В этих статьях Налогового кодекса ничего не сказано о возможности дополнительных условий в предоставлении налогового кредита, отсрочки и рассрочки по уплате налогов. Причем, в пункте 1 статьи 63 записано, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога и сбора (далее — уполномоченные органы) являются по региональным и местным налогам и сборам — финансовые органы субъекта Российской Федерации и муниципального образования. А налоговый кредит в соответствии с пунктом 1 статьи 65 Налогового кодекса (новая редакция НК, пункт введен в действие с 13 августа 1999 года) тоже рассматривается как изменение срока уплаты налога. В пункте 3 статьи 63 Налогового кодекса Российской Федерации также записано, что если законодательством о налогах и сборах или бюджетным законодательством соответствующего субъекта Федерации предусмотрено перечисление регионального налога и сбора в бюджеты разных уровней, срок уплаты такого налога и сбора в части сумм, поступающих в бюджет субъекта Федерации, изменяется на основании решения финансового органа этого субъекта, а в части сумм, поступающих в местный бюджет, -на основании решения финансового органа муниципального образования. В Бюджетном кодексе в пункте 4 статьи 59 записано, что органы испол-

нительной власти субъекта Федерации предоставляют налоговые кредиты по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Федерации в соответствии с налоговым законодательством России в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Федерации о бюджете. Все вышеперечисленное касается и указанных в статье 64 Бюджетного кодекса полномочий органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов.

На наш взгляд, полномочия органов власти по формированию доходов не должны затрагивать налоговые полномочия органов власти. Налоговые полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуправления четко зафиксированы в статье 12 Налогового кодекса России. Полномочия же органов власти по формированию доходов бюджетов должны, на наш взгляд, определять, что можно принимать в отношении доходов в бюджетном законодательстве. В Бюджетном кодексе Российской Федерации должны быть определены полномочия всех уровней власти по формированию доходов, которые или не регулируются налоговым законодательством, или налоговое законодательство прямо указывает на необходимость регулирования этих вопросов бюджетным законодательством. В настоящее время он не дает понять, существует система формирования доходов бюджетов всех уровней или этой системы нет? Каковы принципы распределения этих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации? Какие вопросы по формированию тех или иных доходов регулирует федеральное законодательство, а какие региональное и местное?

Если обратиться к видам доходов бюджетов, то в статье 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации перечислены: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, хотя в бюджетной классификации перечень доходов шире. Там помимо названных еще к доходам бюджетов отнесены доходы целевых бюджетных фондов и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Налоговые доходы распределяются по уровням бюджетной системы Российской Федерации. Как отмечается в пункте 2 статьи 41 Бюджетного кодекса, к налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В отношении налоговых доходов, поскольку в Российской Федерации существует система их расщепления, бюджетное законодательство может и должно устанавливать общие принципы растепления, а также нормативы распределения по уровням бюджетной системы. К сожалению, бюджетное регулирование в Российской Федерации очень сложное и непонятное. По Бюджетному кодексу не определить.

почему так или иначе распределяется каждый вид налога по уровням бюджетной системы. Причем по каждому налогу имеются свои особенности. Не понятно, почему ежегодно федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год устанавливает нормативы отчислений не только по федеральным, но и по региональным и даже местным налогам. Например, это касается земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, который относится к местным налогам. Причем этот налог зачисляется во все уровни бюджетной системы. Есть и другая проблема: налоговые законы устанавливают нормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы. Например, это касается налога на имущество предприятий, единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Нормативы распределения налогов по уровням бюджетной си-стемы Российской Федерации должны устанавливаться через бюджетное законодательство. Почему налоговое законодательство Российской Федерации устанавливает нормативы распределения региональных налогов — налога на имущество, единого налога на вмененный доход? Эти нормативы должны устанавливаться бюджетным законодательством. Речь не идет о налоговых ставках, как, например, по налогу на прибыль, они устанавливаются налоговым законодательством. В данном случае речь идет о нормативах отчислений от регулирующих налогов, которые, на наш взгляд, должны устанавливаться только бюджетным законодательством. К сожалению, эти проблемы возникают потому, что не сформулированы полномочия органов власти разного уровня по формированию доходов, законодатели четко не разделяют сферы действия налогового и бюджетного законодательств.

В настоящее время существует потребность в пересмотре и четком формулировании полномочий органов власти разного уровня как по формированию доходов, так и налоговых полномочий. Данная проблема очень актуальна и в связи с тем, что бюджетными законами субъекты Федерации неправомерно устанавливают, например, элементы налогов или другие условия, которые должны быть установлены только налоговым законодательством. То есть часто бюджетное законодательство входит в сферу действия налогового законодательства, что является нарушением статьи 6 Налогового кодекса. В пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации записано, что “налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются, соответственно, законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом”. То есть по всем региональным налогам и сборам

субъекты Федерации должны принять свои законы о налогах и сборах, которые должны определить все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3). К сожалению, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах пока развито слабо. Это можно, конечно, объяснить и тем, что пока система налогов и сборов в Российской Федерации находится в переходном состоянии. В табл. 1.4 приведен перечень региональных налогов и их нормативное правовое регулирование в Республике Татарстан.

Правовое регулирование региональных налогов на территории Республики Татарстан в 2002 году