Развитие налоговая отчетность

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Налоговая отчетность организации

Налоговая отчетность организации представляет собой налоговые декларации и другие отчеты, которые данная организация предоставляет в налоговую инспекцию. Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов). Поэтому налоговая отчетность, например, индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и крупной нефтедобывающей компании существенно различается.

Некоторые существующие формы налоговой отчетности представлены ниже:

  • Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
  • Уведомление о контролируемых сделках
  • Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
  • Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
  • Расчет регулярных платежей за пользование недрами
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
  • Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
  • Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам
  • Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
  • Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
  • Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
  • Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
  • Справка о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката
  • Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
  • Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
  • Налоговая декларация по водному налогу
  • Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
  • Единая (упрощенная) налоговая декларация
  • Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза
  • Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)
  • Налоговая декларация по транспортному налогу
  • Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
  • Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  • Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
  • Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу
  • Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
  • Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
  • Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу
  • Налоговая декларация по земельному налогу

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

  • налоговая отчетность ОСНО,
  • налоговая отчетность при УСН,
  • налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность организаций (ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций) также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.

Этапы составления налоговой отчетности:

1.Проверка полноты и правильности отражения первичных документов.

2.По необходимости, внесение исправлений в отражение первичных документов.

3.Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговым периодом в зависимости от вида налога признаётся календарный год, квартал или месяц. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Общие принципы исчисления налогового периода:

1. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Вышеизложенные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, определяемые в соответствии с частью второй НК РФ. Налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами (п. 8 ст. 274 НК РФ), учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном (налоговом) периоде, признаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Согласно ст. 283 НК РФ организация, получившая налоговый убыток, в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет. Если убыток не списан за этот период (10 лет), то он остаётся непогашенным. Непогашенный остаток в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» становится постоянной разницей. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объём понесённого убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убытков:

  • от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
  • по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
  • по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
  • по операциям уступки права требования (ст. 279 НК РФ).

Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

1) период, за который определяется налоговая база;

2) сумма доходов от реализации, расходов, связанных с реализацией, и прибыли, полученной в отчётном (налоговом) периоде, в том числе:

— от реализации товаров собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

— от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) сумма внереализационных доходов и расходов.

Порядок исчисления налога на прибыль

Сумма налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчётного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового агента) (ст. 286 НК РФ).

Налогоплательщики, избравшие в качестве отчётного периода квартал, полугодие и девять месяцев, в течение отчётного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа так:

1) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

2) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего года;

3) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;

4) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода имеют право:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн р. за каждый квартал;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

• по договорам доверительного управления.

Особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей установлен для вновь созданных организаций. Они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ, вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчётный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц, либо 3 млн р. в квартал. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчётов за соответствующий отчётный период.

Налоговые декларации (налоговые расчёты) в соответствии со ст. 289 НК РФ представляются:

— по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

— по итогам отчётного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не — позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода. Изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей установлен для налога, который исчисляется по ставке 24%.

Налоговая декларация по доходу на прибыль

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Смотрите так же:  Россия 1 отчетность

Расчёт авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения утверждены приказом МинФина России от 05.05.2008 № 54н. Приказ вступил в силу с 1 июля 2008г.

Источник — Налоговый учёт: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с.

Отчетность в налоговые органы

С момента государственной регистрации у каждого налогоплательщика возникает обязанность по представлению налоговой отчетности и бухгалтерской в уполномоченный орган для осуществления налогового контроля.

Кроме налоговой отчетности организации и ИП, выплачивающие вознаграждения по договорам должны представлять расчеты по страховым взносам.

Несвоевременное представление отчетности предусматривает наложение штрафа.

Во вложении представлена информация о сроках сдачи налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам.

Также вы можете воспользоваться налоговым календарем, который выполнен в наглядной и простой форме и представлен на сайте Федеральной налоговой службы по адресу www.nalog.ru .

Получить актуальные формы, бланки и инструкции можно на сайте ФНС России.

Обращаем внимание на то, что в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2007 N 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны безвозмездно представлять субъектам официального статистического учета первичные статистические данные и административные данные, необходимые для формирования официальной статистической информации.

В настоящее время утверждено значительное количество различных форм федерального государственного статистического наблюдения и они постоянно меняются. Чтобы разобраться в этом многообразии отчетных форм и понять, какую именно форму нужно представить, необходимо обратиться в территориальный орган Росстата.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС России.

Старые КБК государственных внебюджетных фондов закрыты и уплата страховых взносов по ним не осуществляется.

История налоговой отчетности

История налогов уходит своими корнями в глубокую древность. Уже достоверно установлено, что первые материальные свидетельства об уплаченных налогах, т.е. первые формы налоговых деклараций, относятся к 3300-3200 годам до н.э. и представляют собой глиняные пластинки с письменными отчетами подданных египетским царям о передаче им десятой доли имущества в виде полотна и растительного масла.

В античные времена налоги существовали в виде платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера — барщина, участие в походах. Сюзерены также брали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии, но превзошел всех персидский царь Дарий (IV в. до н.э.). Он брал налоги даже евнухами. То есть, единицы и формы налогообложения определялись потребностями тех, кто их устанавливал.

В ранних феодальных государствах налог рассматривался в качестве дара главе государства. В Украине, России плату князю называли «податью», от слова «подать». Смысловая нагрузка указывает на движение предмета от плательщика к сборщику.

Последствием татарского нашествия на княжества было наложение на местных жителей дани («ордынский выход»), для определения размера которой производились периодические переписи населения. В 1245 году ордынцы произвели перепись населения Великого Киевского княжества с целью определения налогооблагаемой базы. Эта дань представляла собой прямой денежный налог, взимавшийся в конце XIII века по полгривны с сохи, «а в сохе числиша два мужи работники». С тех пор соха, как определенная экономическая единица (значение которой, впрочем, значительно изменялось с течением времени), стала основным эталоном для распределения прямых сборов. Татарская дань существенно повлияла на государственную жизнь.

Четырнадцатый — семнадцатый века

Почти 80 лет не было в Украине никакой государственности, но с 14 века в Украине устанавливаются западные порядки, которые действуют на большей части территории современной Украины до середины 17 века. Но не только Запад повлиял на формирование менталитета украинских налогоплательщиков. Тут сказалось влияние всех государств-соседей.

Во-первых, Речь Посполитая с европейской структурой вассальной зависимости. Надо отметить, что польский король не имел права вводить налоги без разрешения сейма.

Во-вторых, Москва и Крым с абсолютным самодержавием.

В-третьих, козачья вольница, которую никто из соседей не мог обложить налогом. Более того, им самим приходилось частенько откупаться от казаков.

Поэтому правители государств, существовавших на территории современной Украины, предпочитали получать основную массу налогов в форме откупов, это связано со следующими факторами:

гарантированное поступление средств в казну;

минимальные затраты на собирание налогов;

отсутствие товарного рынка, не позволяло получать с большинства населения налоги в денежной форме.

С развитием цивилизации все более делался уклон в сторону индивидуального налогообложения.

В 18 веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед государством.

Промышленная революция создала свои правила. Эти правила заключались в том, что структура налогообложения перенаправлялась от косвенного налогообложения к прямому. Именно такое понимание сути налогов сохранилось и до наших дней. Так, в 18 веке появились первые квитанции об уплате налога частными лицами (более того, эти квитанции необходимо было носить с собой).

Развитие европейской государственности объективно требовало замены «случайных» налогов и института откупщиков рациональной и обоснованной системой налогообложения. В конце XVII в. — начале XVIII в. наступает второй период в развитии налогообложения. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. В вопросах установления и введения налогов нашло свое отражение развитие демократических процессов европейских стран.

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723 — 1790 г. г.). В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика являются «показателем свободы, а не рабства». Учет и отчетность нашли развитие в работах Матье де ла Порта. Его заслугой является попытка первой классификации счетов:

первая группа — экономическая (движение капитала),

вторая группа — специфическая хозяйственная (управление ресурсами внутри предприятия),

третья группа — юридическая (расчеты с третьими, сторонними для предприятия, лицами).

Именно в этот период происходит переоценка целей учета. Если раньше основной задачей являлось обеспечение контроля за сохранностью ценностей, то к концу 18 века формируется абсолютно новая цель — эффективность хозяйственной деятельности. Учет начинает пониматься как орудие управления и контроля. Эдмон Дегранж в 1797 году впервые ввел понятие хозяйственной операции. То есть академическая наука бухгалтерского учета того времени стала выделять «современные» для нас принципы. Обыденные сейчас, эти принципы были революционными для своего времени:

принцип непрерывности ведения бизнеса (считается, что начав работать компания будет работать неограниченно долго);

принцип самостоятельности (счета фирмы и ее хозяина разграничены) [3].

История развития и перспективы налоговой отчетности

Исторический обзор развития налоговой отчетности. Понятие, сущность, виды, принципы ведения налоговой отчетности. Мeтoдика иcчиcлeния нaлoгoв. Общиe тpeбoвaния, пopядoк зaпoлнeния и пpeдocтaвлeния нaлoгoвыx дeклapaций. Упрощенная система налогообложения.

Подобные документы

Основы налоговой системы Российской Федерации. Принципы налогообложения и сущность налогов. Их классификация и функции. Налоги как инструмент государственного регулирования. Перспективы развития налоговой системы России. Налогообложение в других странах.

курсовая работа, добавлен 06.07.2008

Теоретические основы функционирования налоговой системы. Сущность и функции налогов. Понятие и виды налоговых систем. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России, ее структура и принципы построения. Основные направления совершенствования.

курсовая работа, добавлен 10.04.2014

Направления совершенствования механизма налогового стимулирования. Обязательные виды учета и отчетности налогообложения. Определение природы налоговой льготы и вычета, их роли, порядка предоставления на современном этапе развития налоговой системы.

курсовая работа, добавлен 12.09.2014

Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.

курсовая работа, добавлен 14.05.2015

Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Роль налоговой системы в экономике РФ. Снижение тяжести налогового пресса. Проблемы налоговой системы РФ. Тенденции развития норм о налоговой системе.

курсовая работа, добавлен 07.02.2007

Основные принципы построения налоговой системы в РФ. Структура действующей налоговой системы. Формирование доходов на федеральном и региональном уровнях. Реформирование налоговой системы РФ. Перспективы развития налоговой системы и их результаты.

контрольная работа, добавлен 16.02.2009

Характеристика и особенности упрощённой системы налогообложения (УСН). Переход к применению УСН. Снижение налоговой нагрузки. Методика проведения налоговой проверки по УСН. Основы предпроверочного анализа. Поэтапный порядок проведения налоговой проверки.

курсовая работа, добавлен 06.04.2015

Понятие налоговой системы, принципы ее построения. Общая характеристика уровней налоговой системы. Проблемы развития налоговой системы РФ. Методы налогообложения добавленной стоимости. Порядок определения суммы акциза. Исчисление таможенной пошлины.

курсовая работа, добавлен 29.05.2012

Нормативная база, регулирующая представление налоговой отчетности через Интернет. Порядок представления налоговой декларации. Специализированные операторы связи и их программные продукты. Прием отчетности в налоговых инспекциях по каналам связи.

реферат, добавлен 12.06.2013

Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.

История развития и перспективы налоговой отчетности

Исторический обзор развития налоговой отчетности. Понятие, сущность, виды, принципы ведения налоговой отчетности. Мeтoдика иcчиcлeния нaлoгoв. Общиe тpeбoвaния, пopядoк зaпoлнeния и пpeдocтaвлeния нaлoгoвыx дeклapaций. Упрощенная система налогообложения.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Тема: История развития и перспективы налоговой отчетности

студент группы 7121414 Набиуллина Г.И.

Проверил: Преподаватель Иванова О.В.

1. История налоговой отчетности

2. Налоговая отчетность, ее понятие, сущность, принципы ведения

2.1 Понятие налоговой отчетности

2.2 Виды налоговой отчетности

3. Составление форм бухгалтерской отчетности

Список использованной литературы

Юpидичecкoй oбязaннocтью нaлoгoплaтeльщикa являeтcя уплaтa нaлoгoв. Мepa пoвeдeния oбязaннoгo лицa пo уплaтe нaлoгoв oпpeдeлeнa c мoмeнтa выявлeния paзмepa oбязaтeльcтв дo peaльнoгo внeceния плaтeжa в бюджeт или внeбюджeтный фoнд. В cиcтeмe нaлoгoвыx oтнoшeний cущecтвуeт oтдeльнaя пoдcиcтeмa — нaлoгoвoe пpoизвoдcтвo. Этo уcтaнoвлeннaя зaкoнoдaтeльcтвoм coвoкупнocть cпocoбoв, cpeдcтв, тexничecкиx пpиeмoв, мeтoдoв и мeтoдик, c пoмoщью кoтopыx нaлoгoплaтeльщик иcпoлняeт cвoю oбязaннocть и кoтopыe oпpeдeляют пopядoк иcпoлнeния юpидичecкиx oбязaтeльcтв cубъeктoв нaлoгoвыx oтнoшeний. Oбщиe пpaвилa иcпoлнeния oбязaннocти пo уплaтe нaлoгoв и cбopoв oпpeдeлeны cт. 38-79 НК PФ, a пpeдмeтoм peгулиpoвaния cт. 80-81 НК PФ являeтcя нaлoгoвaя oтчeтнocть [1].

Таким образом, нaлoгoвoe пpoизвoдcтвo paccмaтpивaeтcя в пepвую oчepeдь кaк нaлoгoвo-пpaвoвoe oпpeдeлeниe. Oднaкo дaннoe пoнятиe мoжнo вocпpинимaть и кaк кaтeгopию aдминиcтpaтивнo-пpaвoвoгo peгулиpoвaния нaлoгoвoгo пpaвooтнoшeния. Пoэтoму пpeдмeтoм изучeния являютcя нe тoлькo элeмeнты нaлoгa (oбъeкт, льгoты и т. д.), нo и пoлнoмoчия нaлoгoвыx aдминиcтpaций oпpeдeлять oбъeкт, пpeдocтaвлять льгoты и т. д. В цeлoм нaлoгoвoe пpoизвoдcтвo дeлитcя нa двe кpупныe пoдcиcтeмы: иcчиcлeниe нaлoгoв и уплaтa нaлoгoв. В кaчecтвe дoпoлнитeльнoгo, нo кpaйнe вaжнoгo кoмпoнeнтa мoжнo выдeлить инфopмaциoннoe oбecпeчeниe и дoкумeнтиpoвaниe иcпoлнeния нaлoгoвoгo oбязaтeльcтвa. Ocнoву этиx oбecпeчивaющиx пoдcиcтeм cocтaвляют буxгaлтepcкий и нaлoгoвый учeт в пoдcиcтeмe иcчиcлeния нaлoгa. Этo cвязaнo c тeм, чтo пo мepe paзвития poccийcкoй нaлoгoвoй cиcтeмы тoлькo дaнныx буxгaлтepcкoгo учeтa cтaлo нeдocтaтoчнo. Кpoмe тoгo, cocтaвы нaлoгoплaтeльщикoв и cубъeктoв, oбязaнныx вecти буxгaлтepcкий учeт, нe coвпaдaли. Этим oбъяcняeтcя пoявлeниe в poccийcкoм зaкoнoдaтeльcтвe cнaчaлa cлoвocoчeтaния «для цeлeй нaлoгooблoжeния», a зaтeм и пpизнaниe cиcтeмы нaлoгoвoгo учeтa.

Смотрите так же:  Налог на землю барнаул

Тaким oбpaзoм, в нacтoящee вpeмя пpинципиaльнo aктуaльным являeтcя oфициaльнoe пpизнaниe нaлoгoвoгo учeтa, пpи кoтopoм пoкaзaтeли, cвязaнныe c иcчиcлeниeм oблaгaeмoй бaзы, фopмиpуютcя пo ocoбым пpaвилaм и бeз учacтия pядa пoкaзaтeлeй cиcтeмнoгo буxгaлтepcкoгo учeтa. A этo coздaeт знaчитeльныe тpуднocти в paбoтe cпeциaлиcтoв, ocущecтвляющиx иcчиcлeниe и уплaту нaлoгoв.

Цeлью дaннoй paбoты являeтcя тeopeтичecкий oбзop нaлoгoвoй oтчeтнocти, мeтoдики иcчиcлeния нaлoгoв, oбщиe тpeбoвaния и пopядoк зaпoлнeния и пpeдocтaвлeния нaлoгoвыx дeклapaций.

В cooтвeтcтвии c пocтaвлeннoй цeлью нeoбxoдимo peшить pяд зaдaч, тaкиx кaк:

изложить основы методики исчисления налогов;

описать порядок заполнения налоговых деклараций;

охарактеризовать общие требования к заполнению налоговых деклараций;

рассмотреть периодичность и сроки предоставления заполненных деклараций в налоговые органы;

1. История налоговой отчетности

История налогов уходит своими корнями в глубокую древность. Уже достоверно установлено, что первые материальные свидетельства об уплаченных налогах, т.е. первые формы налоговых деклараций, относятся к 3300-3200 годам до н.э. и представляют собой глиняные пластинки с письменными отчетами подданных египетским царям о передаче им десятой доли имущества в виде полотна и растительного масла.

В античные времена налоги существовали в виде платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера — барщина, участие в походах. Сюзерены также брали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии, но превзошел всех персидский царь Дарий (IV в. до н.э.). Он брал налоги даже евнухами. То есть, единицы и формы налогообложения определялись потребностями тех, кто их устанавливал.

В ранних феодальных государствах налог рассматривался в качестве дара главе государства. В Украине, России плату князю называли «податью», от слова «подать». Смысловая нагрузка указывает на движение предмета от плательщика к сборщику.

Последствием татарского нашествия на княжества было наложение на местных жителей дани («ордынский выход»), для определения размера которой производились периодические переписи населения. В 1245 году ордынцы произвели перепись населения Великого Киевского княжества с целью определения налогооблагаемой базы. Эта дань представляла собой прямой денежный налог, взимавшийся в конце XIII века по полгривны с сохи, «а в сохе числиша два мужи работники». С тех пор соха, как определенная экономическая единица (значение которой, впрочем, значительно изменялось с течением времени), стала основным эталоном для распределения прямых сборов. Татарская дань существенно повлияла на государственную жизнь.

Четырнадцатый — семнадцатый века

Почти 80 лет не было в Украине никакой государственности, но с 14 века в Украине устанавливаются западные порядки, которые действуют на большей части территории современной Украины до середины 17 века. Но не только Запад повлиял на формирование менталитета украинских налогоплательщиков. Тут сказалось влияние всех государств-соседей.

Во-первых, Речь Посполитая с европейской структурой вассальной зависимости. Надо отметить, что польский король не имел права вводить налоги без разрешения сейма.

Во-вторых, Москва и Крым с абсолютным самодержавием.

В-третьих, козачья вольница, которую никто из соседей не мог обложить налогом. Более того, им самим приходилось частенько откупаться от казаков.

Поэтому правители государств, существовавших на территории современной Украины, предпочитали получать основную массу налогов в форме откупов, это связано со следующими факторами:

гарантированное поступление средств в казну;

минимальные затраты на собирание налогов;

отсутствие товарного рынка, не позволяло получать с большинства населения налоги в денежной форме.

С развитием цивилизации все более делался уклон в сторону индивидуального налогообложения.

В 18 веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед государством.

Промышленная революция создала свои правила. Эти правила заключались в том, что структура налогообложения перенаправлялась от косвенного налогообложения к прямому. Именно такое понимание сути налогов сохранилось и до наших дней. Так, в 18 веке появились первые квитанции об уплате налога частными лицами (более того, эти квитанции необходимо было носить с собой).

Развитие европейской государственности объективно требовало замены «случайных» налогов и института откупщиков рациональной и обоснованной системой налогообложения. В конце XVII в. — начале XVIII в. наступает второй период в развитии налогообложения. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. В вопросах установления и введения налогов нашло свое отражение развитие демократических процессов европейских стран.

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723 — 1790 г. г.). В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика являются «показателем свободы, а не рабства». Учет и отчетность нашли развитие в работах Матье де ла Порта. Его заслугой является попытка первой классификации счетов:

первая группа — экономическая (движение капитала),

вторая группа — специфическая хозяйственная (управление ресурсами внутри предприятия),

третья группа — юридическая (расчеты с третьими, сторонними для предприятия, лицами).

Именно в этот период происходит переоценка целей учета. Если раньше основной задачей являлось обеспечение контроля за сохранностью ценностей, то к концу 18 века формируется абсолютно новая цель — эффективность хозяйственной деятельности. Учет начинает пониматься как орудие управления и контроля. Эдмон Дегранж в 1797 году впервые ввел понятие хозяйственной операции. То есть академическая наука бухгалтерского учета того времени стала выделять «современные» для нас принципы. Обыденные сейчас, эти принципы были революционными для своего времени:

принцип непрерывности ведения бизнеса (считается, что начав работать компания будет работать неограниченно долго);

принцип самостоятельности (счета фирмы и ее хозяина разграничены) [3].

2. Налоговая отчетность, ее понятие, сущность, принципы ведения

2.1 Понятие налоговой отчетности

Налоговая отчетность это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов [3].

Для каждого налога существуют свои фирмы отчетности и свой срок их подачи (представления) в налоговую инспекцию, установленный Налоговым кодексом или иным законодательством.

К налоговой отчетности относятся:

налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;

расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;

сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);

другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Налоговая отчётность это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

С юридической точки зрения, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам запрещается отказывать в принятии налоговых деклараций [1]. Вместе с тем, обязанность налогоплательщика по предоставлению налоговым органам документов налоговой отчетности не может считаться исполненной при наличии следующих оснований:

отсутствие в представленном документе какого-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных нормативно-правовыми актами, предусмотренными для подобного рода документов;

нечеткое заполнение документа, делающее невозможным его прочтение, заполнение карандашом;

наличие не оговоренных налогоплательщиком исправлений;

составление отчетности на иных языках, кроме русского. При выявлении одного или нескольких этих фактов, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о неисполнении им вышеназванной обязанности, а также о применении к нему в случае непредоставления им документов налоговой отчетности по установленной форме и в определенный законодательством срок, мер ответственности, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации [5].

На каждом документе налоговой отчетности проставляется дата принятия, штамп или отметка налогового органа и подпись ответственного лица, принимающего отчетность. По просьбе налогоплательщика на остающихся у него копиях отчетности налоговый орган проставляет указанные выше реквизиты.

Следует иметь в виду, что налоговая отчетность, переданная налогоплательщиком в налоговый орган на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку, должна быть подтверждена информацией на бумажных носителях, оформленных в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Датой получения информации считается дата ее фактической передачи в налоговый орган на бумажных носителях, обозначенная в штемпеле почтовой организации. Настоящее требование не распространяется на документы, возможность представления которых в налоговый орган на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку, установлена законодательством о налогах и сборах.

При проведении камеральной проверки налоговых деклараций работник налогового органа заполняет графы «по данным налоговой инспекции; строки, отметки и замечания инспектора (экономиста)» или иные графы (строки), специально предусмотренные в налоговых декларациях, а в случае выявления фактов неправильного отражения показателей налоговой декларации, приводящих к неполной (излишней) уплате налогоплательщиком сумм налогов, фиксируются замечания налогового инспектора [3].

Проверенная налоговая декларация подписывается работником налогового органа, проводившим проверку, с указанием даты ее проведения. В случае, если форма налоговой декларации предусматривает реквизит подписи руководителя налогового органа, данная декларация передается на подпись руководителю.

Кодекс не содержит норм, обязывающих налоговый орган оформлять акт камеральной налоговой проверки. Однако арбитражная практика и статья 115 «Давность взыскания налоговых санкций» Кодекса определяют, что в суд о взыскании налоговых санкций налоговые органы вправе обратиться не позднее шести месяцев со дня обнаружения правонарушения и составления соответствующего акта [1]. Необходимость составления акта камеральной проверки следует также из общего смысла статьи 101 «Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом и (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки)» Налогового кодекса [1]. В соответствии с пунктом 6 статьи 101 Кодекса в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности. Данная статья Кодекса должна содержать прямое указание на составление акта при осуществлении камеральной налоговой проверки.

Смотрите так же:  Регламент фмс патент

При выявлении нарушения правил составления налоговой декларации, которые привели к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, и при этом факт налогового правонарушения достоверно установлен и не требует подтверждения при выездной налоговой проверке, руководителем налогового органа выносится решение, которое оформляется в виде постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В постановлении налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральных проверок излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, со ссылками на документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту (при их наличии), и результаты проверки этих доводов, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика, виды налоговых правонарушений и размеры применяемых налоговых санкций со ссылкой на соответствующие нормы Налогового Кодекса.

На основании вынесенного постановления налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего постановления, направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных правонарушений.

Настоящее требование и копия постановления налогового органа вручается налогоплательщику под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком.

В случае, если в результате умышленных действий налогоплательщика требование и копия решения налогового органа не могут быть ему вручены, они считаются полученными налогоплательщиком по истечении 6-ти дней после их отправки заказным письмом.

По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые должностные лица организаций-налогоплательщиков подлежат привлечению к административной ответственности, должностными лицами налоговых органов осуществляется производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях.

В случае если налогоплательщик самостоятельно обнаружил в поданной им налоговой декларации неотражение или неполноту сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Налогоплательщик, сделавший заявление о внесении дополнений и изменений в налоговую декларацию в соответствии с порядком и в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом, и уплативший в бюджет недостающую сумму налога и пени (в случае если указанное заявление сделано после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога), освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации.

2.2 Виды налоговой отчетности

Законодательство обязывает субъектов предпринимательской деятельности предоставлять в налоговые органы отчеты, в которых отражаются начисленные и уплаченные налоговые платежи. Состав и формы налоговой отчетности несколько отличаются для каждого вида деятельности и системы налогообложения.

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

налоговая отчетность ОСНО,

налоговая отчетность при УСН,

налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность при общей системе налогообложения

Общий налоговый режим распространяется на большинство видов деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В данном случае в налоговый орган необходимо подавать следующие виды отчетов:

по итогам месяца декларацию по акцизному сбору

по итогам квартала декларацию по НДС, расчет по налогам на воду и землю, транспорт (для организаций)

по итогам года декларацию по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ со справкой о доходах (для индивидуальных предпринимателей).

Еще раз хотим подчеркнуть, что состав и формы налоговой отчетности зависят от конкретного вида осуществляемой деятельности, и включают, помимо федеральных, региональные и местные налоги. Кроме того, на утверждение налогового органа подается бухгалтерская отчетность предприятия.

Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения

При выборе упрощенной системы налогообложения сдача отчетности в налоговую инспекцию представляет собой наиболее простой процесс, так как ее состав минимален и включает:

ежеквартально декларацию по НДС (только в случае уплаты налога в соответствии с договором простого товарищества, о совместной деятельности), расчет по земельному налогу (для плательщиков данных налогов в соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ) [1]

ежегодно декларацию по упрощенной системе налогообложения, справку по форме 2-НДФЛ (для ИП и наемного персонала)

Однако и здесь есть «подводные камни» например, при отсутствии деятельности необходимо все равно подавать «нулевые» отчеты, что не представляет сложности при составлении документов, но занимает некоторое время.

Налоговая отчетность для плательщиков единого налога на вмененный доход

Работа с данной системой налогообложения требует ежеквартального составления и подачи в налоговый орган декларации установленной для ЕНВД формы, а при необходимости расчетов по земельному, водному, транспортному налогам. Кроме того, при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами необходимо предоставлять баланс, а также отчитываться о прибылях и убытках.

Налоговая отчетность для плательщиков единого сельскохозяйственного налога

Плательщики единого сельскохозяйственного налога могут не вести полный бухгалтерский учет, но должны документально оформлять доходы и расходы, кассовые операции, необходимые для исчисления налоговой базы. Комплект налоговой отчетности при данной системе налогообложения также невелик:

один раз в год подается налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу, а также справка 2-НДФЛ

поквартально расчеты по транспортному, водному и земельному налогу (сдают только налоговые агенты).

ежеквартально декларацию по НДС (только в случае уплаты налога в соответствии с договором простого товарищества, о совместной деятельности).

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах — один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Аналогично, расчет авансового платежа это письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации применительно к конкретному налогу [6].

налоговая отчетность декларация

3. Составление форм бухгалтерской отчетности

Оборотно-сальдовая ведомость один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок (Приложение А).

Бухгалтерский баланс — это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс (Приложение Б).

Бухгалтерский баланс — важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 года считается по формулам:

I. Внеоборотные активы:

1150 = 285224,32 — 10124,32 =275100

Итого по разделу I:

II. Оборотные активы

1210 = Д10 + Д41 + Д44 + Д97

1210 = 71098,16 + 120250,69 + 2458,35+19165,21 = 212972,41

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям:

1230 = Д60.02 + Д62.01 + Д68.02 + Д76,

1230 = 298547,02+89327,41+9051,31+41024,32 = 437950,06

Денежные средства и денежные эквиваленты:

Итого по разделу II:

1200 = 1210 + 1220 + 1230 + 1250,

1200 = 212972,41+4087,71+437950,06+286489,13= 941499,31

1600 = 1100 + 1200,

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года считается:

I. Внеоборотные активы:

Итого по разделу I: 1100 = 271737,27

II. Оборотные активы:

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям:

1230 = Д60.02 + Д62.01 + Д68.02 + Д76,

Денежные средства и денежные эквиваленты:

Итого по разделу II:

Баланс: 1600 = 271737,27+1392074,47=1663811,74

Баланс на 31 декабря 2013 года:

III. Капитал и резервы:

1370 = К84 + К 99,

Итого по разделу III:

1300 = 1310 + 1370,

IV. Долгосрочные обязательства:

1450 = К60,01 + К62,02 + К68,01 + К68,04 + К68,08 + К69,

Итого по разделу IV:

V. Краткосрочные обязательства:

Итого по разделу V:

1500 = 1510 + 1520,

1500 =150000,00 +142653,83 = 292653,83

1700 = 1300 + 1400 + 1500,

Баланс на 31 декабря 2012 года считается:

III. Капитал и резервы:

Уставный капитал: 1310 = 10000,00

Итого по разделу III: 1300 = 10000,00+500000,00=510000,00

IV. Долгосрочные обязательства:

1450 = К60,01 + К62,02 + К68,01 + К68,04 + К68,08 + К69,

Итого по разделу IV: 1400 = 530731,41

V. Краткосрочные обязательства:

Заемные средства: 1510 = 500000,00

Кредиторская задолженность: 1520 = 90691,46+32471,56=123163,02

Итого по разделу V: 1500 = 500000,00+123163,02=

Баланс: 1700 = 510000,00+530731,41+623163,02=1663894,43

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности (форма № 2 — это название применяется с 2012 года), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный периоди содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта (Приложение В).

Таким образом, можно подвести следующие итоги.

Взимaниe нaлoгoв дpeвнeйшaя функция и oднo из ocнoвныx уcлoвий cущecтвoвaния гocудapcтвa, paзвития oбщecтвa нa пути к экoнoмичecкoму и coциaльнoму пpoцвeтaнию. Этим и oпpeдeляeтcя знaчeниe paциoнaльнo opгaнизoвaннoй и эффeктивнo дeйcтвующeй нaлoгoвoй cлужбы. Нaлoгoвaя пoлитикa вo мнoгoм oпpeдeляeт xoд и нaпpaвлeниe xoзяйcтвeннo-финaнcoвыx пpoцeccoв, пoэтoму гocудapcтвo дoлжнo учитывaть peaкцию экoнoмичecкиx инcтитутoв нa тe или иныe нaлoгoвыe вoздeйcтвия. Coвepшeнcтвуя cиcтeму нaлoгoв и нaлoгoвыx льгoт, oнo cдepживaeт или cтимулиpуeт oпpeдeлeнныe экoнoмичecкиe тeндeнции, paзвитиe paзличныx oтpacлeй xoзяйcтвa или oтдeльныx тoвapoпpoизвoдитeлeй, чтo, в кoнeчнoм cчeтe, cкaзывaeтcя нa cocтoянии экoнoмики и жизнeннoм уpoвнe нaceлeния.

C пoявлeниeм нaлoгooблoжeния пepeд гocудapcтвoм вcтaeт зaдaчa cepьeзнoгo кoнтpoля зa coблюдeниeм нaлoгoплaтeльщикa-opгaнизaции вeдeния нaлoгoвoгo учeтa и oтчeтнocти для пpaвильнoгo и paциoнaльнoгo oбecпeчeния дeнeжными cpeдcтвaми гocудapcтвa в цeлoм.

Нaлoгoвыe cиcтeмы вcex cтpaн являютcя мнoгoуpoвнeвыми, cлoжны-ми, мнoгoчиcлeнными в oтнoшeнии видoв нaлoгoв, которые изымают знaчитeльную чacть дoxoдoв у юpидичecкиx и физичecкиx лиц, которые имеют oгpoмный штaт нaлoгoвыx opгaнoв. Нaлoги в нacтoящee вpeмя нe тoлькo пpeдмeт cпopa внутpи cтpaны, нo и пpeдмeт мeждунapoдныx cпopoв.

Итaк, мoжнo cдeлaть вывoд, чтo в coвpeмeннoe вpeмя глaвным мexaнизмoм peгулиpoвaния cвoeвpeмeнныx пocтуплeний дeнeжныx cpeдcтв в гocудapcтвeнный бюджeт являeтcя кoнтpoль нaлoгoвыx opгaнoв зa coблюдeниeм нaлoгoплaтeльщикoм тpeбoвaний нaлoгoвoгo зaкoнoдaтeльcтвa. В cвязи c этим peкoмeндaциeй пo пoвышeнию уpoвня пoдгoтoвки cпeциaлиcтoв пo нaлoгooблoжeнию будeт являтьcя: уcилeннoe, глубoкoe изучeниe ocнoв вeдeния нaлoгoвoгo кoнтpoля и куpc ocнoвныx диcциплин и тeм caмым этo cтaнeт вaжнeйшим нaпpaвлeниeм в уcпeшнoм фopмиpoвaнии финaнcoвoй cиcтeмы Poccийcкoй Фeдepaции.

В нacтoящee вpeмя oбcуждaютcя в pядe cтpaн интepecныe пpoeкты упpoщeния cиcтeм нaлoгooблoжeния вплoть дo пepexoдa к cиcтeмe eдинoгo нaлoгa нa дoxoд или нa pacxoд, пpи кoтopoй oблoжeнию будут пoдвepгaтьcя тoлькo cуммapныe дoxoды или pacxoды гpaждaн или юpидичecкиx лиц, a вce виды нaкoплeний и инвecтиций пoлучaт пoлную cвoбoду oт нaлoгoв кaк oбщecтвeннo пoлeзныe и пoддepживaeмыe гocудapcтвoм.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 марта 2010 года. — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. — 544 с.

2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 375 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 464 с.

4. Рюмин С. Сдаем декларацию: важен срок, а не форма // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 4. — С. 24 — 29.

5. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Академия, 2008. — 240 с.