Счет-фактура договор в у.е

Первичные документы по договору в у.е. и взаиморасчетах в рублях

В статье Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договору, заключенному в иностранной валюте или условных единицах, привязанных к иностранной валюте. Расчеты по договору ведутся в рублях» приводится пример расчета налоговой базы по НДС при реализации товаров по договору, заключенному в у. е. Условная единица представляет собой эквивалент иностранной валюты, скорректированной на определенный процент. Оплата за товары поступает в рублях.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило договор на поставку товаров, стоимость которых равна 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.). По условиям договора 1 у. е. равна 1 долл. США по курсу Банка России, увеличенному на 5 процентов. «Гермес» отгрузил товары 1 июля, а получил за них оплату 15 июля текущего года.
Курс доллара, установленный Банком России, составляет: — на 1 июля – 32 руб./USD; — на 15 июля – 32,5 руб./USD. Величина у. е. по условиям договора равна: — на 1 июля – 33,6 руб. (32 руб./USD × 1,05); — на 15 июля – 34,125 руб. (32,5 руб./USD × 1.05).
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи:
1 июля: Дебет 62 Кредит 90-1 – 396 480 руб. (11 800 у. е. × 33,6 руб.) – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 57 600 руб. (10 000 у. е. × 18% × 32 руб./USD) – начислен НДС с суммы выручки от продажи товаров.
15 июля: Дебет 51 Кредит 62 – 402 675 руб. (11 800 у. е. × 34,125 руб.) – получена оплата от покупателя;
Дебет 62 Кредит 91-1 – 6195 руб. (402 675 руб. – 396 480 руб.) – отражена положительная разница по расчетам с покупателем.
15 июля при поступлении оплаты «Гермес» не пересчитывает налоговую базу по НДС. В декларации по НДС за III квартал будет отражена база в размере 320 000 руб.

Разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при реализации по договорам в у.е. по курсу, увеличенному на определенный процент, содержатся в письме Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-07-11/51.

Получается, что в товарной накладной у нас будет

без НДС — 338880 / НДС — 57600 / всего с НДС — 396480,

а в счете-фактуре

без НДС — 320000 / НДС — 57600 / всего с НДС — 377600.

В итоге цена товара в счете-фактуре и в накладной будут отличаться, а также в накладной не будет равенства:
стоимость без НДС*18% = НДС.

Дело в том, что у нас на предприятии договора будут заключаться теперь в у.е. плюс %, и поэтому хотелось бы понять эту схему учета, чтобы потом не было претензий ни со стороны покупателей, ни со стороны налоговой.

При расчетах в валюте и условных единицах важно, какая дата определена для пересчета в рубли по договору. Если это дата отгрузки, тогда налоговая база не будет пересчитываться. Если же это дата оплаты, то при авансовом платеже Вы должны рассчитать в документах стоимость по курсу на дату поступления аванса, а при оплате по факту — налоговая база не меняется, просто курсовая (суммовая) разница относится на финансовый результат (п. 13 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», п. 4 ст. 153 НК РФ).

Меня интересует именно ситуация, когда идет сначала отгрузка, а потом оплата. И оплата исходя из курса иностранной валюты Банка Росии, увеличенного на определенный процент. В данном случае выручка в бухгалтерском учете считается исходя из курса, указанного в договоре, т.е. из курса, увеличенного на процент. А налоговая база по НДС считается по курсу Центробанка на дату отгрузки.

Получается, что в счете-фактуре и накладной цифры не совпадают. Это так должно быть или я чего-то не так понимаю?

Если предоплата 100%, то тут все предельно ясно, если частичная оплата, то в данном случае товарная накладная и счет-фактура опять будут отличаться. И все этот злополучный процент .

Александра, спасибо за ответ. Я тоже встречала такой вариант в Интернете.
Но наша организация уже заключила пару договоров, согласно которым оплата производится в рублях по курсу на дату оплаты + 2%. Правда в обоих случаях предоплата 100%.

И все-таки хотелось бы до конца разобраться с оформлением накладной и счета-фактуры, когда после отгрузки производится оплата в рублях по курсу ЦБ, увеличенному на определенный процент.

Не знаю, откуда у Вас возникли разные цифры.
Отгрузка совершена 1 июля. Следовательно и для товарной накладной и для счета-фактуры дата определения курса одинаковая — исходя из курса на 1 июля.
Следовательно и в товарной накладной и в счете-фактуре должна быть одинаковая цифра «сумма без НДС» и «НДС».
Почему у Вас в двух документах разная цифра?
Я не знаю, прочему Цибизова в расчетах для НДС использует «голый» курс ЦБ РФ. На то она и «у.е», чтобы курс определял не ЦБ РФ, а стороны договора. То, что они берут за исходную точку расчета курс ЦБ, это частный случай. Я встречал, например, «курс покупки доллара США в таком-то банке». А уж корректировка курса у.е. по отношению к курсу ЦБ — обычная практика.
Так вот и в расчеты надо брать такой же алгоритм расчета курса у.е., как и в договоре.
Если пойдете по пути Цибизовой, налоговики посчитают, что Вы занизили налоговую базу. И, по моему мнению, будут правы.

Цитата (Александр Погребс): Добрый день!

Не знаю, откуда у Вас возникли разные цифры.
Отгрузка совершена 1 июля. Следовательно и для товарной накладной и для счета-фактуры дата определения курса одинаковая — исходя из курса на 1 июля.
Следовательно и в товарной накладной и в счете-фактуре должна быть одинаковая цифра «сумма без НДС» и «НДС».
Почему у Вас в двух документах разная цифра?
Я не знаю, прочему Цибизова в расчетах для НДС использует «голый» курс ЦБ РФ. На то она и «у.е», чтобы курс определял не ЦБ РФ, а стороны договора. То, что они берут за исходную точку расчета курс ЦБ, это частный случай. Я встречал, например, «курс покупки доллара США в таком-то банке». А уж корректировка курса у.е. по отношению к курсу ЦБ — обычная практика.
Так вот и в расчеты надо брать такой же алгоритм расчета курса у.е., как и в договоре.
Если пойдете по пути Цибизовой, налоговики посчитают, что Вы занизили налоговую базу. И, по моему мнению, будут правы.

Александр Бениаминович, спасибо большое за помощь!

Цибизова ориентируется на Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. N 03-07-11/51:

Вопрос: О порядке определения с 1 октября 2011 г. налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты Банка России, увеличенного на определенный процент.

Ответ: В связи с письмом по вопросам определения с 1 октября 2011 г. налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты Банка России, увеличенного на определенный процент, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

В соответствии с п. 4 ст. 153 Кодекса в редакции Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 Кодекса.

Таким образом, на основании данной нормы Кодекса при определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации без его увеличения на определенный процент. При этом суммовые разницы в части налога на добавленную стоимость, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 Кодекса.

При определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей 100%-ной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки.

При определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях вышеуказанную норму п. 4 ст. 153 Кодекса следует применять в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях — не пересчитывается.

Кроме того, следует учитывать, что согласно п. 14 ст. 167 Кодекса в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы. При этом исключений из данного порядка в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, не предусмотрено. Поэтому в случае, если при реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным договорам моментом определения налоговой базы является день 100%-ной оплаты или частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день их отгрузки (выполнения, оказания) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы и, соответственно, обязанность налогоплательщиков по определению налоговой базы.

Учитывая изложенное, при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их отгрузки.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН 21.02.2012

Можно ли проигнорировать это Письмо? Ведь и у наших покупателей вычет по НДС могут снять, если счет-фактура будет соответствовать товарной накладной.

Как в 1С отразить расчеты в условных единицах?

Почему 1С не решает проблему с расчетами по договорам в условных единицах?
Предлагают рубли переводить в валюту. Это не валютные расчеты. Валюта не вводится, а условно подразумевается.
Ведь алгоритм расчета не сложный.
1. Договор с галочкой у/е
2. Оплата в рублях на дату (курс привязан к дате)
3. Поступление по документу в рублях по договору у/е.
4. Программа анализирует расчеты. Находит рублевый аванс. Отнимает от суммы поступления рубли по авансу -зачет по у/е на аванс. Оставшиеся рубли пересчитывает по курсу на дату поступления зачет по у/е.. Можно даже выбирать платежные поручения.

Смотрите так же:  Претензия затопление квартиры

Почему нам советуют вручную корректировать все неточночности из-за округлений, либо вводить расчетный курс.
Дождатся от поставщиков документов в у/е? Так у них тоже по строкам накладной суммы не сходятся из-за разной системы учета округления у кого 2, у кого 4, у кого без округления. а печать всегда с 2 знаками после запятой.
Я просчитывала в у/е счет-фактура по копейкам не совпадает , а данные попадают в книгу покупок. Тоже ручными корректировками копейки исправлять?
У меня договоров в у/е все больше. Я с разными корректировками уже путаюсь.

Добрый день! Укажите, пожалуйста, полное название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить «спасибо», или «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос все желающие Вам ответят здесь, в этой теме.

Марина Преснова, здравствуйте.

«Группа сопровождения 1С» плохо смотрела на сайте жёлтого 1С-овского журнала бух.ру.
Статья называется «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Как настроить расчеты в условных единицах, привязанных к иностранной валюте (+ видео)?
16.11.2015

«Пользователи «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) могут создать в списке Валюты, доступ к которому осуществляется из раздела Справочники, произвольную валюту, для которой курс может определяться:
— ручным занесением фиксированных значений;
— курсом другой валюты – например, увеличиваться или уменьшаться на определенный процент;
— рассчитываться по формуле.

При составлении формулы могут быть использованы только символьные коды валют, представленных в списке Валюты. При вводе цифровых коэффициентов разделителем дробной части служит точка, а не запятая.Расчет курса для созданной валюты выполняется только в процессе загрузки курсов основных валют.

Чтобы расчеты по конкретной сделке с контрагентом выполнялись в условных единицах, в форме элемента справочника Договоры необходимо развернуть группу Расчеты и сделать следующие настройки:
— в поле Цена в выбрать из справочника Валюты созданную произвольную валюту (по умолчанию цена договора установлена в рублях);
— переключатель Оплата в установить в положение руб.»

Погашение задолженности по договору в у.е. при возврате брака

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Добрый день!
При получении автором автоматического ответа от Редакции БухОнлайн со ссылками на аналогичные темы и статьи, вопрос перемещается в раздел «Темы без ответов» только после того, как автор темы нажимает кнопку «Нет». До этого момента считается, что ответ редакции автору помог и вопрос исчерпан. В темах раздела «Темы без ответа» консультации даются в течение трех суток (за исключением выходных и праздничных дней). Этими обстоятельствами обуславливается то, что Вам еще не ответили.

Не беспокойтесь, Ваш вопрос в данный момент находится в разделе «Темы без ответа». Вам обязательно ответят здесь, в этой теме.

«Гарантированный срок» ответа на вопрос в общем случае — три рабочих дня.
Но надо иметь в виду следующее: в момент размещения в теме служебного сообщения от Редакции Бухонлайн с ссылками на ответы по аналогичным вопросам, гарантированный срок приостанавливается и возобновляется только тогда, когда Вы ознакомившись с этими ссылками не нажмете кнопку «нет», обозначая необходимость «живого» ответа специалиста.
Кнопку «нет», если я не ошибаюсь, Вы нажали только вчера. По крайней мере, до вчерашнего дня я ваш вопрос в составе «неотвеченных» не видел. Так что, формально, еще даже 3-х рабочих дней не прошло .

Теперь к сути вопроса.
Если Вы , работая в рублевом пространстве, указываете валютные эквиваленты (у.е.), то, на будущее определяйте не только курс оплаты, но и курс возврата. Иначе любые ваши споры с контрагентом будут решаться в суде.

Я, как и мои коллеги из предыдущей темы, считаю, что возврат нужно оформлять в тех деньгах, по которым товар пришел к покупателю.
Правда, у Вас опять-таки спорный вопрос — а по какому курсу считать товар проданным? по курсу отгрузки и оприходования или по курсу оплаты за этот товар? И для того и для другого вариантов есть серьезные основания.

Если возвращается бракованный товар, продавец делает корректировочный счет-фактуру на ту часть отгрузки, которая возвращается.
И тут логика подсказывает, что корректировочный счет-фактура должен быть в тех ценах, в которых был сделан и первичный счет-фактура.
Так что, посмотрите, как вы выписывали счет-фактуру, в рублях или в у.е.?
Если в у.е., то я считаю, что нужно возврат оформлять по курсу на день отгрузки этой партии товара.
Если в рублях, то вопрос, по какому курсу возвращать, снимается сам собой.

Понимаю, что сейчас Вы меня начнете обвинять в том, что я невнимательно прочитал вопрос. Точнее отсылку к предыдущей теме другого автора.
А суть в том, что вместо возврата бракованного товара (в частности, через корректировочный счет-фактуру) оформляется встречная отгрузка товара, что рекомендуется для возврата качественного товара.
И, тем самым «загоняете себя в угол».
Если это встречная поставка. то и надо исходить из того, что Вы продаете качественный товар. Следовательно и у.е. нужно считать по текущему курсу. Для НДС в любом случае придется брать курс отгрузки уже этого товара.

Так что, советую этими мелочами не пренебрегать. И оформлять всё, не «как удобно», а «как правильно» — через претензию, возврат некачественного товара и корректировочный счет-фактуру.

Договор в у. е.: от первички до учета

Как повлияют последние поправки по НДС на документооборот и учет по договорам с ценой в у. е. без предоплаты

Споры по поводу того, как считать НДС по договорам, цена которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, но оплачивается в рублях, не прекращаются уже несколько лет. Видимо, устав от них, законодатель решил разрубить этот гордиев узел, закрепив порядок в самом Налоговом кодексе.

Если стоимость товаров, оплачиваемых рублями, привязана к курсу валюты, продавцу иногда придется платить НДС за счет собственных средств

В результате с 1 октября этого года начнет действовать новый п. 4 ст. 153 НК РФ, предусматривающий, что по договорам с ценой в у. е. курс иностранной валюты для целей определения налоговой базы по НДС фиксируется по курсу Банка России на дату отгрузки, если отгрузка предшествует оплат е подп. «б» п. 7 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ (далее — Закон № 245-ФЗ ) .

Разницы же, возникающие при последующей оплате из-за колебаний курса иностранной валюты, в том числе приходящиеся на НДС, и продавец, и покупатель должны учитывать во внереализационных доходах или расходах как суммовы е ст. 250, п. 1 ст. 265 НК РФ .

Казалось бы, можно только порадоваться: наконец-то порядок исчисления НДС стал однозначным. Но! Для расчета НДС теперь применяется только курс иностранной валюты, установленный Банком России. А что же делать тем, у кого по договору цена пересчитывается в рубли не по официальному курсу, а по договорному? Ведь гражданское законодательство позволяет по соглашению сторон устанавливать любой курс инвалют ы п. 2 ст. 317 ГК РФ . И нередко цену товара определяют в условных единицах, а 1 у. е. равна, например, 1 долл. США по курсу ЦБ РФ, установленному на дату оплаты, увеличенному на 1%.

Эта статья о том, как заполнить документы и отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, когда по условиям договора товары (работы, услуги) оплачиваются исходя из курса иностранной валюты, установленного:

  • ЦБ РФ на день оплаты;
  • договором.

Понятно, что, если вы договорились об оплате товаров (работ, услуг) по курсу ЦБ РФ на день отгрузки, проблем у вас, в принципе, возникать не должно.

Как составить счет-фактуру

Как мы уже сказали, на дату отгрузки продавец определяет налоговую базу, исходя из курса иностранной валюты (к которой привязана цена товара), установленного ЦБ РФ на эту же дат у пп. 1, 4 ст. 153, п. 1 ст. 166 НК РФ . Эту сумму налога он и предъявляет покупателю, выставив ему счет-фактуру в рублях, а покупатель принимает этот НДС к вычет у пп. 1, 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

Таким образом, больше не надо заполнять счета-фактуры в условных единицах. Ведь такие счета-фактуры были нужны именно для того, чтобы была возможность корректировать налоговую базу или вычеты по НДС, если курс валюты на дату отгрузки и дату оплаты различался. Теперь в этом нет необходимости.

Товары оплачиваются по курсу ЦБ РФ на дату оплаты

Для определения налоговой базы по НДС цена товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на день отгрузки, независимо от того, какой курс установлен договором.

Этот вариант проще с точки зрения учета и документального оформления, особенно если дата отгрузки и дата перехода права собственности совпадают. Так как именно на дату перехода права собственности вы будете определять цену товаров в рублях для целей бухучет а п. 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; приложение к ПБУ 3/2006 ; подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н ; п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н и налога на прибыл ь пп. 3, 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ . Тогда все суммовые показатели первичного учетного документа, например товарной накладной по форме № ТОРГ-1 2 утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 («Цена», «Сумма без учета НДС», «НДС», «Сумма с учетом НДС»), будут совпадать с суммовыми показателями счета-фактуры («Цена (тариф) за единицу измерения», «Стоимость. всего без налога», «НДС», «Стоимость. всего с учетом налога » приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 ).

Пример 1. Учет и документальное оформление операций при оплате по курсу ЦБ РФ

/ условие / ООО «Деревяшки» (продавец) заключило с ЗАО «Посиделки» (покупатель) договор поставки 10 деревянных табуретов по цене, эквивалентной 100 евро (без НДС) за один табурет. Товар оплачивается по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

Право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи ему товара, то есть дата отгрузки и дата перехода права собственности совпадаю т п. 1 cт. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ .

Предположим, что курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, составил:

/ решение / Рассмотрим документооборот и учет в этой ситуации.

Учет у продавца

Счет-фактуру ООО «Деревяшки» должно заполнить так (приводятся только необходимые графы). Цена за единицу товара составляет 4100 руб. (100 евро х 41 руб/евро).

У.Е.-расчеты: от счетов-фактур до учета

На Audit-it.ru состоялась он-лайн конференция «У.Е.-расчеты: от счетов-фактур до учета». На вопросы читателей отвечает Владимир Верещака, заместитель главного редактора журнала «Актуальная бухгалтерия»:

1. Оформление первичных документов по договорам поставки в условных единицах

Добрый день! Наши поставщики перешли на новую схему работы по договорам поставки и передачи неисключительных прав в условных единицах. При этом, они на своем сайте выложили информацию о Порядке оформления первичных документов:

«При применении унифицированных форм первичных документов допускается включать в них любые дополнительные реквизиты. (Постановление Госкомстата России от 24.03.99 № 20). Организация при оформлении отгрузочных документов по договору в условных единицах (накладных, актов) вправе дополнительно к рублевой цене указать в них информацию об эквиваленте стоимости в иностранной валюте. При отгрузке товара или передаче неисключительных прав организация передает покупателям следующий комплект документов:

Счет на оплату – стоимость отражена в долларах;

Товарная накладная (ТОРГ-12) или акт приема-передачи неисключительных прав – имеют измерение стоимости в двух валютах: рублях по курсу на дату отгрузки и долларах;

Счет-фактура – документ для налогового вычета НДС, сумма отражена только в рублях.»

Вопрос: На сколько правомерно введение в товарную накладную под видом дополнительных реквизитов дополнительной графы (колонки) № 16 «Сумма с учетом НДС, USD»? Выставление счета на оплату в долларах?

Ответ:

Смотрите так же:  Единовременное пособие по производственной травме

Включение в «первичку» (в том числе и товарную накладную) дополнительных реквизитов правомерно. Помимо документа, который вы упомянули, это предусмотрено и пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Приведу дословную цитату из этого пункта: «. в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты».

Точно такая же норма содержится в пункте 2.6. Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 по согласованию с ЦСУ СССР. Этот документ применяют и в настоящее время в части не противоречащей Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что «. в необходимых случаях в первичном документе могут быть приведены . другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций».

Аналогичной точки зрения придерживаются московские налоговики. Смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. № 20-12/93198. При этом они подчеркивают, что порядок дополнения унифицированных форм новыми реквизитами должен быть закреплен в качестве элемента учетной политики компании-поставщика (то есть той фирмы, которая их оформляет). Право на внесение в «первичку» дополнительных строк или граф подтверждает и Минфин России (письма Минфина России от 31 мая 2007 г. № 07-05-06/143, от 24 апреля 2007 г. № 07-05-06/106).

В вашем случае необходимость в дополнительных реквизитах (то есть указания тех или иных сумм не только в рублях, но и в долларах США) обусловлено характером проводимой операции.

Второй вопрос несколько сложнее. Чтобы на него ответить, нужно определиться, является ли счет первичным документом. Сразу скажу, что его форма не включена в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации утвержденные Росстатом (ранее — Госкомстатом России). Следовательно, с формальной точки зрения счет «первичкой» не является. По сути, это лишь инструмент договорных отношений — предложение (оферта) лица, выставившего счет, заключить договор. Если эта оферта принята и счет оплачен (акцептован), то считается, что между сторонами заключен соответствующий договор (причем в письменной форме). Проще говоря, счет — это договор, и в нем прописывают все его существенные условия (цена товара, его количество и т. д.). Поэтому данный документ может быть выписан каким угодно образом и в какой угодно валюте.

В тоже время если этот документ содержит все необходимые реквизиты «первички» (они перечислены в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») и утвержден компанией, которая его выставляет, в качестве первичного документа (например, в приказе об учетной политике), то он является «первичкой». В этой ситуации его оформление только в иностранной валюте — неправомерно (см. письмо Росстата от 31 мая 2005 г. № 01-02-9/381).

2. Возврат аванса по договору в У.Е.

Прошу дать аргументированный ответ. Возврат аванса (части аванса) по договору в у.е. происходит по какому курсу? Заранее спасибо.

Ответ:

Теоретически ответ на этот вопрос должен регулироваться условиями договора. Предполагаю, что там ничего про данный случай не сказано. В такой ситуации вы должны вернуть деньги в сумме равной стоимости товара, в счет оплаты которого получен аванс. При расчетах в у.е. ее, как правило, определяют исходя из курса условной единицы на день перечисления средств покупателем. Вот из него и нужно исходить. Проще говоря, покупатель получит ту сумму денежных средств, которую фактически перечислил. Пересчитывать аванс исходя из курса у.е. на дату возврата денег не нужно. Такой порядок пересчета попросту не установлен договором. При этом у покупателя, перечислившего аванс, есть право требовать возмещения убытков, которые он понес в связи с расторжением договора. Разумеется, если оно произошло по вине продавца.

3. Учет расходов при расчетах в валюте

Добрый день! Подскажите, как правильно учесть расходы? У нас есть договор на оказание услуг связи. Оплата по нему производиться в валюте по фиксированному курсу 30 рублей и по курсу на день оплаты? Как правильно должны быть оформлены счета-фактуры?

Ответ:

Из вашего вопроса не вполне понятно, по какому же курсу проходят расчеты: фиксированному или на день оплаты. Рассмотрим оба варианта. В первом случае все просто. Стоимость услуг умножается на фиксированный курс. В результате вы получаете их рублевую оценку. Курсовых (в бухгалтерском учете) или суммовых (в налоговом учете) разниц не возникает. Небольшой пример. Предположим, что стоимость услуг связи за месяц составляет 354 у.е. (в том числе НДС — 54 у.е.). Согласно, договору оплата производится по фиксированному курсу — 30 руб./у.е. Соответственно, при отражении данных затрат в учете вы сделаете проводки:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1620 руб. (54 у.е. Х 30 руб./у.е.) — учтен НДС по услугам связи;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 9000 руб. ((354 у.е. — 54 у.е.) х 30 руб./у.е.) — учтены затраты на оплату услуг связи;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 1620 руб. — принят к вычету НДС по услугам связи;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 10 620 руб. (354 у.е. Х 30 руб./у.е.) — оплачены услуги связи.

В данной ситуации счет-фактура может быть выписан в рублях. Ведь на конец месяца достоверно и точно известно какую сумму в рублях вы должны перечислить за данные услуги. Поставщик в этой ситуации может выписать счет-фактуру и в той иностранной валюте, к которой приравнены у.е. (судя по курсу — долларам США). Но в приведенной ситуации никакой необходимости в этом нет. Подобный счет вызовет лишь дополнительные и лишние споры с налоговиками.

Во втором случае у вас скорее всего возникнут курсовые (суммовые) разницы в учете. Дело в том, что курс у.е. на дату отражения затрат в учете и на дату их оплаты будет различаться. Курсовые разницы отражают в бухучете в составе прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные). Суммовые в налоговом учете — в составе внереализационных доходов (положительные) или расходов (отрицательные).

Еще один пример. Предположим, что стоимость услуг связи за месяц составляет 354 у.е. (в том числе НДС — 54 у.е.). Согласно договору у.е приравнены к долларам США. Оплата счета производится по официальному курсу доллара на день перечисления средств. Курс составил: на дату оказания услуг связи (конец месяца) — 30 руб./USD; на день оплаты — 31 руб./USD. В данной ситуации вы должны сделать следующие записи в учете:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1620 руб. (54 USD Х 30 руб./USD) — учтен НДС по услугам связи;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 9000 руб. ((354 USD — 54 USD) х 30 руб./USD) — учтены затраты на оплату услуг связи;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 1620 руб. — принят к вычету НДС по услугам связи;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 10 974 руб. (354 USD Х 31 руб./USD) — оплачены услуги связи.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 54 руб. (54 USD Х (31 руб./USD — 30 руб./USD)) — доначислена сумма НДС по затратам на оплату услуг связи;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
— 300 руб. ((354 USD — 54 USD) Х (31 руб./USD — 30 руб./USD)) — отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 54 руб. — доначисленная сумма НДС принята к вычету.

Теперь что касается счетов-фактур в этой ситуации. Согласно Налоговому кодексу, если обязательства по договору выражены в иностранной валюте, то и счет-фактура может быть выписан также в иностранной валюте. Следовательно, поставщик услуг вправе выдать вам счет-фактуру с указанием их стоимости в размере, возвращаясь к нашему примеру, 354 долларов США. Однако недавно налоговая служба почему то решила, что оформление счетов-фактур в иностранной валюте возможно только в одном случае: если расчеты по сделке будут проходить также в иностранной валюте (см. письмо ФНС России от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674). Во всех остальных случаях (в том числе и вашем) вы должны требовать рублевый счет-фактуру. Сразу скажу, что это мнение налоговиков даже не является спорным. Оно просто не соответствует действующему законодательству и прямо ему противоречит. По их мнению, вы должны действовать так. Прежде всего попросить счет-фактуру, где будет указана рублевая стоимость услуг (по курсу доллара США на день их оказания). После оплаты счета потребовать внести в него исправления. Поставщик должен пересчитать все цифры исходя из курса доллара США на день его оплаты. Чем именно следует руководствоваться (действующим законодательством или этими требованиями), решать вам.

4. Алгоритм расчета курсовых разниц

В 1С для соблюдения принципов бухгалтерского и налогового учета применяется следующий алгоритм:

1. Сделано несколько предоплат поставщику, на дату последней предоплаты расчетным путем получаем курс 956,459.13/ 21,583.49 = 44,3144 (делим сальдо по сч. 60.6 в рублях на сальдо по этому же счету в у.е.)

2. Поступление материалов производится по курсу на дату поступления:
Д10.1 К60.6 233,564.73/ 5,216.06 = 44,7780

3. Одновременно выполняется «как бы» переоценка оприходования по курсу предоплаты: Д10.1 К60.6 -2,418.24 ( 231,146.49/ 5,216.06 = 44,3144).

4. В налоговом учете проводкой Н08 2,418.24 отражается суммовая разница.

В бухгалтерском учете переоценок на счете 91 не возникает. Насколько корректен вышеприведенный способ отражения расчетов?

Ответ:

Из вашего примера трудно сказать. Вы не написали самого главного — по какому курсу должны быть оплачены материалы по условиям договора. Предположу, что по курсу на дату перечисления средств продавцу. В таком случае указанный вами способ расчетов некорректен. Из примера видно, что оприходованные материалы оплачены полностью (сумма перечисленных авансов больше, чем стоимость оприходованных материалов). На момент полной оплаты ценностей определяется их рублевая стоимость. Ее рассчитывают по курсу на день перечисления средств. В дальнейшем она пересчету не подлежит. И в момент оприходования материалов никаких суммовых разниц не возникает. Причина — они приходуются по курсу на день уплаты денег. Поясню сказанное на примере. Предположим, вы покупаете 100 единиц материалов. Их стоимость установлена в долларах США и составляет 5 долларов за единицу. Согласно договору материалы оплачиваются по курсу на день перечисления денег. Материалы были полностью оплачены авансом. Предположим, что курс доллара составил:

— на момент перечисления денег — 30 руб./USD;

— на момент оприходования материалов — 32 руб./USD.

Для упрощения примера сумму «входного» НДС по материалам мы не рассматриваем.

В момент уплаты аванса определяется рублевая стоимость материалов. Она составит:

30 руб./USD х 5 USD х 100 ед. = 15 000 руб.

При перечислении денег вы делаете проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 15 000 руб. — перечислен аванс в счет оплаты материалов.

Исходя из этой стоимости материалы и приходуют. При их поступлении делают запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 15 000 руб. — оприходованы материалы.

Как вы видите, при таких условиях ни курсовых (в бухучете), ни суммовых (в налоговом учете) разниц не возникает в принципе. В данной ситуации перевод валютной стоимости материалов в рубли делают только один раз — на день перечисления аванса продавцу.

5. Договор в евро

Выписываем договор продажи в евро. Оплата осуществляется в рублях по официальному курсу Евро к рублю Центрального банка РФ на дату фактического списания средств со счета Покупателя. При 100% предоплате выписываем отгрузочные документы в рублях на полную сумму, которая поступила от Покупателя. Как поступить в случае 30% предоплаты и 70% оплаты после подписания акта приема-передачи товара? Выписывать ли отгрузочные документы в евро? Как учитывать курсовую разницу? Как правильно оформить счет-фактуру?

Ответ:

Сразу оговоримся. Отгрузочные документы (в частности, накладные) оформляют только в рублях. При любых вариантах расчетов выписывать их в иностранной валюте нельзя. Единственное, что можно — указывать в первичке как рубли, так и евро. Это потребует внесения дополнительных граф в первичку. Подробнее об этом я уже писал в этой конференции. Теперь разберем ваши ситуации.

С первым случаем все понятно. Вы должны выставить счет-фактуру и накладные в рублях исходя из курса евро, действующему на день перечисления денег покупателем. В данной ситуации никаких курсовых или суммовых разниц не возникает. Стоимость товара определяется в день списания средств. Второй случай посложнее. Я бы рекомендовал действовать так. Оформить все первичные документы и счет-фактуру в рублях. Предоплату в размере 30% пересчитывают по курсу, действующему на дату списания средств покупателя. Оставшуюся сумму (70%) пересчитывают в рубли на день оформления акта приемки-передачи товара. Исходя из полученных данных заполняют товаро-сопроводительные документы и счет-фактуру. После поступления средств от покупателя в счет-фактуру вносят изменения (как это рекомендовано в письме ФНС России от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674). Данные счета-фактуры отражают исходя из суммы средств, пересчитанной по курсу евро на дату списания средств со счета покупателя. Причем пересчет касается лишь 70% средств оплаченных покупателем. 30-ти процентный аванс, полученный ранее, пересчету не подлежит.

Поясню сказанное на примере. Предположим, стоимость товара составляет 1180 евро. (в том числе НДС — 180 EUR). Согласно договору покупатель оплачивает товар по курсу евро на день списания средств с его счета. При этом покупатель перечислил предоплату в размере 30% стоимости товара (354 EUR). Предположим, что курс евро составил: на дату перечисления предоплаты 40 руб./EUR; на день отгрузки товаров и оформления акта — 42 руб./EUR; на дату окончательного расчета — 44 руб./EUR.

1. Стоимость товаров, которая должна быть указана в документах при его отгрузке (накладной, счете-фактуре, акте), составляет:
354 EUR х 40 руб./EUR + (1180 EUR — 354 EUR) х 42 руб./EUR = 14 160 руб. + 34 692 руб. = 48 852 руб. (в том числе НДС — 7452 руб.).

2. При формировании окончательной стоимости товара в счет-фактуру потребуется внести исправления. Стоимость товара по исправленному документу составит:
354 EUR х 40 руб./EUR + (1180 EUR — 354 EUR) х 44 руб./EUR = 14 160 руб. + 36 344 руб. = 50 504 руб. (в том числе НДС — 7704 руб.).

В данной ситуации курсовая разница будет равна:
(1180 EUR — 354 EUR) х (44 руб./EUR — 42 руб./EUR) = 1652 руб. (в том числе НДС — 252 руб.).

Ее сумму отражают в составе прочих доходов компании.

6. НДС по договорам в У.Е.

Здравствуйте, Владимир! Помогите, пожалуйста, окончательно разрешить проблему исчисления НДС по договорам в валюте. Ситуация: Заключен договор в у.е. оплата по которому производится в рублях. Получена частичная предоплата. В момент отгрузки у продавца возникает обязанность исчислить НДС. С какой стоимости следует исчислять НДС: с контрактной стоимости продукции в у.е. по курсу на дату отгрузки, или с суммы выручки, признанной в бухгалтерском учете (разница обусловлена тем, что получена предоплата, а авансы не переоцениваются по ПБУ 3)? Следует ли выписать дополнительную счет-фактуру при получении окончательной оплаты на курсовую разницу? Как в этом случае действует покупатель? На какую сумму у покупателя есть право на вычет? Должен ли он требовать дополнительную счет-фактуру от продавца при перечислении последнего платежа?

Ответ:

К сожалению, вы не написали по какому курсу товар должен быть оплачен покупателем. Возможны несколько вариантов. Например, по курсу на день отгрузки или по курсу на день перечисления денег. Самым распространенным вариантом является второй. Предположу, что это ваш случай. В такой ситуации после поступления частичной предоплаты стоимость товара разделится на две части:

1) рублевую (в части поступившего аванса);

2) валютную (в части стоимости товара не оплаченной покупателем).

При отгрузке товаров вам нужно пересчитать валютную часть стоимости товара в рубли. Это делают по курсу на день отгрузки. Затем к ней прибавляют рублевую часть стоимости (пункт 1). В результате вы получаете предварительную стоимость товара в рублях. Ее указывают во всех товаросопроводительных документах и счете-фактуре. Исходя из этой стоимости начисляют и НДС с выручки от реализации. После поступления средств от покупателя валютную часть стоимости товара вновь пересчитывают. В результате в учете возникает либо положительная (что скорее всего), либо отрицательная суммовая разница. На нее корректируют продажную стоимость товара исходя из которой НДС был начислен ранее. Положительная разница увеличивает выручку облагаемую налогом, а отрицательная — уменьшает ее. Вывод: в конечном счете налог начисляют исходя из контрактной стоимости товара в у.е., рассчитанной по курсу на дату поступления средств от покупателя.

После поступления денег от покупателя в счет окончательных расчетов в первоначально выписанный счет-фактуру вносят исправления. Разумеется, если на дату оплаты товаров курс валют изменился. В документе указывают ту стоимость товара, которая рассчитана исходя из суммы полученных средств. Так поступать предписывает письмо ФНС России от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674. Покупатель принимает к вычету сумму НДС, которая будет указана в исправленном счете-фактуре. Соответственно ему нужно требовать не дополнительный счет-фактуру на суммовую разницу, а исправленный документ, выписанный при отгрузке товаров. Аналогичную ситуацию я более подробно уже рассматривал в этой конференции. Мной был приведен и цифровой пример расчетов (см. выше).

7. Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Здравствуйте Владимир! Подскажите, как поступить в следующей ситуации: Организация продает свою продукцию предприятию из дальнего зарубежья. По договору расчеты ведутся в долл. США, но иногда контрагент производит оплату за отгруженную продукцию в рублях (не запрещено договором) по курсу, определяемому на дату оплаты. Будут ли в данном случае формироваться курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете? На какую дату и в каком размере? Каким образом правильно отразить данные операции в учете? Благодарю за помощь! С уважением, Новикова Елена.

Ответ:

Прежде всего о бухгалтерском учете. В нем будут возникать курсовые разницы не зависимо от того в иностранной валюте вам перечислена оплата или в рублях. Здесь основополагающим являются условия договора. Раз стоимость товаров установлена в иностранной валюте, то в учете неизбежно будут возникать курсовые разницы. Их отражают в учете в обычном порядке. Положительные включают в состав прочих доходов, а отрицательные — расходов компании. Это отражают записью:

ДЕБЕТ 62 (91-2) КРЕДИТ 91-1 (62)
— отражена положительная (отрицательная) курсовая разница.

Эти проводки делают либо на дату формирования бухгалтерской отчетности, либо на дату погашения задолженности покупателем (в зависимости от того, что произошло раньше).

Теперь о налоговом учете. Здесь все немного сложнее. Если вам поступает валютная выручка, то в налоговом учете также возникают курсовые разницы. Если оплата поступила в рублях, то в учете требуется отразить не курсовые, а суммовые разницы. Правда и те и другие учитывают одинаково. Их включают в состав внереализационных доходов (положительные) или расходов (отрицательные). Отличие будет лишь в одном — моменте отражения курсовой или суммовой разницы в учете. Курсовую разницу отражают в последний день каждого месяца. Для этого дебиторскую задолженность покупателя ежемесячно пересчитывают по официальному курсу иностранной валюты, действующему на эту дату. Суммовую разницу отражают лишь один раз — в день погашения дебиторской задолженности покупателя.

Про размер курсовой или суммовой разницы ничего сказать не могу. Он зависит от суммы задолженности покупателя и курса доллара США.

8. Расчеты в валюте и перевыставление счет-фактуры

Добрый вечер! Мы являемся агентами по 5-ти агентским договорам и выступаем по ним от своего имени. По поручению принципалов заключили договор услуг, оплата по которому производится в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. После выполнения 1-го этапа работ 01.07.09г. нам был выставлен счет-фактура в долларах США. Мы перевыставили от себя счет-фактуру в рублях принципалам 1.07.09г., а на день оплаты 17.07.09г. счет-фактуру на курсовую разницу. После выхода письма ФНС от 24.08.09 №3-1-07/674 поставщик исправил в счет-фактуре от 01.07.09г. валюту на рубли. Но как быть с курсовой разницей? То ли потребовать от поставщика внести изменения в счет-фактуре от 01.07.09г., то ли потребовать от них счет-фактуру на курсовую разницу? C уважением, Крутовских А. И.

Ответ:

В вашу обязанность входит лишь перевыставление счета-фактуры, полученного от исполнителя, вашим принципалам. Следовательно, если исполнитель выставил счет-фактуру в рублях (исправив первоначальный счет), вам необходимо исправить данные, указанные вами ранее в перевыставленных счетах-фактурах.

Приведу небольшой пример. Предположим, исполнитель выставил вам счет-фактуру в долларах США, на сумму 118 USD (в том числе НДС — 18 USD). Курс доллара США составил: на день выставления счета (01.07.09) — 30 руб./USD, на день оплаты счета (17.07.09) — 32 руб./USD.

Вы выставили два счета-фактуры вашим принципалам в рублях:

— первый на стоимость услуг по договору исходя из курса 30 руб./USD. Его сумму составила:
118 USD х 30 руб./USD = 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.);

— второй на суммовую разницу. Его сумма составила:
118 USD х (32 руб./USD — 30 руб./USD) = 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.)

Затем исполнитель исправил свой счет-фактуру и переписал данные документа в рубли. Причем пересчет должен был быть сделан исходя из курса доллара США на день оплаты его услуг. Ему необходимо было выставить счет-фактуру, в котором указана стоимость услуг в размере:

118 USD х 32 руб./USD = 3776 руб. (в том числе НДС — 576 руб.).

Теперь ваши действия. Вы должны исправить данные первого счета-фактуры, перевыставленного вами принципалам. В нем указываются те же цифры, что и в рублевом счете-фактуре исполнителя. То есть 3776 руб. (в том числе НДС — 576 руб.). Второй счет-фактура (на суммовую разницу) должен быть аннулирован.

Из вашего вопроса следует, что исполнитель, переписав счет-фактуру в рубли, использовал неправильный курс. Он пересчитал данные исходя из курса доллара США не на день оплаты услуг (как должен был сделать), а на день их фактического оказания. Отсюда вывод: вам необходимо потребовать от него исправления данных рублевого счета-фактуры (в вашем случае от 01.07.09) и пересчета цифр исходя из правильного курса.

9. Восстановление НДС

C 01.01.2009г., ООО перешло на упрощенную систему налогообложения с общей, остатки в балансе по основным средствам, и по незавершённому строительству, и по материалам НДС, в конце года не восстановили. В октябре 2009г. из налоговой пришло письмо сдать уточнённую декларацию и восстановить суммы НДС. По каким счетам мы должны восстановить НДС и должны ли?

Ответ:

Безусловно должны. Это прямо предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. В нем сказано: «при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы». Налог восстанавливают записью:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68
— восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету.

10. Выплата премии — это право работодателя

Здравствуйте! Как доказать органам ФСС РФ, что выплата премии работникам по итогам года является правом, а не обязанностью работодателя? В положении об оплате труда и материальном стимулировании указано, что премия по итогам года выплачивается на основании приказа руководителя (не пропорционально отработанному времени или процент от оклада). По итогам работы премию выплатили сотрудникам указанным в приказе. Органы ФСС утверждают, что необходимо было уточнить, почему остальным работникам премия не выплачена. Правомерно ли их утверждение?

Ответ:

В положении об оплате труда должны быть определены условия премирования. Если работник их выполнил, у него появляется право требовать премию, а у работодателя — ее выплатить. Соответственно, если условия премирования не выполнены, такого права у сотрудника нет. При этом законодательство не обязывает работодателя объяснять ни работникам, ни сотрудникам ФСС России, почему премия выплачена не всем.

Более того, данный вопрос никакого отношения к ФСС России не имеет в принципе. Это компетенция Роструда. Если сотрудники фонда считают, что вы нарушили трудовое законодательство, пусть обращаются с данным «утверждением» в это ведомство. Кстати, нарушение действительно будет, если сотрудники, не получившие деньги, выполнили все необходимые показатели для премирования. Невыплата им премиальных будет равносильно невыплате части заработной платы. Однако еще раз подчеркну, что этот вопрос находится вне компетенции ФСС России. Поэтому вам не нужно что либо им доказывать.

На вопросы читателей отвечал Владимир Верещака, заместитель главного редактора журнала «Актуальная бухгалтерия».