Стандартный налоговый вычет при увольнении

Компенсация при увольнении и НДФЛ (иные компенсации)

Компенсация при увольнении НДФЛ облагается по определенным правилам. Она предполагает выплату работникам некоторых сумм за неиспользованную часть отпуска. Расчет компенсации идентичен начислению ежегодных отпускных. Подробнее о нюансах расчета НДФЛ в данной ситуации вы узнаете из нашей рубрики «Компенсация и НДФЛ » .

Что такое компенсации

Компенсации сотрудникам – это производимые работодателем денежные выплаты с целью возмещения ущерба, понесенного сотрудниками в процессе выполнения ими должностных обязанностей, а также предоставление дополнительных привилегий для стимулирования каждого сотрудника отдельно и повышения его мотивации к труду.

Компенсации бывают 2 видов:

  • обязательные (они предусмотрены ТК РФ);
  • добровольные (устанавливаются по соглашению между работодателем и работниками).

Одна из наиболее часто встречающихся обязательных компенсаций – компенсация за неиспользованный отпуск.

Ежегодно всем гражданам, работающим по трудовому договору, предоставляется право на оплачиваемый за счет средств работодателя отпуск (п. 5 ст. 37 Конституции РФ). Лицам, с которыми заключены прочие договоры (оказания услуг, подряда), отпуск не предоставляется.

Работодатели не имеют права не предоставлять сотрудникам отпуска более 2 лет подряд. Однако на практике встречаются случаи, при которых правом на отпуск гражданин не пользовался добровольно в течение нескольких лет. В таких случаях при увольнении необходимо компенсировать все оставшиеся у работника дни отпуска.

«Отпускную» компенсацию можно получить как при увольнении, так и без увольнения из компании. Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения может быть выплачена по заявлению работника только за ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Если же в одном рабочем году работник не отгулял часть из 28 календарных дней и перенес их на следующий год, он не сможет заменить эти дни компенсацией. Денежной замене подлежат только отпускные дни, превышающие 28 календарных дней основного отпуска за каждый год.

Кроме того, если сотрудник на момент увольнения не использовал положенные ему дни дополнительного отпуска, компенсации подлежат и они. По ст. 127 ТК РФ работодатель должен компенсировать (в денежном измерении) работнику все неиспользованные отпуска.

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Положенные суммы сотрудникам при прекращении трудового договора, выплачиваемые за неиспользованное право на отпуск, не рассматриваются как не облагаемые НДФЛ компенсации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ облагается.

Помимо неиспользованных отпусков, существует еще ряд компенсационных выплат, в связи с которыми нередко возникают вопросы: следует ли по ним начислять НДФЛ?

Ст. 217 НК РФ содержит целый перечень компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению. Однако не всегда положения Налогового кодекса можно толковать однозначно. Нужно ли, например, начислять налог на компенсацию затрат своих сотрудников, связанную с уходом за детьми?

Для того чтобы у проверяющих органов не возникло претензий по поводу неначисления НДФЛ на компенсационные выплаты, соблюдайте законные требования, составляйте с работниками юридически грамотные договоры и соглашения.

С нюансами обложения НДФЛ разного рода компенсаций вас познакомят публикации, размещенные на нашем сайте:

Прочие выплаты работникам, носящие компенсационный или иной характер при выполнении ими служебных обязанностей, могут как подлежать, так и не подлежать налогообложению в зависимости от конкретной ситуации.

Более подробно о мнении чиновников по некоторым ситуациям можно узнать из материалов:

Начисление НДФЛ в 2017-2018 годах на компенсацию при увольнении

Компенсацию следует выплатить или в последний рабочий день (если речь идет об увольнении), или по требованию о расчете (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ, начисляемый на сумму компенсации, должен быть удержан при фактической ее выплате в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Какую формулу применить при определении суммы «отпускной» компенсации, узнайте из материала «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

Помимо компенсационных выплат работнику может быть перечислена материальная помощь.

Разобраться с нюансами обложения НДФЛ различных компенсаций, а также получать своевременно актуальную информацию при изменении законодательства по этому вопросу, помогут материалы нашей рубрики «Компенсация и НДФЛ».

Нужно ли применять стандартный налоговый вычет в месяц увольнения?

Здравствуйте! Я знаю, что данный вопрос уже задавался неоднократно, но, к сожалению, не могу понять, что делать с НДФЛ при увольнении. Ситуация такая у нас 23.10.2017 уволился сотрудник и его доход оказался меньше стандартного налогового вычета, программа показывает излишне удержанный налог.
Данные такие:
сумма дохода налоговый вычет сумма исчисленного ндфл сумма удержанного ндфл излишне удержанный налог
8 месяцев: 119 072,86 руб. 11 200,00 руб. 14 023,00 руб. 14 023,00 руб.
сентябрь: 0,00 руб. 0,00 руб. 0,00 руб. 0,00 руб.
октябрь: 673,37 руб. 2 800,00 руб. — 276,00 руб.
Итого: 119 746,23 руб. 14 000,00 руб. 13 747,00 руб. 14 023,00 руб. -276,00 руб.

Получается по данным мы должны вернуть сотруднику НДФЛ в размере 276 руб., но ведь это не правильно, мы же фактически у него излишне ничего не удерживали? Нельзя ли применить в месяце увольнения вычет равный доходу?

НДФЛ с выплат после увольнения (Мартынюк Н.А.)

Дата размещения статьи: 20.12.2017

Бывает, что через какое-то время после увольнения работника возникает необходимость выплатить ему некую признаваемую его доходом сумму. Это может быть, например, пособие по больничному либо премия, начисленная за отработанный период. А ранее ему предоставлялся детский, имущественный и/или социальный вычет по НДФЛ. Применять ли вычеты при исчислении НДФЛ после увольнения?

Что приходится выплачивать бывшим работникам

Назовем три наиболее частые выплаты.
Во-первых, это пособие по больничному листу, который экс-работник принес уже после увольнения. Организация обязана оплатить такой листок нетрудоспособности, если он был открыт :
— до дня увольнения или в день увольнения — в связи с заболеванием, бытовой травмой самого работника либо необходимостью ухода за членом семьи, а закрыт больничный после увольнения. Пособие рассчитывается по общим правилам;
— в течение 30 календарных дней после увольнения — в связи с заболеванием или травмой самого работника. Пособие выплачивается за все дни болезни в размере 60% среднего заработка вне зависимости от страхового стажа . При заполнении больничного в строке «Условия исчисления» ставьте код 47 .

Внимание! Больничные по уходу за ребенком или за другим членом семьи, открытые после увольнения, работодатель не оплачивает .

Во-вторых, предусмотренные трудовым (коллективным) договором и локальными актами премии, которые начислены после увольнения по результатам труда за период, отработанный до увольнения.

В-третьих, доплата компенсации за неиспользованный отпуск (КНО), начисленной при увольнении. Если начислена годовая премия за период, который вошел в расчет этой КНО, то компенсацию нужно пересчитать. Например, работник уволен 02.02.2018. Расчетный период для КНО — с февраля 2017 г. по январь 2018 г. включительно . Организация 09.02.2018 начислила и выплатила премию по результатам работы в 2017 г. всем работникам. Поскольку 2017 г. у экс-работника отработан, эта премия начислена и ему тоже. А раз начислена она за год, отдельные месяцы которого входят в расчетный период для КНО, то компенсацию нужно пересчитать и доплатить .

К сведению
Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск вам поможет калькулятор на нашем сайте: glavkniga.ru -> Калькуляторы -> Калькуляторы по зарплате -> Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Таким же образом следует пересчитывать и доплачивать остальные суммы выплаченного в период действия трудового договора среднего заработка, в расчет которого вошел период, за который после увольнения начислена годовая премия. Это могут быть, например, командировочные.

При исчислении НДФЛ с каждой из этих выплат у вас возникнет вопрос: уменьшать ли сумму выплаты на те вычеты по НДФЛ, которые предоставлялись работнику до увольнения?
———————————
Часть 2 ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ); п. 1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.
Часть 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.
Пункт 66 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.
Часть 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ.
Статья 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Пункты 2, 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Предоставлять ли детский вычет

Предоставление детского вычета никак не связано с наличием либо отсутствием трудовых отношений. Стандартные вычеты предоставляет налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает человеку облагаемый НДФЛ доход. Для получения у налогового агента вычета физлицо пишет заявление и представляет документы, подтверждающие право на вычет .
И заявление, и копия свидетельства о рождении ребенка у вас есть. Поэтому при исчислении НДФЛ с выплачиваемого после увольнения дохода вычет нужно предоставить. Конечно, только в том случае, если с учетом выплачиваемой после увольнения суммы общая сумма дохода, полученного физлицом от вашей организации с начала года, не превысила предельных 350 000 руб. В подсчет идут доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, за исключением дивидендов .
Однако обратите внимание на то, как написано это заявление: если от работника работодателю, то нужно взять у человека новое заявление на предоставление вычета.
Например, в заявлении написано: «Генеральному директору ООО «Луч» И.И. Иванову от продавца-консультанта И.И. Петрова». Сейчас этот человек уже не продавец-консультант. Поэтому пусть он напишет новое заявление вне рамок трудовых отношений: «Генеральному директору ООО «Луч» И.И. Иванову от И.И. Петрова». Пусть оно касается исключительно предоставления вычета при выплате дохода после увольнения и там будет указано, что другие налоговые агенты вычет за этот месяц не предоставляют.
Если же заявление изначально было написано не от работника работодателю, а от физлица организации, то новое заявление не нужно.
———————————
Подпункт 4 п. 1, п. 3 ст. 218, п. 1 ст. 226 НК РФ.
Пункт 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Смотрите так же:  Приказ о введении фгос ооо в 2019 году

А если экс-работник получит детский вычет дважды?

Часто бухгалтеры опасаются, что человек уже успел выйти на другую работу. И если предоставить ему вычет, то он получит его дважды: на новой работе и у бывшего работодателя. А это незаконно, так как вычет за каждый месяц может быть предоставлен только один раз, то есть у одного налогового агента .
Поэтому часто встречаются рекомендации потребовать у бывшего работника:
— трудовую книжку — чтобы убедиться в отсутствии в ней записей о новой работе. Но, во-первых, это не гарантирует отсутствия выплат от другого налогового агента — человек может, например, получать доходы по гражданско-правовому договору. Во-вторых, отказ показать трудовую книжку не дает вам права отказать в предоставлении вычета;
— справку 2-НДФЛ от нового работодателя за весь период с момента увольнения в вашей организации — если работник уже начал работать в другом месте. Однако такая справка необходима только «в случае начала работы не с первого месяца налогового периода», причем для предоставления вычета именно по новому месту работы . Так что непредставление этой справки тоже не повод отказать человеку в вычете.
Поэтому требовать эти документы не нужно. При наличии у вас заявления на детский вычет и подтверждающих документов вы должны его предоставить. Вы не обязаны выяснять, не написал ли уже человек такое же заявление другому налоговому агенту. Он сам должен позаботиться о том, чтобы вычет ему предоставлял только один налоговый агент . И отвечать за неправомерное получение повторного вычета в случае чего должен именно он, а не ваша организация.
———————————
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Абзац 2 п. 3 ст. 218 НК РФ.
Пункт 3 ст. 218 НК РФ.

За сколько месяцев предоставить детский вычет

Этот вопрос возникает, если между месяцем увольнения и месяцем выплаты прошел месяц и более.
Например, работник из вашей организации уволился 25.08.2017 — это последний день его работы. 22.09.2017 он заболел. Поскольку после увольнения прошло меньше 30 календарных дней, пособие должна выплатить ваша организация. Больничный был закрыт 09.10.2017, в тот же день человек вам его принес. Вы начислили пособие и выплачиваете его 20.10.2017, в день выплаты зарплаты за первую половину месяца . За какие месяцы предоставить детский вычет при исчислении НДФЛ с пособия: за сентябрь и октябрь или же только за октябрь?
Минфин совсем недавно еще раз подтвердил: если в отдельные месяцы организация ничего не выплачивала физлицу, то положенный ему за эти месяцы детский вычет предоставляется при выплате дохода в следующем месяце . Поэтому в нашем примере вычет нужно предоставить и за сентябрь, и за октябрь.
Обоснование этой позиции такое. Налоговый агент исчисляет 13-процентный НДФЛ нарастающим итогом с начала года . Исчислить налог — это умножить налоговую базу на ставку и вычесть при уплате сумму НДФЛ, удержанную с начала года. А налоговая база — это все доходы с начала года, уменьшенные на все вычеты с начала года . ВАС поддержал такой подход еще в 2009 г. .
———————————
Часть 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ.
Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583.
Пункт 3 ст. 226 НК РФ.
Пункт 3 ст. 210 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09.

Предоставлять ли другие вычеты

Речь об имущественном вычете и вычетах на лечение и обучение , которые предоставляются по заявлению работника при наличии уведомления из ИФНС.
Эти вычеты могут быть предоставлены только работодателем . В нашем случае человек на момент выплаты уже уволен. Поэтому при исчислении НДФЛ с пособия по больничному такой вычет применять нельзя .
А вот с премией и доплатой КНО сложнее. Организация выплачивает их именно в связи с трудовыми отношениями с физлицом. При увольнении трудовой договор прекращается . Но предусмотренная им обязанность работодателя начислить и выплатить премию еще не выполнена на момент увольнения. А значит, трудовые отношения еще не закончились. Следовательно, в момент выплаты премии организация все еще действует как работодатель . И получается, она должна предоставить имущественный и социальный вычеты, на которые у нее имеются заявления физлица и уведомления ИФНС. Точно так же, как она предоставила бы их, если бы с опозданием выплачивала зарплату за месяц увольнения и КНО.
С этим согласен специалист ФНС.

Предоставление бывшим работодателем имущественного и социального вычетов
Морозов Дмитрий Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Полагаю, что при выплате бывшему работнику премии за результаты деятельности в периоде, когда трудовые отношения с этим работником еще не были расторгнуты, ему могут быть предоставлены социальный и (или) имущественный вычеты, которые предоставлялись ему до увольнения.

В любом случае важно, чтобы заявление на имущественный вычет и уведомление ИФНС были поданы физлицом работодателю до даты увольнения. Иначе вычет ваша организация предоставить не вправе .
———————————
Статьи 220, 219 НК РФ.
Пункт 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ.
Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-04-06/55651.
Статья 77 ТК РФ.
Статьи 15, 16, 20 ТК РФ.
Письма УФНС России по г. Москве от 03.07.2009 N 20-14/[email protected], от 30.04.2009 N 20-14/3/[email protected]

Не забудьте заново выдать справку 2-НДФЛ

Скорее всего, вы в день увольнения выдали физлицу справку 2-НДФЛ по его заявлению . Если на момент выплаты дохода после увольнения год еще не закончился, то данные справки при сдаче ее в ИФНС по окончании года нужно дополнить. Добавьте в нее доход, выплаченный после увольнения, и вычет, использованный при исчислении с этого дохода НДФЛ. Физлицу вы обязаны выдать обновленную справку только по его запросу . Но, если хотите, можете и сами отправить ее по почте или передать иным способом.
Нужно ли как-то аннулировать справку, выданную при увольнении?
Идеальный вариант — если человек отдаст ее вам в обмен на новую справку. Тогда вы можете быть уверены, что на новой работе стандартный вычет ему будет предоставлен с учетом всех выплаченных вами с начала года доходов.
Но обязанности возвращать ранее выданную вами справку у человека нет, поэтому он может этого и не сделать. Не беда: в ней есть дата составления, поэтому она не является недействительной — на ту дату в ней все верно.

Совет
Если в день увольнения работника вы знаете, что позже ему еще будут начислены и выплачены премия либо пособие по больничному, то к выдаваемой ему справке 2-НДФЛ приложите уведомление.
В уведомлении напишите, что после такого-то числа данные о выплаченных ему доходах за этот год могут измениться и тогда ему по его запросу может быть выдана обновленная справка о доходах за этот год.

НДФЛ при выплате премии после увольнения: подход изменился

В конце сентября Минфин выпустил официальные разъяснения: в целях НДФЛ доход в виде годовых и разовых производственных премий считается полученным в момент их выплаты . Специалист ФНС подтвердил нам, что это верно и для премий по итогам работы за квартал (см. с. 13).
А для ежемесячных премий сохраняется прежняя позиция: дата получения дохода — последний день месяца, за работу в котором она начислена . Это объясняется тем, что премии за труд — часть зарплаты, а в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца . Если же работник увольняется, то дата получения дохода в виде зарплаты за отработанные дни месяца увольнения — последний день работы . Следовательно, и ежемесячная премия, начисленная за эти дни, тоже считается полученной в день увольнения.
Таким образом, при выплате бывшему работнику любой премии из нее нужно удержать НДФЛ и не позднее чем на следующий день перечислить его в бюджет . ФНС уже разъяснила, как показать это в расчете 6-НДФЛ в зависимости от того, за какой период начислена выплачиваемая после увольнения премия . Вот что получается.
Трудовая премия за месяц. Допустим, работник уволен 24.11.2017 (это последний день работы), а 08.12.2017 ему выплачена премия по итогам работы в ноябре, из нее удержан и в тот же день перечислен в бюджет НДФЛ.
Эта операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. отражается так:
— в строке 100 — 24.11.2017 (последний день работы);
— в строке 110 — 08.12.2017 (день выплаты премии);
— в строке 120 — 11.12.2017 (так как следующий за днем выплаты день — 09.11.2017 — приходится на выходной и переносится на очередной рабочий день).
Трудовая премия за квартал, за год, разовая. Допустим, работник уволен 29.12.2017, а 02.02.2018 подписан приказ о выплате всем, в том числе и бывшему работнику, премии за результаты работы в 2017 г. Премия выплачена 20.02.2018, в этот день НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в бюджет.
Эта операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. отражается так:
— в строке 100 — 20.02.2018 (день выплаты премии);
— в строке 110 — 20.02.2018;
— в строке 120 — 21.02.2018.
В справку о доходах за 2017 г. премия не включается. Это доход 2018 г., по окончании которого на работника нужно будет сдать справку 2-НДФЛ, отразив премию как доход февраля.

Еще один распространенный вид выплат бывшим работникам — выплата среднего заработка, сохраняемого на второй и третий месяцы после увольнения по причине сокращения. Но эти выплаты НДФЛ не облагаются . Соответственно, и вопроса о вычете не возникает.
———————————
Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400.
Пункт 2 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708; ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/[email protected]
Абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ.
Абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ.
Пункты 4, 6 ст. 226 НК РФ.
Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/[email protected]
Пункт 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-06/15529 (п. 1).

Смотрите так же:  Судебные приставы г приволжск ивановская область

Стандартные налоговые вычеты применяются к следующим выплатам

Снизить сумму НДФЛ, которым облагаются все получаемые на территории РФ заработки, можно, получив стандартные налоговые вычеты. Сделать это нетрудно, а вот сумма денег, которую они позволят сэкономить, может оказаться весьма существенной.

Как получить такой вычет, чему он равен, и кто может им воспользоваться? Давайте разбираться вместе.

Что такое «вычет» и методика расчета суммы возврата

Стандартные налоговые вычеты – это количество денег, на которое сокращается размер дохода работающего гражданина, используемый при расчете размера обязательного налогового платежа.

Многие трудящиеся ошибочно полагают, что сумма стандартного налогового вычета совпадает с количеством денег, которое они смогут получить на руки. На самом деле, возвращается только 13% от суммы вычета, что вполне логично, особенно если знать, как рассчитать размер возврата на практике.

Допустим, размер ежемесячного дохода работника составляет 42 000 рублей. Подоходный налог при этом будет равен: 42 000 * 0,13 = 5 460 рублей.

Однако трудящийся, у которого есть один ребенок, может воспользоваться вычетом, на который и будет уменьшена сумма заработка: 42 000 – 1 400 = 40 600 рублей. Сумма обязательного платежа при этом составит 40 600 * 0,13 = 5 278 рублей.

Мы видим, что при вычете, равном 1 400 рублей, реальная сумма денежных средств, которую смог сэкономить трудящийся, составила всего 5 460 – 5 278 = 182 рубля. Именно столько вычитают от общей суммы месячного налога на доходы.

Ну а если эту цифру умножить на число месяцев, в которых получали доход? А если у вас несколько детей? Каждый такой вариант применения налоговой льготы нужно учитывать отдельно. Тем не менее, в некоторых случаях экономия при использовании стандартных вычетов может оказаться весьма существенной.

Кстати, вычислить размер льготы можно и по-другому. На это же число можно выйти, если найти 13% от суммы самого вычета. К примеру, в нашем случае, рассчитывать можно так: 1 400 * 13% = 182 рубля.

Стандартные налоговые вычеты применяются к следующим выплатам:

  • зарплата;
  • вознаграждения по гражданско-правовым соглашениям;
  • прочие виды заработков, облагаемые 13-процентным налогом.

Виды и размеры стандартных вычетов

Основным отличием таких вычетов от прочих, «нестандартных» (например, имущественного или социального) является их независимость от расходов плательщика налогов. В случае приобретения гражданином жилья он может оформить имущественный вычет, а при оплате обучения, лечения и пр. – социальный. Рассматриваемая же льгота может быть получена любым трудящимся, принадлежащим к одной из установленных законодательством категорий.

До 1 января 2012 года абсолютно всем работающим гражданам (с суммарным заработком менее 40 000 рублей) предоставлялся ежемесячный стандартный налоговый вычет 400 рублей. Когда он был отменен, большинство трудящихся стали уплачивать налог на доходы полностью.

Категории граждан, кому предоставляются стандартные налоговые вычеты, устанавливает Налоговый кодекс (статья 218). Чтобы получить наиболее полную и актуальную информацию о том, кто имеет право на стандартный налоговый вычет, стоит ознакомиться с содержанием документа.

Вычеты на работника

Перечень лиц, которые могут получить такую льготу, является довольно объемным, поэтому приводить его здесь мы не будем. Отметим лишь, что наибольший размер льготы в этом случае составляет 3 000 рублей (на его получение имеют право, например, лица, подвергшиеся негативному влиянию Чернобыльской АЭС), а наименьший – 500 рублей (таков, например, стандартный налоговый вычет инвалиду 2 группы).

Вычеты на несовершеннолетних

Наиболее часто на практике используется стандартный налоговый вычет на ребенка, ведь мам и пап в нашей стране гораздо больше, чем трудоспособных граждан, которые могут получить личную льготу. Поэтому каждый бухгалтер должен знать о том, как рассчитывать налоговый вычет на детей.

Работникам же, в свою очередь, подобные знания тоже не помешают – тщательная проверка выданного расчетного листка позволит предотвратить возникновение ошибок при выдаче заработанных денег.

Стандартные вычеты на детей устанавливаются п. 4 ст. 218 НК РФ:

  • на 1-го и 2-го несовершеннолетнего – по 1 400 рублей;
  • на 3-го и остальных – 3 000 рублей;
  • на несовершеннолетнего ребенка-инвалида или на инвалида (за исключением III группы), если он является студентом-очником (или аспирантом и пр.), не достигшим 24-летнего возраста – 12 000 рублей (6 000 рублей, если воспитанием занимается опекун и пр.).

А вот использовать одновременно несколько вычетов (например, если ребенок имеет инвалидность и, при этом, рожден в семье третьим) нельзя. На это указывают положения Письма Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1180.

Ст. 218 НК РФ определяет, до какого возраста ребенка предоставляются компенсационные выплаты его родителям. В общем случае, право на их получение исчезает после достижения им совершеннолетия (т.е. 18 лет). Исключение составляют взрослые дети, которые очно обучаются до 24 лет.

Для матери-одиночки или разведенного отца, единолично воспитывающего ребенка, может быть установлена двойная льгота (при условии, что имеющийся родитель по собственной инициативе передал право на ее использование второму родителю).

Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю может применяться только тогда, когда он не имеет официального мужа или жены. Со следующего месяца после изменения им семейного положения, право на применение налогового вычета за ребенка с зарплаты появится у его супруга (супруги).

Льгота может быть использована до тех пор, пока суммарный годовой заработок трудящегося не достигнет 350 000 рублей. Отсчет начинается в январе и заканчивается в декабре, то есть в наступившем новом календарном году доход обнуляется и начинает рассчитываться заново.

Налоговые вычеты на детей при увольнении работника предоставляются до начисления последней зарплаты – если дохода нет, рассчитывать на получение льготы не стоит.

Более наглядно всю эту информацию про использование детских льгот можете посмотреть в этом видео:

Порядок расчета размера компенсации за детей

Рассчитываем детский вычет

Мы уже выяснили, что подоходный налог, если есть несовершеннолетние дети, уменьшается на некоторую сумму, размер которой зависит от суммы установленного законом вычета. Для того чтобы определить точную сумму льготы, нужно знать, как высчитывается подоходный налог, если есть ребенок. Рассмотрим методику применения вычета на детей на простом примере.

В семье с двумя родителями проживает три несовершеннолетних ребенка. Заработная плата отца составляет 41 000 рублей, матери – 27 000 рублей. Суммарный размер льготы на каждого родителя соответствует: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей. Это значит, что ежемесячный налоговый платеж отца составит (41 000 – 5 800) * 0,13 = 4 576 рублей, а матери – (27 000 – 5 800) * 0,13 = 2 756 рублей.

Рассчитаем размер компенсации. Для этого определим размер налога, который бы был удержан с налогоплательщиков в том случае, если бы у них не было детей:

  • у отца: 41 000 * 0,13 = 5 330 рублей;
  • у матери: 27 000 * 0,13 = 3 510 рублей.
  • у отца: 5 330 – 4 576 = 754 рубля;
  • у матери: 3 510 – 2 756 = 754 рубля.

Несмотря на различный размер зарплаты у родителей, сумма компенсации совпадает. Однако, отец уже не будет использовать льготу после того, как сумма его заработка в текущем году достигнет суммы 350 000 рублей. При доходе в 41 000 рублей это произойдет к девятому месяцу отчетного периода, т.е. к сентябрю.

А вот мать детей сможет использовать свое право до конца календарного года, так как установленный законом лимит превышен не будет – при заработке в 27 000 рублей суммарный годовой доход составит всего 324 000 рублей.

Таким образом, суммарная компенсация за год, которую сможет получить отец, оформив вычеты на детей, составит 6 032 рубля; размер льготы, предоставляемой матери, будет несколько выше и составит 9 048 рублей. Итого за год семья сэкономит на налогах 15 080 руб. Согласитесь, это уже весомая сумма для многодетной семьи!

Если родители разведены, стандартный вычет будет предоставляться им в таком же порядке и размере за исключением случаев, в которых существует официальный письменный отказ одного из родителей от его получения.

Вычет больше дохода

Иногда возникает нестандартная ситуация: что делать, если размер вычета превышает сумму дохода налогоплательщика?

Иногда невысокие заработки трудящихся становятся причиной того, что размер вычета (особенно если оснований для его получения имеется несколько, например, если в семье не один, а как минимум три ребенка или если родитель получает вычет, увеличенный в два раза) превышает сумму дохода. Как поступить в этом случае?

Ответ на этот вопрос кроется в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому налоговая база приравнивается к нулю, и работник освобождается от обязанности по уплате налога в том случае, если доход меньше стандартного налогового вычета.

Рассмотрим порядок применения этого правила на практике.

Размер оклада работника предприятия составляет 17 000 рублей. В отчетном месяце, в соответствии с табелем рабочего времени, было 22 рабочих дня. Однако трудящийся оформлял отпуск без сохранения заработной платы на 5 дней, следовательно, фактически отработано им было 17 дней. При этом он является родителем двоих несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом.

Определим размер его фактического заработка: 17 000 / 22 * 17 = 13 136 рублей. Размер налогового вычета составит 1 400 + 12 000 = 13 400 рублей. Вычисляем размер дохода, подлежащего налогообложению: 13 136 – 13 400 = — 262 рубля. Полученное значение является отрицательным, а это значит, что размер налога в этом месяце будет равен 0.

Сроки и периодичность предоставления налоговых вычетов

В соответствии со ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц года. Причиной для уменьшения НДФЛ при детях является заявление родителей, или супруга (супруги) одинокого родителя или усыновителя, опекуна, попечителя, а также бумага, устанавливающая право на получение налогового вычета на детей (например, свидетельство о рождении).

Если пропущены рабочие месяцы

Подобные льготы по НДФЛ предоставляются даже в том случае, если работник получал зарплату на протяжении нескольких месяцев, а не всего года. Об этом свидетельствуют положения Письма Минфина РФ от 6.02.2013 № 03-04-06/8-36.

Если, к примеру, трудящийся отработал период с января по июль, в августе оформил отпуск «за свой счет», а в сентябре вышел на работу, в октябре он получит вычет не только за сентябрь, но и за август.

Смотрите так же:  Копия заявление на внж

Получается, что если доход был, но его сумма была меньше, чем сумма вычета — на следующий месяц остаток не переносится. Если же дохода не было совсем, то вычет будет полностью предоставлен в следующем месяце.

Иная методика используется в том случае, если работница уходит в декрет. Такое разъяснение приводится в Письме Минфина РФ от 11.06.2014 № 03-04-05/28141.

Например, если женщина работала до апреля включительно, а в мае ушла в декретный отпуск и принесла соответствующий больничный лист, за период с мая по июль, а также за последующие месяцы, в которых она будет находиться в отпуске по уходу за новорожденным, вычет предоставлен не будет.

Вот и появился малыш

Возникает еще один вопрос – с какого момента применяется вычет на ребенка? Этот момент регулирует пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Для новорожденного малыша налоговая льгота начинает применяться с того месяца, в который он появился на свет. Если, к примеру, это случилось в апреле, то именно к доходам, начиная с 4-го месяца, будет применяться стандартный налоговый вычет. При этом общая годовая сумма заработка родителя (до предельного лимита в 350 тыс. руб.) рассчитывается, по-прежнему: с начала года.

Лица, воспитывающие приемного ребенка, имеют право на получение льготы с момента его усыновления.

Очевидно, что вычет будет получать только тот родитель, который трудится и имеет облагаемый налогом доход, а вот второй родитель (как правило, это мать), сможет воспользоваться своим правом только после выхода на работу.

Как получить налоговый вычет через ФНС?

На большинстве предприятий стандартные вычеты на детей и работников, которым они полагаются, предоставляются на работе. Для этого необходимо в начале каждого календарного года написать заявление в бухгалтерии о предоставлении такой льготы. Но бывают ситуации, когда работодатель по каким-то причинам не делает этого.

Если трудящимся не были получены вычеты на детей, он может собрать справки на возврат стандартного вычета на ребенка через налоговую инспекцию сразу после окончания календарного года. Для этого потребуются:

  • подготовить декларацию 3-НДФЛ;
  • запросить у организации-работодателя справку 2-НДФЛ;
  • подготовить копии бумаг, которые дают право на получение компенсации;
  • составить обращение в налоговую, в котором обязательно нужно указать сумму возврата и реквизиты вашего счета (его образец можно попросить у сотрудников ФНС или скачать на официальном сайте ведомства по адресу: www.nalog.ru/html/docs/zaiavlenie1.doc).

Документы рассматриваются в течение 3 месяцев с момента подачи заявления; затем, в течение 1 месяца с момента вынесения решения по заявлению (в том случае, если оно окажется положительным), деньги поступят на счет заявителя.

Наибольшие затруднения у налогоплательщиков в процедуре оформления возврата вызывает необходимость заполнения декларации 3-НДФЛ. Многие граждане даже обращаются за помощью к специалистам, которые за отдельную плату оказывают услугу по составлению документа. На самом деле, подготовить его можно и самостоятельно, воспользовавшись программой, разработанной специалистами ФНС России. Скачать ее можно на официальном сайте ведомства: www.nalog.ru/rn77/program//5961249/.

При внесении данных в программу необходимо указать вид вычета, для получения которого составляется декларация. В том случае, если оформляется вычет на самого плательщика, необходимо в окне «Источник выплаты» поставить галочку в поле «Расчет стандартных вычетов вести по этому источнику».

Если документ необходим для получения вычета на несовершеннолетних, в открывшемся окне нужно поставить соответствующую отметку и указать их количество. Коды стандартных налоговых вычетов указаны непосредственно в программе, искать самостоятельно их не нужно.

Расчет стандартных и социальных вычетов, предоставляемых трудящемуся, выполняется на листе Е1 декларации 3-НДФЛ. Образец заполнения этого листа установлен разделом XII Приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]

Более подробно о заполнении детских вычетов в программе Декларация 3-НДФЛ смотрите на нашем сайте в отдельной статье: «Стандартный налоговый вычет на ребенка. Заполнение листа Е1».

Итак, мы выяснили, что такое стандартный налоговый вычет, определили его основные виды, рассчитали, сколько составит подоходный налог, если есть ребенок, а также разобрали порядок получения компенсации через ФНС.

Теперь вы сможете самостоятельно проверить работу бухгалтера, который выполняет расчет размера вашего заработка и производит удержание налогов. Если же по каким-либо причинам вы не получили причитающийся вам вычет, вы можете обратиться в налоговую службу с заявлением о его выплате без непосредственного участия работодателя.

Стандартный налоговый вычет при увольнении

С 04.04.2013 по 12.08.2014 сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. 13.08.2014 она уволилась. При увольнении ей была начислена компенсация за неиспользованный отпуск.
Надо ли, руководствуясь письмом Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, за период с января 2014 года по август 2014 года предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка при расчете НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск?

Обоснование позиции:
При определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 218 НК РФ). В частности, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 01.01.2012 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарного года — ст. 216 НК РФ) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1400 рублей — на первого ребенка;
— 1400 рублей — на второго ребенка;
— 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 3000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Рассматриваемый налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется на основании заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих право на его получение, в том числе налоговыми агентами (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ, дополнительно смотрите письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).

Как мы поняли, увольняющаяся сотрудница является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Учитывая, что компенсация за неиспользуемый отпуск не освобождается от налогообложения нормами п. 3 ст. 217 НК РФ, она подлежит обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Поэтому организация как налоговый агент при исчислении НДФЛ должна уменьшить сумму полученного сотрудницей дохода на величину положенного ей стандартного налогового вычета на детей.

Отметим, что нормы главы 23 НК РФ не ставят возможность предоставления налоговым агентом стандартных налоговых вычетов в зависимость от факта получения налогоплательщиком в соответствующих месяцах налогового периода дохода, облагаемого по ставке 13% (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-04-06/15669).

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период (п. 3 ст. 226 НК РФ), полагаем, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ в августе организация должна предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет на детей за 8 месяцев 2014 года (то есть за каждый месяц текущего налогового периода согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) при выполнении всех необходимых для этого условий.

C правомерностью такого подхода неоднократно соглашались и специалисты финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36, от 23.07.2012 N 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175, от 24.08.2009 N 03-04-05-01/655).

В упомянутом Вами письме Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, в котором рассматривалась аналогичная ситуация, отмечается, что установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета. В случаях, когда выплата дохода, например, в связи с отпуском по уходу за ребенком, полностью прекращена, стандартный налоговый вычет за январь—июль 2012 года налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется. Следовательно, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за указанный период налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ не производится.

На наш взгляд, данное письмо может свидетельствовать об изменении официальной позиции относительно возможности предоставления налоговым агентом стандартных вычетов «накопительным способом» за месяцы, в которых работнику не выплачивалось доходов (дополнительно смотрите, например, материал: Комментарий к письму Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 (О.П. Гришина, «Акты и комментарии для бухгалтера», N 15, август 2014 г.)).

С целью минимизации налоговых рисков рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (п. 2 ст. 24, пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.