Возврат ндс принцип

Ликбез для начинающего экспортера

В данной статье рассмотрена одна из ключевых проблем экспорта — это получение возмещения НДС при продаже с нулевой ставкой налога. Всегда считалось, что внешнеэкономическая деятельность, и особенно экспорт нефтепродуктов, который составляет практически половину всего экспорта России, является привилегией Вертикально Интегрированных Компаний и крупных трейдерских фирм. Так ли это рассмотрим подробнее.
Согласно принципам построения налога на добавленную стоимость, уплата налога при экспорте производится по принципу страны — назначения, т.е. бюджет страны происхождения товара возмещает экспортеру НДС, который он уплатил своим поставщикам, а импортер уплачивает НДС в бюджет своей страны.
Возмещение НДС при экспорте осуществляется для избежания двойного налогообложения с целью обеспечения конкурентоспособности экспортируемых товаров. При этом предполагается, что на всех стадиях создания добавленной стоимости товара соответствующие суммы НДС уплачиваются в бюджет. Поэтому проблем с возмещением НДС экспортерам в теории не возникает. Государство возвращает то, что было уже уплачено.
Казалось бы все просто — согласно пункту 9 статьи 165 Налогового кодекса предоставь документы (их копии), подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, в срок не позднее 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, и затем в течении 90 дней ждите как говорится денег. Но это в теории. На практике все не так просто.

Начнем со сроков реального возврата денег, в идеале подтверждающие документы сдаются в ФНС на следующий месяц после отгрузки вместе с декларацией по НДС, т.е. с 15-го по 20-е число (сдать декларацию в более ранние сроки для компании даже со средним документооборотом представляется затруднительным). Но это только еще раз повторимся в идеале, а на практике до сдачи документов в налоговую необходимо получить отметки на копиях подтверждающих документов в пограничном таможенном посте, через который был перемещен груз, хорошо, если данный пост географически не очень отдален, один или два потерянных человека-дня одного не самой высокой квалификации (достаточной для того, чтобы разыскать в незнакомом городе здание таможни) сотрудника и заветные штампики у Вас в папочке. Только такая командировка уместна, в том случае, если Ваш груз пересек границу не позднее последнего дня месяца отгрузки, скажем до 28 февраля, а если это случилось первого марта, торопиться смысла нет, теперь декларацию сможете подать только в апреле. Также если станция перехода находится в 2-3 тысячах км, а то и более (страна то у нас не маленькая) командировка не всегда экономически оправдана.

Остается один путь — почта, но в этом случае придется настроиться на более длительное ожидание, т.к. таможенные органы обязаны дать подтверждение в течении 30 дней, и как правило именно на 30-й день они это и делают (наказывают их что-ли, если отправят раньше?), плюс пробег почты в оба конца, еще в среднем две — три недели. Иногда можно сэкономить время (но не деньги) воспользовавшись услугами какой-нибудь экспресс-почты, коих развелось немало, но если таможенный пост находится где-нибудь скажем в Карталах Челябинской области, где нет отделения ни одной службы экспресс-доставки, экономия времени будет несущественной. Таким образом пакет документов из таможни Вы получите месяца через полтора.
Теперь сдаем декларацию и в течении максимум 90 дней ждем решения о возмещении сумм НДС, именно столько отводится налоговикам на проверку ваших документов. Однако этот срок не только максимум, он же и минимум, потому, что решение будет подписано только на 90-й день (увы государство с деньгами расставаться не спешит), если конечно оно вообще будет принято, но об этом позже. Если же это чудо все-таки случится, подаем на следующий день письмо на имя начальника ИФНС с банковскими реквизитами, и теперь уж будьте уверены — в течении двух недель Вы свои деньги точно получите. Все это отняло у Вас пять — шесть месяцев.

Но это повторимся в том случае, если будет принято положительное решение, рассмотрим каковы же шансы? ИФНС за отведенные ей три месяца посылает запросы во все инстанции, имеющие отношение к сделке: в таможенный пост по месту затаможивания, в пограничный таможенный пост (спрашивается зачем наш сотрудник ездил в командировку?), в банк, обслуживающий паспорт сделки. С банками как правило проблем не возникает, ответы на запросы из ИФНС поступают от них безотказно. От таможенных органов ответы в большинстве случаев приходят, но на 100% надеяться не приходится.

А вот что вызывает проблемы посерьезней, так это запрос об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с Вашими поставщиками, в ИФНС по месту нахождения Вашего поставщика. В большинстве случаев ответ от поставщика не приходит, абсурдность ситуации заключается еще в том, что налоговики должны проверить все звенья цепочки прохождения отправленной на экспорт партии товара вплоть до производителя. И если хоть одно звено не предоставит подтверждения, налоговики имеют полное право отказать в возмещении.

И на это у фискалов есть все основания, дело в том, что проблема возмещения НДС при экспорте порождается проблемой уклонения налогоплательщиков от уплаты налога на внутреннем рынке. Государство в нынешних условиях не имеет реальной возможности обеспечить уплату НДС на всех стадиях продажи товара. Здесь и использование фирм-однодневок, и искажение бухгалтерской отчетности и многое другое, но мы не будем останавливаться на этом подробней, так как это уже выходит за рамки темы нашей статьи. В результате при принятии решения по конкретному экспортеру государство сталкивается с риском возместить то, что реально не было уплачено, т.е. потерять бюджетные деньги. Так же имеет место проблема лжеэкспорта и псевдоэкспорта, когда недобросовестные экспортеры пытаются получить возмещение за фактически невывезенный или вывезенный по завышенным ценам товар. Государство в каждом факте экспорта видит недобросовестность, и бремя доказательства обратного ложится на Вас (принцип презумции нивиновности здесь на практике не работает). Поэтому ИФНС принимает не блещущее оригинальностью решение (все гениальное просто) максимально усложнить процедуру получения возмещения, и естественно использует любой повод для отказа в возмещении. А поводов здесь предостаточно, самой простой из них — не получен ответ от одного из звеньев технологической цепочки поставщиков, а если экспортером является сам производитель товара, подтверждающие документы должны быть на все комплектующие и сырьевые компоненты, использовавшиеся при изготовлении товара, а в случае использования импортных компонентов все усложняется еще больше.

Теперь рассмотрим рентабельность нашей сделки, в том случае, если нам будет отказано в возмещении. Вряд ли нам удастся заложить такую прибыль, которая перекроет сумму невозмещенного НДС без ущерба для конкурентоспособности цены (если конечно Вы не владелец какого-нибудь ноу-хау). Пример: мы купили абстрактного товара на сумму 1 млн. рублей (без НДС), и продали его с 10-процентной наценкой за 1,1 млн. рублей (опять же без НДС). Для чистоты эксперимента рассматриваем ситуацию с экспортом в страны таможенного союза на условиях FCA, дабы не усложнять пример расчетом экспортных таможенных пошлин и ж.д. тарифа. Видим прибыль до уплаты налогов 100 тысяч рублей, но это бумажная прибыль, с которой еще заплатим налог на прибыль по ставке 24%, но фактически то мы заплатили поставщику не 1 млн., а 1,18 млн. рублей (сумма с НДС), итого вместе с налогом на прибыль мы пока имеем убыток в размере 104 тысяч рублей, т.е. приблизительно 10%. После возмещения НДС в сумме 180 тыс. рублей (теоретически) мы имеем 76 тыс. прибыли после нескольких месяцев ожидания. Либо 104 минусом, либо 76 плюсом — прямо как в казино красное-черное, или бизнес по русски.

Простыми математическими вычислениями можно получить размер необходимой наценки, необходимый для того чтобы выйти на порог безубыточности, в данном примере он составит примерно 25 процентов.
Но это еще не все, наши потери не ограничиваются вышеуказанной суммой, после принятия налоговой службой отказного решения у нас появляется другая проблема, бухгалтерский баланс как и природа не терпит пустоты, невозмещенный НДС надо как то списывать, а списать его можно только на «прочие расходы» счет 91.2 согласно плана счетов. Эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, но уменьшают нераспределенную прибыль текущего периода. Эта потеря бумажная, но если отбросить бухгалтерские термины, и сказать человеческим языком — это та сумма, которую можно было потратить на санаторно-курортное лечение сотрудников (в пределах РФ) или на выплату дивидендов. Получается (простите за жаргон) двойной «кидок».

Но и это еще не все, не дай боже, решение ФНС будет принято с короткой но веской резолюцией «Экспорт не подтвержден», такое случается не редко, просто в таможне или на почте затерялся запрос, конечно налоговики могут сделать повторный запрос. Но им это надо? Государственные органы никогда не отличались пунктуальностью в выполнении своих обязательств. Тем более, что время ограниченно, на все про все на проверку отводится 90 дней. Если такое случится, теперь уже мы будем должны перечислить в бюджет НДС с суммы поставки, эта обязанность возникает из статьи 65 второй части Налогового Кодекса. И это уже не бумажные потери, а наши кровные, исходя из нашего примера, 198 тысяч руб. Не нужно быть экспертом в области математики, чтобы посчитать только прямые общие потери — 302 тысячи рублей. Это даже уже не бизнес по русски, резня по Техасски получается.

Смотрите так же:  Тесты для разрешения на временное проживание

В нашем примере для простоты подсчета мы взяли сумму в один миллион, тогда как при экспорте нефтепродуктов фигурируют суммы несравнимо большие, соответственно и потери увеличиваются в пропорциональном отношении. Также мы не учли некоторые сопутствующие расходы: оплата услуг таможенного брокера, госпошлина за таможенное оформление, стоимость сертификата происхождения, обслуживание паспорта сделки, потери при конвертации валюты, командировочные и почтовые расходы, стоимость междугородных переговоров, также не стоит сбрасывать со счетов процентные ставки по пользованию средствами — деньги то мы на полгода заморозили (в случае положительного решения, конечно). Имеет место также фактор потери рабочего времени менеджеров по продажам, как правило на «обработку» одного экспортного клиента времени уходит на порядок больше чем обычного.

Для полноты картины необходимо рассматривать еще один вариант, все таки в правовом государстве живем: в случае отказного решения ИФНС, у вас имеется шанс доказать неправоту налоговиков в Арбитражном суде, даже имеются прецеденты когда удавалось такие процессы выиграть (зря что ли нас в Европейское сообщество приняли). Тем более, что не редко можно услышать предложения юридических компаний за достаточно немаленький гонорар урегулировать в судебном порядке любые проблемы с налоговой, в т.ч. и по возмещению НДС. Вот только о последствиях такого урегулирования они конечно умалчивают. Оно и понятно: кушать всем хочется. А последствия достаточно драматичны, фискалы Вам этого не простят. Не успеют еще рассеяться в воздухе брызги шампанского на корпоративной вечеринке по случаю празднования победы, а к Вам уже стучится документальная проверка. При обычной то проверке инспектора не отличаются особой лояльностью, ну а в нашем случае надо полагать, ждать объективного подхода и вовсе не приходится. В лучшем случае придется отдать то, что взяли у бюджета (точнее будет сказать вернули свое, но государство думает иначе). Ну а в худшем …..все будет зависеть от того, в каком состоянии Ваша бухгалтерия, в любом случае показательная порка будет обеспечена. Чтоб другим не повадно было «на батьку руку поднимать».

В общем дерзайте господа, кто не рискует, тот не пьет шампанского.

НДС для чайников: кто платит, как рассчитывается, примеры

НДС — налог на добавленную стоимость является обязательным для индивидуальных предпринимателей, организаций и всех, кто занимается какой-либо коммерческой деятельностью. Это косвенный налог, и платят его все продавцы, а также те, кто оказывает услуги населению. В данной статье попробуем разобраться с НДС для чайников и начинающих бухгалтеров.

Что представляет собой НДС?

В некоторых магазинах можно увидеть ценники, на которых указана цена товара с НДС и без него. Но не все понимают, что же это такое на самом деле, откуда начисляются все эти цифры и, главное, для чего.

Это своего рода пошлина, включённая в цену каждого товара. Мы, являясь покупателями, приобретаем товар с уже добавленным НДС. На все товары он составляет 18%. Для некоторых товаров, которые являются жизненно необходимыми населению, таких как хлеб, молоко, крупа, соль и т.п., НДС составляет 10%. Если товар импортный — ставка налога 0%.

Кто же платить НДС? Плательщиками НДС являются организации и ИП на основной системе налогообложении. В некоторых случаях плательщиками могут оказаться лица на УСН.

В этом видео очень хорошо рассказывается про учет НДС самыми простыми словами, что называется, «для чайников»:

Пример для чайников

На примере разберём, где спрятан этот самый НДС. Вы приобрели в магазине молоко. Стоило оно 30 рублей, столько же вы и заплатили. Продавец платит с этого молока налог 10%, то есть государству он заплатит 3 рубля. Но если у него есть счёт-фактура, в которой прописано, что он купил этот товар за 26,1, и в счёт-фактуру уже включен НДС, то продавец на основании документов высчитывает не 3 рубля, а всего лишь разницу и платит НДС 0,39 рубля.

Для получения организацией вычета нужно также иметь и накладную на товар к данной счёт фактуре. Неимение одного документа может повлечь полную оплату НДС.

По Российскому законодательству НДС рассчитывается по трем ставкам.

  • Ставка нулевая. В данном случае налог не взимается при экспорте товаров с дальнейшей его реализацией. Весь перечень товаров, относящихся к нулевой ставке, можно увидеть в НК РФ.
  • 10% применяется для продуктов особого вида. Те, без которых невозможно прожить. Хлеб, молоко, крупы, лекарства и т.д. Весь перечень также можно прочитать в налоговом кодексе. В кризисный период список продуктов увеличивается.
  • Ставка 18%, самая распространённая. Все остальные продукты и услуги считаются по этой ставке.

Как оплачивает

Данный налог оплачивается заполнением налоговой декларации. В каждый отчётный период, до 25 числа включительно, подаётся декларация и оплачивается начисленный НДС. Можно выделить числа в календаре, когда необходимо составлять декларации.

  • 25 января — декларация подаётся за 4 кв. прошлого года.
  • 25 апреля — 1 кв. текущего года.
  • 25 июля — 2 кв. года.
  • 25 октября — 3 кв.

Если 25 число месяца, следующего за отчетным, попадает на выходной день, сдача отчетности и уплата налога продлевается на первый будний день после этой даты.

Становится понятно, что НДС оплачивается поквартально. Своевременное заполнение и оплата всех налогов избавляет компанию от штрафов и пени.

Как начисляется налог

НДС начисляется двумя способами:

  • Выручка от продаж облагается налогом, а потом, собственно, из неё и вычисляют налог НДС.
  • Начисление проходит по ставке. Ставка состоит из добавления стоимости на отдельный сегмент продаваемого товара.

Второй вариант более сложный, так как для каждого товара необходимо вести отдельный учёт. Чаще всего применяется первый вид начислений. Еще нужно не забывать, что при начислении НДС есть масса тонкостей, которые сможет выявить только специалист.

История возникновение налога

Первоначально налог был создан во Франции в начале 40-х годов. Он заключался в налоге на продажу товаров, но имел множество неточностей, поэтому и не прижился. Ближе к 50-му году французский экономист разработал целую систему, которая состояла из уплаты и возмещения налога. Напоминало это сегодняшний вид НДС.

В нашей стране НДС появился в 90-х годах. Первые шаги были неумелыми, страна находилась на грани распада и краха, поэтому первоначально система не прижилась. При решении вывода страны из кризисной ситуации Егором Гайдаром была вновь применена эта система, которая действует до сих пор.

Как возместить НДС при экспорте

Коммерческая деятельность организаций напрямую связана с осуществлением внешнеэкономической деятельности, в частности – экспортных операций, а это, в целом, приносит пользу государству, ведь бюджет наполняется валютой, происходит рост платежного баланса.

По этой причине, государство будет и в дальнейшем поддерживать проведение экспортной политики, поощрять компании, которые заняты поставками товаров и услуг за границу.

Налогообложение операций

Одним из наиболее проблемных моментов, которые встречаются при осуществлении хозяйственной деятельности в России, является возврат суммы НДС. Главный принцип возврата прописан в статье 176 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ч. 2 статьи 176 НК РФ, налогоплательщик в праве потребовать возврат НДС тогда, когда по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов больше, чем общая сумма налога по операциям, признанным объектом налогообложения. Полученную разницу и возмещает государство.

Когда возможен возврат

Налоговым законодательством РФ предусмотрена важная льгота при осуществлении внешнеэкономической деятельности – нулевая ставка НДС, которая дает возможность выгодно проводить операции экспорта.

Право на налог в размере 0% имеют только экспортные операции, подтвержденные непосредственно фактом экспорта и действительным пересечением этими товарами границы РФ. Только данной категории налогоплательщиков положен возврат.

Непосредственно факт вывоза из России заверяет таможенная служба, ставя отметку на копии таможенной декларации.

Нулевое налогообложение активно в случае реализации:

  • товаров, которые экспортируют на территорию СНГ. В данном случае, процедура должна быть оформлена экспортным таможенным режимом, а документы, о которых идет речь в статьи 165 НК, следует передать в налоговую инспекцию. За исключением нефти, природного газа и газового конденсата – реализация этих товар не дает возможности возмещения;
  • работ и услуг, напрямую связанных с процессом изготовления и реализации.

То есть, предприятия могут применить 0% налога на добавленную стоимость для любых товаров, которые они отправляют на экспорт. Исключения из этого правила прописано выше.

Если рассматривать услуги и работы, которые попадают под описываемую ставку, то они включают процесс сопровождения, транспортировки, погрузки, перегрузки товаров, вывозимых за границу. Обязательное требование – предоставление услуг, работ должны осуществлять рабочие и служащие из России.

Порядок возмещения НДС при экспорте

Порядок возмещения НДС включает в себя проведения таких основных мероприятий:

  1. налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте. В том случае, когда сумма, которая прописана в документе, превышает лимит установленной, то налоговые органы, на основании действующего законодательства РФ, возмещают лишь излишек;
  2. после того, как налоговой службой будет принято заявление, проведут камеральную проверку работы компании. На основании законодательной базы, проведение камеральной проверки обязаны осуществить на протяжении 3 месяцев после подачи декларации. В рамках проверки устанавливают, соответствуют ли заявленные требования реальной информации. После того, как камеральная проверка окончена, налоговые органы вынесут официальное заявление – экспортный НДС будет компенсирован в полном объеме, частично или в выплате будет отказано;
  3. возвращают денежные средства путем перевода нужной суммы на счет организации, который указан в документах, или же деньги могут быть перенесены в счет будущих оплат по налогам и сборам.
Смотрите так же:  Нотариус не имеет права составлять проекты

Начиная с 1 января 2011 года, в содержание статьи 164 Налогового кодекса внесли ряд изменений, а именно – новые подпункты 2.1 – 2.8. В них содержится перечень работ, который направлен на производство и реализацию экспортируемых товаров.

На основании пункта 2.2 статьи 164, под нулевую ставку налогообложения попадают работы, услуги, которые выполняют или оказывают компании трубопроводного транспорта нефти и нефтепереработки, осуществляя:

  • транспортировку нефти, нефтепродуктов, не обращая внимания на то, когда была произведена таможенная процедура из РФ до границы с другим государством;
  • перевалку, перегрузку нефти, нефтепродуктов, вывозящих за пределы РФ, независимо от того, когда они были помещены под конкретную таможенную процедуру.

То есть, применять нулевую ставку можно только со стороны российских налогоплательщиков, при проведении деятельности в отрасли транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, основываясь на определенные договора с конкретными лицами.

На основании статьи 164 пункта 2 Налогового кодекса РФ, при экспорте зерна применяется ставка НДС 10%.

Видео: Схема оптимизации

Как можно вернуть

Российские компании и организации располагают двумя способами возмещения НДС при экспорте из бюджета, в частности:

  • поступление средств на расчетный счет организации;
  • зачтение суммы налога в обязательные платежи будущих периодов.

Каждая компания в индивидуальном порядке выбирает тот вариант, который подойдет ей, опираясь на положение на рынке, иные обстоятельства. Порой, для возврата налога, компании подают иски в суд и уже в судебном порядке решают вопросы по возврату денежных средств.

О договоре финансовой аренды (лизинга). Подробнее тут.

Как произвести расчет

Обратим внимание, какие преимущества в продаже товаров и услуг за границу. Например, купили или изготовили товар, себестоимость которого равна 100 рублей. В бюджет необходимо оплатить НДС в размере 15,25 рублей.

Если реализовывать его на территории РФ, например, за 150 рублей, когда налог на добавленную стоимость будет равен 22,89 рублей, маржа составит около 7 рублей. Из них 1,07 необходимо перечислить в бюджет, останется 5,93 рубля прибыли.

А если продавать аналогичный товар на экспорт, ситуация будет в корне другая. Компания берет такой же товар, цена которого 100 рублей, налог 15,25 рублей. Отправляет его на экспорт по цене 150 рублей, тогда ставка налога равна 0%. Как результат – маржа будет равна 7 рублям.

То есть, в бюджет будет оплачено 15,25 рублей налога, однако, реальный показатель равен 0, то есть, бюджет будет вам должен 15,25 рублей. Как результат, общая маржа – 22,25 рублей, вместо 5,93, при реализации товаров внутри страны.

Какие нужны документы

Чтобы НДС при проведении экспортных операций был равен 0%, в налоговую инспекцию подают пакет документов.

Стоит отметить, что некоторые компании осуществляют экспортные операции, прибегая к услугам агентов, поверенных или человека, который берет комиссию за свое участие в сделке.

Рассмотрим, какие нужны документы в этих двух случаях.

То есть, для того, чтобы удалось применить налоговую ставку НДС в размере 0%, необходимо документальное подтверждение таких фактов:

  • договор о поставке товаров или услуг за пределы страны;
  • поступление денежных средств на счет налогоплательщика;
  • факт вывоза товара за пределы страны.

После предоставления в налоговую инспекцию всех документов, необходимых для возврата налога на добавленную стоимость, после проведения камеральной проверки, на протяжении 90 дней должны вернуть НДС за экспортируемые товары или же отказать в проведении данной процедуры.

Если было принято положительное решение, то в течение 14 дней деньги поступают на счет компании.

Чтобы ускорить возврат налога при экспорте, налогоплательщик может одновременно с предоставлением пакета документов, которые подтверждают ставку 0%, заявить о вычетах, относящихся к проведению экспортной деятельности.

Тогда налоговые инспектора, в рамках одной проверки, смогут проверить, обоснованно ли применяется данная справка и правомерны ли налоговые расчеты.

Условия и схема

Схема по получению компенсации при экспортных операциях довольна проста. На основании законодательной базы, экспортируя товары, не начисляют и не уплачивают НДС, а экспортер может получить компенсацию той суммы налога, которая была уплачена в процессе приобретения товара, сырья или комплектующих.

Одна из особенностей схемы состоит в том, что на законодательном уровне, в качестве условия для возврата средств экспортеру, не определена обязанность перечислить полученную сумму НДС в бюджет.

Применяя схемы возвратов, владельцы компаний создают посреднические фирмы, куда фиктивно перепродают товары, завышая их реальную стоимость. Они нужны для того, чтобы провести несколько операций перепродажи, таким образом, будет крайне сложно определить, с чего началось движение продажи товара и когда, на каком этапе были получены деньги.

Работают такие компании не более 3-6 месяцев, причем, к моменту сдачи отчетов они ликвидируются. Схемы по возврату просты и примитивны, обратим внимание на основные из них.

Суть представленной схемы такова – оформляют необходимую документацию для экспорта товара, в налоговую инспекцию, чтобы вернуть затраченный НДС, предъявляют фиктивные документы о факте вывоза товара, или же документы настоящие, однако, товар не отправляют за рубеж. В итоге, налог возмещается компании-экспортеру, а товар реализовывают внутри страны.

Эта схема стала активно распространяться, когда в ней начали принимать участие сотрудники таможенной службы. Рассмотрим пример – товар оформляют на отправку на экспорт, но таможенники производят замену в документах — указан этот же товар, однако, цена в разы выше реальной.

И когда спустя какое-то время экспортер или представитель налоговой инспекции подает запрос в таможню на подтверждение факта вывоза, то другой сотрудник таможни, не осведомленный в подмене документов, подтверждает этот вывоз.

Завышение таможенной стоимости

Основа формирования таможенной стоимости напрямую зависит от реальной стоимости товара. То есть, чем выше цена, тем больше налог, который возмещают. Рассмотрим пример – компания М покупает у компании Р партию товара, стоимость которого 50 руб.

После того, как товар побывал у нескольких посредников, стоимость данной партии возрастает до 15 тыс. руб., после чего ее реализуют за границу. На самом деле, так как фирмы подставные, расчеты между ними не осуществляют, налоги они также не платят, а в государственные органы предъявляют документацию, что нужно вернуть 2 тыс. руб. Их получает компания экспортер товара.

Однако, обратите внимание, что обязательное условие для возмещения НДС – поступление на счет компании-экспортера денежных средств за отгруженный товар.

Однако этот вопрос решается легко – банковские документы о том, что поступила валютная выручка, подделывают, или же производят расчеты в рублях на территории России или через банки других стран, которые работают с рублями.

Возврат уплаченного НДС при проведении экспортных операций – сложная процедура, требующая особого подхода и применения основ налогового законодательства.

Как составить образец договора лизинга автомобиля? Ответ по ссылке.

О договоре лизинга, узнайте далее.

Только в том случае, если налоговым органам будет предоставлена полная и достоверная информация о совершенных перевозках товаров через границу, можно рассчитывать на то, что удастся получить средств из государственного бюджета.

Возврат ндс принцип

Думаю многим приходится сталкиваться при общении с заказчиками с вопросом — «А вы работаете с НДС или без НДС?». Постараюсь кратко объяснить в чем суть этого вопроса и в чем суть самого налога на добавленную стоимость. Понимание этого даст вам преимущество перед вашими конкурентами, которые отвечают не задумываясь.

Без лишних слов — сразу к делу. Примеры приводятся с учетом того что и продавец и покупатель работают с НДС.

Обратите внимание как налог выделяют в счетах, накладных, актах и т.п. Пример:
Итого: 100р.
НДС (18%) 18р.
Итого с НДС: 118р.

Вывод 1: С выставленной клиенту суммы вы должны государству налог по формуле (Сумма_к_оплате/118)*18.

НДС == Налог на Добавленную Стоимость. Налог этот, по сути, является торговым — т.е. для тех, кто покупает и перепродает с наценкой. Регулируется это следующим методом: если вы что то купили, то выделив из суммы покупки сумму НДС вы можете ее взять «к зачету»: уменьшить на эту сумму уплачиваемый налог.

Пример: Купили батарейку за 50р. продали за 100р — заплатите государству 9р. налога (18% с 50р. наценки). В жизни по документам это будет так: вы заплатите за батарейку поставщику 59р. (50р + 9р. налог, который берем к зачету), продадите клиенту за 118р.(100р + 18р. налог), 18-9=9р. заплатите в бюджет.

Вывод 2: С купленных товаров, услуг государство вам должно вернуть деньги по такой же формуле (Сумма_к_оплате/118)*18.

Да, если вы только купили и не продали государство реально вернет вам эти деньги. Только оно это делает неохотно, предваряя выплату парочкой налоговых проверок.

Если вы производите товары, а не торгуете ими — ничего не меняется. Вы берете к зачету НДС с купленных материалов и купленных услуг по их преобразованию в продукт (что в сумме — себестоимость) и по сути — платите 18% как раз с вашей наценки. А если преобразование материалов в продукт производят ваши сотрудники — то вам не повезло — с оплаты труда НДС выделить нельзя. Если ваши поставщики материалов работают без НДС то вам тоже не повезло — с таких расходов принять НДС к зачету тоже нельзя. То, что с некоторых расходов вы не можете выделить НДС и взять его к зачету не освобождает вас от обязанности в полном объеме выделить его при продаже и заплатить в бюджет.

Вывод 3: Если вы работаете с НДС то вам просто необходимо, чтобы ваши поставщики тоже работали с НДС.

Иными словами, если два поставщика предлагают вам товары по одинаковой цене, при этом один из них работает с НДС, а второй — нет, то первый, очевидно, на 18% вам выгодней. Если вы работаете с НДС то при принятии решений рассматривайте цены очищенные от НДС.

Смотрите так же:  Дубровинский адвокат

Вывод 4: Если вы работаете без НДС, то дайте клиентам цены на 18% ниже конкурента, работающего с НДС чтоб быть на равных.

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Возмещение НДС из бюджета — ситуация, с которой достаточно регулярно сталкиваются экспортеры. Но не исключена возможность создания ее и для иных налогоплательщиков. Сама по себе процедура возмещения НДС несложна, однако все же вызывает вопросы. В статье мы расскажем, как возмещается НДС.

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

  • в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
  • в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать. Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

В течение 3 месяцев в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению. Кстати, налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ходе проверки инспекция может затребовать у вас документы и пояснения.

Если претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт КНП, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Акт проверки, ее материалы и возражения рассматривает руководитель налогового органа (его заместитель). По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

Если вы с ним не согласны, попробуйте оспорить решение инспекции.

Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) еще одно:

  • о полном возмещении НДС из бюджета;
  • полном отказе в возмещении НДС;
  • частичном возмещении НДС и частичном отказе в возмещении НДС.

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Как возмещается НДС при недоимке

При наличии у вас недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням или штрафам в федеральный бюджет налоговики самостоятельно зачтут в счет их погашения необходимые суммы из подлежащего возмещению НДС (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ).

Если недоимка отсутствует или перекрывается суммой возмещения НДС, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

Возврат НДС из бюджета

Для возврата и зачета НДС необходимо ваше заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы не успеете подать заявление о зачете или возврате до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ), а это, в частности, может отразиться на сумме процентов за несвоевременный возврат. По ст. 78 НК РФ они начинают начисляться позднее, чем по ст. 176 НК.

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Возврат просрочен? Получите проценты

Если деньги получены вовремя, значит, возмещение НДС из бюджета состоялось. Если же срок возврата нарушен, то с инспекции причитаются проценты — это предусмотрено п. 10 ст. 176 НК РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 12 дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начислить проценты налоговики должны с учетом дня фактического возврата, то есть дня поступления денег на ваш счет в банке (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Ставка процентов равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, деленной на количество дней в соответствующем году, то есть на 365 или 366 (постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Если в возмещении вам было отказано, но вы доказали право на него в суде, проценты за несвоевременный возврат инспекция обязана посчитать так, как если бы изначально приняла положительное решение, т. е. с 12 дня по окончании КНП, а не с даты судебного решения (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

Проводки по возмещению НДС из бюджета

На момент подачи в ИФНС декларации с суммой НДС к возмещению в вашем бухгалтерском учете числится дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»). Оно сформировано за счет сумм учтенных в декларации налоговых вычетов, которые отражаются проводкой Дт 68 Кт 19.

Поступление возвращенного НДС на банковский счет в размере суммы возврата отразится проводкой Дт 51 Кт 68.

Если вы не возвращаете налог, а засчитываете его в счет предстоящих платежей, сумма либо продолжает числиться в дебете субсчета «Расчеты по НДС», либо перекидывается внутренней проводкой по счету 68 в дебет субсчета того налога, в счет которого был зачтен НДС к возмещению.

Особенности возмещения НДС в 2018 году

Что делать, если к возмещению НДС в 2018 г. было заявлено в одной ИФНС, но в течение года компания перерегистрировалась по новому юридическому адресу и теперь находится в ведении другой ИФНС? Возместить заявленный НДС желательно до перерегистрации, поскольку в большинстве случаев фискалы настаивают на том, что возмещение налога должно происходить там, куда подавались декларация и заявление.

Получив такой отказ, руководитель предприятия может инициировать начало судебного процесса, и, скорее всего, суд примет его сторону и обяжет налоговый орган выплатить положенную сумму возмещения НДС при импорте товаров в 2018 г., к примеру. Рассчитывать на положительное решение суда позволяет сложившаяся судебная практика — постановление Президиума ВАС Ф от 22.04.2008 № 17520/07.

С 2016 года на заявительный порядок возмещения НДС получили право компании, которые за 3 года оплатили 7 млрд руб., хотя ранее эта сумма была больше — 10 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). А с июля 2017 года у них появилась возможность воспользоваться не только банковской гарантией, но и услугами поручителя.

В соответствии со вступившим в силу законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ право на возмещение НДС при экспорте товаров в 2018 г., приобретенных для использования в операциях по реализации драгоценных металлов и экспортных товаров, можно заявить в общем порядке после того, как эти приобретения приняты на учет.

Возмещение НДС при экспорте в Белоруссию с 2016 г. возможно, если налогоплательщик сможет предоставить фискалам, кроме других обязательных документов и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя для подтверждения ставки налога 0%.

Сумма к возмещению из бюджета в НДС-декларации возникает тогда, когда сумма примененных вычетов превышает величину налога, исчисляемого к уплате. Камеральная проверка ИФНС такой декларации, как правило, производится с запросом первичных документов, подтверждающих правильность цифр, показанных в отчете.

Само возмещение может происходить 2 способами:

  • заявительным (воспользоваться им можно только при определенных условиях), когда налог возмещают до начала камеральной проверки;
  • общим, при котором возврат налога осуществляется после камеральной проверки.

За счет возмещаемой суммы ИФНС до ее возврата самостоятельно погасит имеющиеся у налогоплательщика долги по платежам в федеральный бюджет.