Заявление на уменьшение ндфл иностранца

Заявление о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ

Оформление заявления о праве налогоплательщика на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей происходит только в тех случаях, если плательщиком налога является иностранный гражданин, работающий по найму в российской организации по патенту.

Кто должен покупать патент на работу

Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.

При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.

Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.

Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.

Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.

Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.

В противном случае им грозит серьезное административное наказание в виде довольно крупного штрафа.

Кто должен оформлять заявление на право уменьшения НДФЛ

Непосредственным подсчетом и перечислением НДФЛ в налоговую службу занимается обычно не сам иностранец, а его работодатель, который является прямым налоговым агентом. Он же и пишет заявление на сокращение суммы выплачиваемого налога за счет тех авансовых выплат, которые осуществил иностранец в качестве платы за патент.
При этом учитываются не все платежи, а только те, которые были произведены в текущем календарном году.

Здесь важно напомнить, что патент можно оплачивать как единовременно, так и частями, поскольку выдается он на срок от 1 до 12 месяцев. Все квитанции и чеки, подтверждающие произведенные выплаты необходимо сохранять.

Что надо для уменьшения НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту

Для того, чтобы начать процедуру на уменьшение выплат НДФЛ за счет патентных авансовых платежей, нужно собрать пакет документов.
Он включает в себя:

  • заявление от сотрудника-иностранца,
  • копию его патента,
  • документы, которые свидетельствуют о факте произведенных авансовых платежей
  • специальное уведомление из территориальной налоговой службы, которое утверждает право на уменьшение НДФЛ иностранцу.

Как получить уведомление

Для того, чтобы получить из налоговой уведомление о праве на уменьшение НДФЛ за счет авансовых выплат, работодателю иностранного гражданина нужно обратиться в местную налоговую службу с соответствующим запросом, который также оформляется в виде заявления по утвержденной форме.

В течение 10 дней после того, как данное заявление будет получено специалистами налоговой, они обязаны выслать требуемое уведомление.

Причем прежде чем его отправить налоговики должны удостовериться в том, что у ФМС существует доказательство заключения трудового договора между иностранцем и российским предприятием, а также в том, что также уведомление в отношения данного человека еще никому не высылалось.

Как оформить заявление и передать его в налоговую

Заявление пишется строго по образцу, разработанному и утвержденному Федеральной налоговой службой.

Бланк включает в себя сведения о работодателе и иностранном работнике, а также налоговой инспекции, в которую подается заявление, а вот размер НДФЛ в нем не отмечается.

После того, как заявление будет должным образом составлено, его нужно передать в налоговую инспекцию.
Сделать это можно любым удобным способом:

  • придя в налоговую лично,
  • придя с представителем, имеющим на руках доверенность,
  • через средства электронной связи (при условии, что у работодателя имеется цифровая подпись, зарегистрированная по всем правилам),
  • путем отправки через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Образец заполнения заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ

Структура бланка довольно проста и понятна, но все же некоторые моменты могут вызвать небольшие затруднения.

  1. Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
  2. Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
  3. Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
  4. После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
  5. Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
  6. Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.

Заполнение сведений о налогоплательщике

Заполнение сведений о налогоплательщике находится в левом нижнем углу первого листа документа. Здесь вносятся данные о том человеке, который своей подписью подтверждает подлинность внесенных в заявление сведений: руководителем компании, его представителем, или ИП.

Нужно указать данные физического лица:

  • фамилию-имя-отчество,
  • ИНН,
  • контактный телефон (на тот случай, если у налоговиков возникнут какие-либо вопросы),
  • дату заполнения заявления.

Справа отведено место для заполнения налоговым специалистом, здесь налогоплательщику ничего не нужно писать.

Образец заполнения второй старницы заявления

Следующая часть касается непосредственно того иностранного гражданина, который претендует на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту. Тут надо вписать его личные данные:

  • ФИО,
  • дату рождения,
  • ИНН,
  • сведения из документа, удостоверяющего личность: серию, номер, дату составления и место выдачи.

Затем вся внесенная в заявление информация подтверждается подписью заявителя.

Уменьшение НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту

Вопрос-ответ по теме

Гр. Таджикистана оформлена по патенту на работу с июля 2015 г. В январе 2016 г. написала заявление на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ за 2015г. Далее на основании заявления работодателя, налоговая инспекция выдала уведомление от 02 февраля 2016г., подтверждающее право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ за 2015г. с доходов налогоплательщика. Официально получено в мае 2016 г. Работник в настоящее время работает на предприятии. Можно произвести уменьшение НДФЛ за 2015 г. в 2016 г? Нужно ли для этого делать корректировку 2-НДФЛ за 2015 г. В результате уменьшения НДФЛ за 2015 г. у работника получается не выплаченный заработок в размере уменьшенного НДФЛ. Можно ли его вернуть работнику?

Нет, в вашем случае уменьшить налог за 2015 год в 2016 году нельзя. Не нужно делать и корректировку 2-НДФЛ. Объясним почему.

Кстати, с июня изменились правила выплаты зарплаты иностранцам: ФНС ввела запрет на выдачу денег наличными. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Все дело в том, что в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ есть формулировка: «Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода….». Отсюда следует вывод, что уменьшение НДФЛ за рамками текущего налогового периода невозможно.

То есть с наступлением нового года право уменьшить налог на сумму авансовых платежей по патенту, полученному на ушедший год, исчезает. И даже если уведомление получено в 2016 году, сократить налог все равно вы не можете.

А вот на авансы, относящиеся к 2016 году, уменьшить НДФЛ вы сможете. Причем не имеет значение, что патент получил сотрудник в 2015 году. Главное — чтобы срок действия патента распространялся на 2016 год. Это подтвердила ФНС России в письме от 14.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Смотрите так же:  Штраф за левые права

Таким образом, на стоимость патента, которая приходится на 2016 год, вы вправе сократить НДФЛ.

Наглядно как уменьшить НДФЛ — см. пример ниже

Пример уменьшения НДФЛ на авансы иностранца

Иностранец приобрел патент на 6 месяцев, с 1 декабря 2015 года по 31 мая 2016 года. Всего за патент заплатил 24 000 руб. Стоимость патента в день — 131 руб. (24 000 руб. : 183 дн.).

На 2016 год приходится 152 дня.

Таким образом, в 2016 году бухгалтер уменьшил НДФЛ иностранца на 19 912 руб. (131 руб. × 152 дн.).

О возмещении НДФЛ, уплаченного иностранным работником.

Иностранные граждане, прибывшие из государств с безвизовым въездом (Азербайджан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Украина), перед получением патента обязаны оплатить фиксированный авансовый платеж по налогу с дохода, который они рассчитывают получить, заключив трудовой договор с российской организацией.

После трудоустройства такие иностранные работники в соответствии со статьей 227.1. НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы.

Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.

Иностранный гражданин подает в бухгалтерию своей организации заявление с просьбой уменьшить НДФЛ, удерживаемый из его дохода организацией, на сумму уплаченных им ранее фиксированных авансовых платежей по патенту. К заявлению он прилагает копии квитанций, подтверждающих сделанную им оплату налога на доходы физических лиц.

Генеральному директору ООО «********»

Прошу уменьшить НДФЛ, удержанный из моего дохода, на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту. По настоящее время мною оплачено фиксированных авансовых платежей на сумму — ******** руб. Квитанции, подтверждающие уплату авансовых платежей, прилагаю.

18.04.2016 ___________________ (подпись)

Бухгалтерия предприятия на основании представленных документов подает заявление в налоговую инспекцию по утвержденной форме. Форма утверждена Приказом ФНС от 13 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]

Получив заявление, налоговая инспекция по своим каналам обращается в органы миграции за подтверждением, что между иностранным работником и предприятием имеются трудовые отношения. Эта информация попадает в миграционные органы из двух источников: от работодателя и от работника. Если с работодателем всё ясно: он обязан уведомить территориальный орган миграции о заключении трудового договора в трехдневный срок, то для работника – другие правила.

Закон обязывает работника предоставить в территориальный орган миграции копию трудового договора в течение первых двух месяцев с момента получения патента. При этом в обязанности работника не входит предоставление трудового договора с новым работодателем, если работник по какой-либо причине решил сменить место работы в течение срока действия патента. Органы миграции вправе отказать в приеме копии трудового договора и даже аннулировать патент если иностранный работник получил патент, но в двухмесячный срок не устроился на работу. Однако миграционные органы прибегает к аннулированию патента по такому основанию крайне редко.

Возможна также ситуация, когда работник после получения патента какое-то время работал наемным работником у физического лица. В этом случае обязанность предоставлять в миграционный орган копию трудового договора у иностранного гражданина также отсутствует.

Из вышеприведенных ситуаций следует, что наличие или отсутствие в органах миграции копии трудового договора может послужить лишь косвенным признаком, подтверждающим возникновение между иностранным работником и российским работодателем трудовых отношений. Основным документом, подтверждающим такие отношения, является уведомление территориального органа миграции работодателем о заключении с иностранным гражданином трудового договора и процедуре подачи такого уведомления мы предлагаем уделить особое внимание.

Законом предусматривается возможность предоставления такого уведомления, как лично, так и по почте, и даже по электронным каналам связи, однако, не во всех регионах эта возможность реализована. Ни Москва, ни Питер, ни Московская область в число счастливчиков пока не попали.

Для последних и большинства других субъектов Федерации остается выбирать между почтой и очередями в миграционных органах. Наши рекомендации следующие: все уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров с иностранными работниками, прибывшими из государств-членов ЕАЭС, имеющих РВП, ВНЖ, статус беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища или статус участника программы по переселению соотечественников, а также уведомления о расторжении трудовых договоров с иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту – отправлять в органы миграции по почте ценным письмом с описью и уведомлением о вручении.

Уведомления о заключении трудового договора с иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту – подавать лично!

Это ускорит попадание информации в базу миграционных органов, а также исключит вероятность утери уведомления в процессе почтовой пересылки. При подаче уведомления лично у инспектора можно поинтересоваться, когда оно будет заведено в базу.

После этого уже можно обращаться в налоговую инспекцию за получением разрешения на уменьшение НДФЛ. У ФНС есть только два основания отказать работодателю в выдаче разрешения: если такое разрешение в этом налоговом периоде в отношении этого же работника ранее выдавалось другому работодателю, либо при отсутствии в ФНС информации о факте заключения между работодателем и иностранным работником трудового договора. (См. Письмо ФНС от 16 марта 2015 года N ЗН-4-11/4105). Поэтому мы рекомендуем вместе с заявлением о праве на уменьшение НДФЛ предоставлять в ФНС копию патента, трудового договора, квитанций об оплате НДФЛ, а главное – копии уведомления о заключении трудового договора с отметкой территориального органа миграции о принятии. В этом случае ведомствам сложнее будет отказать вам по основанию отсутствия информации о факте заключения трудового договора, держа это подтверждение в руках.

Налоговая инспекция в течение 10 дней обязана предоставить ответ на ваше заявление в виде уведомления о праве на уменьшение НДФЛ, либо отказа в таком праве. С момента получения уведомления вы вправе начать уменьшать размер удержанного из дохода работника налога на сумму уплаченных им платежей по патенту. Нехитрый расчет показывает, что для иностранного работника, имеющего патент для работы в г.Москве, баланс достигается при совокупном доходе в размере 32 300 руб. в месяц.

Право на уменьшение НДФЛ действует в отношении иностранного работника и одного и того же работодателя в течение всего года независимо от количества патентов, полученных работником в этом налоговом периоде, а также времени совершения иностранным гражданином платежей: до получения работодателем уведомления из налоговой или после. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/[email protected]).

Это право также распространяется на все платежи, сделанные иностранным гражданином в текущем налоговом периоде, независимо от места совершения таких платежей. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/[email protected]).

При наступлении нового налогового периода следует обратиться с заявлением в налоговую инспекцию повторно для получения права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных работником фиксированных авансовых платежей в следующем году.

Отказ в выдаче уведомления об уменьшении НДФЛ иностранного работника

Вопрос-ответ по теме

Вопрос по отчету 2-НДФЛ за 2015 год. В течение года на ООО работали иностранцы с патентами. Патенты с квитанциями имеются и при подаче в ИФНС «Заявления о подтверждении права иностранного работника на уменьшение общей суммы НДФЛ на сумму Фиксированных авансовых платежей по патенту» копии в приложении. Налоговая отказала выдавать уведомление за 2015 год, прислав отказ, в электронном сообщении на бланке по налогу на прибыль. При беседе с исполнителем по указанному в сообщении телефону, инспектор сообщил, что заявления на вычет нужно было подавать в 2015 году на вычеты 2015 года. Проконсультируйте, пожалуйста, о регламенте подачи этого заявления на вычет. Как нам поступить в данной ситуации.

Вообще отказ в выдаче вам уведомления об уменьшении НДФЛ может быть в следующих случаях:

Кстати, с июня изменились правила выплаты зарплаты иностранцам: ФНС ввела запрет на выдачу денег наличными. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

  1. У налоговиков нет сведений о заключении гражданско-правового или трудового договора с иностранным работником, а также о выдаче ему патента.
  2. Уведомление в отношении иностранного работника в соответствующем налоговом периоде уже было выдано. Повторно получить его нельзя (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Смотрите так же:  228 ч.1 штраф

Также на практике налоговики отказывают в выдаче уведомления, если оно подано уже в следующем году. Прямых указаний на этот счет в НК РФ нет. Но есть косвенные. Так, начисленный НДФЛ уменьшается на сумму уплаченных по патенту авансовых платежей только применительно к налоговому периоду. Поэтому налоговики и считают, что возможность уменьшить в 2015 году уже упущена. А год закрыт, и в нем уже ничего не изменить. То есть уменьшить НДФЛ 2016 года на авансы за 2015 год нельзя. Так как это разные налоговые периоды. Поэтому, в 2015 году надо было писать заявление в отношении авансов 2015 года. В 2016 году учесть их нельзя. Так как в 2016 году налоговики выдают уведомления уже на 2016 год.

Таким образом, зачесть сумму уплаченных «авансов» за период действия патента, приходящийся на 2015 г., в 2016 г. вы не можете, даже если получите уведомление из инспекции на текущий 2016 г. Ведь оно уже будет справедливо только для фиксированных платежей, уплаченных за период действия патента, относящийся к 2016 г., поскольку уменьшение НДФЛ производится в течение налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 N 20-15/110442).

В 2016 году вы можете написать заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансов 2016 года. Для этого проделайте следующие действия:

1) получите от работника- иностранца заявление на уменьшение налога (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Форма такого заявления произвольная. Однако чтобы ваши работники каждый раз не ломали голову, что им писать в заявлении, можете сделать для них единый шаблон. Им останется лишь занести в него свои данные. Примерный образец шаблона можете посмотреть тут http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=401327

2) Обратитесь в ИФНС за получением уведомления. Специального срока для такого обращения не установлено, но сделать это лучше сразу, как получили все документы от сотрудника (заявление и платежку). Чтобы получить уведомление, подайте в ИФНС заявление. Составлять такое заявление ФНС России рекомендует по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Заполнение 6-НДФЛ по иностранцам на патенте

Вопрос-ответ по теме

Как правильно заполнить 6-НДФЛ по иностранцам на патенте, если они оплатили НДФЛ в один день сразу за 6 месяцев?

Если вы зачли в счет НДФЛ с зарплаты иностранца на патенте уплаченные им лично авансовые платежи, отразите суммы налога в форме 6-НДФЛ так.

В разделе 1 в строке 040 запишите налог, начисленный с доходов всех физлиц за полугодие. Сюда войдет и НДФЛ с зарплаты иностранца.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей иностранца, которую вы зачли в счет НДФЛ с его доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Например, всего иностранец заплатил 25 200 руб., а НДФЛ с его зарплаты за полугодие составил только 18 000 руб. Тогда в строке 050 вы укажете 18 000 руб. А оставшиеся 7200 руб. (25 2000 руб. – 18 000 руб.) зачтете в счет НДФЛ в III квартале.

В строке 070 вы не показываете НДФЛ, который вы зачли в счет авансовых платежей иностранца, поскольку вы налог не удерживали. То есть, в этой строке вы отразите НДФЛ с зарплаты и прочих доходов остальных работников, кроме иностранца.

В разделе 2 в строке 140 вы также не показываете НДФЛ с зарплаты иностранца, если вы его не удержали, а зачли в счет авансовых платежей.

Например, начисленная зарплата за июнь составила 100 000 руб. Рассчитанный НДФЛ с зарплаты – 13 000 руб. Зачтенный НДФЛ в счет авансовых платежей иностранца – 4200 руб. Удержанный налог при выплате зарплаты 8800 руб. (13 000 руб. – 4200 руб.). В таком случае в строке 140 в блоке с июньской зарплатой нужно записать 8800 руб.

Напомним, что нужно сделать, чтобы зачитывать авансовые платежи по патенту в счет НДФЛ с зарплаты иностранца.

Работник-иностранец должен написать заявление с просьбой уменьшить его НДФЛ на сумму авансовых платежей. Заявление он составит в произвольной форме на имя директора фирмы. И приложит к нему квитанции на платежи.

Далее вы подаете в налоговую инспекцию заявление, чтобы инспекторы подтвердили право фирмы уменьшить НДФЛ на платежи. Заявление составьте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512. Инспекторы должны вам выдать соответствующее уведомление. Оно выдается сроком на один налоговый период на каждого иностранца отдельно.

После того, как вы получили уведомление, зачитывайте начисленный НДФЛ с доходов иностранца в счет авансовых платежей. Имейте в виду, что налог с доходов иностранцев на патенте начисляется по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Пока у вас уведомления нет, вы не вправе зачитывать авансовые платежи в счет НДФЛ.

Если вы не зачитывали авансовые платежи в счет НДФЛ, а удерживали НДФЛ с работника, то заполняйте форму 6-НДФЛ в обычном порядке. Отражайте начисленный налог с доходов иностранца в строке 040. А в строках 070 и 140 – удержанный налог. А в строке 050 ставьте прочерк.

Зачет авансовых платежей иностранцев по НДФЛ

Вопрос-ответ по теме

Помогите разобраться с ситуацией по возмещению НДФЛ иностранцам. Ситуация 1. Гр-н Молдавии устроился на работу с 1.10.2015г. Документы все поданы как положено. Уведомление о возмещении НДФЛ получено 17.11.2015г. По документам уже резидент. В ФНС ежемесячно платил по 4000 руб. З/плата 37000 рублей * 13% (4810)= на руки 32190 рублей. Вопрос: как возместить НДФЛ в декабре за октябрь и ноябрь? Проводки и суммы. Ситуация 2. Гр-н Таджикистана устроился на работу с 1.10.2015г. Документы все поданы как положено. Уведомление о возмещении НДФЛ получено 17.11.2015г. По документам уже резидент. В ФНС он перестал платить по 4000 руб. З/плата 18000 рублей * 13% (2340)= на руки 15660 рублей. Вопрос: должен ли платить Гр-н Таджикистана НДФЛ в ФНС, что за это будет и что мне делать с возмещением НДФЛ.

Документы к заявлению приложены не были, заявление было озвучено так: прошу разрешить возмещение НДФЛ в 2015г. И нам ФНС разрешила. Возмещать я должна только за тот период который он работает, или же с начала покупки патента? Гр-н Таджикистана платил патент по 4000 руб до момента как устроися к нам.

Сумму НДФЛ, которую иностранец уплатил на основании патента, вы можете зачесть в счет налога с его зарплаты. Но только после того, как получили соответствующее уведомление из налоговой инспекции.

При этом у вас должно быть подтверждение, что иностранец действительно перечислил НДФЛ. То есть, попросите у него квитанции на оплату налога и сделайте для себя их копии. Если же у него нет подтверждающих документов, зачитывать его платежи в счет уплаты НДФЛ не рекомендуем. В таком случае вы не уплатите НДФЛ с его доходов, и фирму могут оштрафовать по статье 123 НК РФ.

Итак, если у вас на руках уведомление из ИФНС и есть копии платежек, то вы можете зачесть сумму НДФЛ, которую иностранец заплатил в бюджет за текущий налоговый период, то есть 2015 год. То есть, просуммируйте НДФЛ по всем его платежкам, это и будет максимальная сумма, которую вы можете зачесть. При этом вы можете возместить весь НДФЛ, уплаченный иностранцем в бюджет за период действия патента в пределах 2015 года. А не только за период, когда он у вас работал (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Рассмотрим подробно ваши ситуации.

Ситуация № 1

Из вопроса не совсем ясно, какую сумму уплатил в бюджет гражданин Молдавии. Предположим, он заплатил 12 000 руб. и у вас есть уведомление из ИФНС и его платежки, подтверждающие эту сумму.

Смотрите так же:  Минимальные требования к вов

Тогда ваши действия такие. В октябре у вас не было уведомления, поэтому вы удержали с работника НДФЛ. Бухгалтерские проводки следующие:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70

37 000 руб. — начислена зарплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ

4810 руб. – удержан НДФЛ

В ноябре вы получили уведомление из ИФНС. И можете зачесть все уплаченные работником авансовые платежи по НДФЛ. То есть, 12 000 руб. (как мы предположили).

В таком случае, начисляя зарплату работнику за ноябрь, вы вправе сторнировать сумму НДФЛ, удержанную с его дохода в октябре. Поскольку сумма НДФЛ исчисляется за год. Так, в письме ФНС России от 16.03.2015 « ЗН-4-11/4105 разъясняется, что налоговые агенты вправе уменьшить общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду. При этом в этом письме не сказано, что налог можно уменьшить за период начиная с даты получения уведомления. Значит, можно сделать вывод, что организация вправе пересчитать НДФЛ с работника за месяцы до получения патента. То есть, бухгалтерские проводки в ноябре будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70

37 000 руб. — начислена зарплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ

4810 руб. – удержан НДФЛ

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

4810 руб. – зачтен НДФЛ за октябрь в счет авансовых платежей по патенту;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

4810 руб. – зачтен НДФЛ за ноябрь в счет авансовых платежей по патенту.

Начисляя зарплату за декабрь, вы зачтете оставшуюся часть авансовых платежей – 2380 руб. (12 000 руб. – 4810 руб. – 4810 руб.). Проводки следующие:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70

37 000 руб. — начислена зарплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ

4810 руб. – удержан НДФЛ

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

2380 руб. – зачтен НДФЛ за декабрь в счет авансовых платежей по патенту.

Если же сумму авансовых платежей иностранца, подтвержденная квитанциями не 12 000 руб., а больше, вы можете зачесть только сумму НДФЛ , которую вы начислили с доходов работника за 2015 год. То есть в пределах 14 330 руб. (4810 руб. х 3 мес.). Оставшаяся сумма авансовых платежей пропадет. Перенести ее на следующий год вы не вправе. Так как на следующий год нужно будет получить в ИФНС новое уведомление.

Ситуация № 2

В общем, ваши действия те же, что и в ситуации № 1. Вы вправе зачесть в счет НДФЛ только сумму платежей, которую иностранец действительно перечислил за 2015 год.

Например, если он перечислил платеж только за 1 месяц – 4000 руб., вы можете зачесть лишь эту сумму. И только если у вас есть подтверждающие квитанции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Суммы, которые гражданин Таджикистана не заплатил по патенту, вы не засчитываете. Если у вас вообще нет квитанций о том, что он что-то заплатил, вы удерживаете с него весь начисленный с его зарплаты НДФЛ, и перечисляете его в бюджет. И на этом ваши обязанности как налогового агента заканчиваются.

Патент иностранца

Вопрос-ответ по теме

Заявление на зачет фиксированных платежей НДФЛ работающему по патенту иностранцу нужно подавать в налоговую по итогам налогового периода или с момента заключения договора с иностранцем?

С 1 января 2015 г. компании вправе принимать на работу безвизовых иностранцев только при наличии у них патента (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Чтобы получить патент и работать по нему, в течение 12 месяцев иностранцу нужно ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

При расчете НДФЛ с доходов иностранного работника бухгалтер вправе учесть сумму уже уплаченных фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но для этого ему необходимы следующие документы:

— письменное заявление работника на зачет фиксированных авансовых платежей;

— копии документов об уплате работником фиксированных авансовых платежей;

— уведомление налоговой инспекции, подтверждающее право компании на зачет аванса по НДФЛ в 2015 г.

Утвержденной или рекомендуемой формы заявления работника-иностранца на зачет аванса по НДФЛ нет. Работник пишет его в произвольной форме.

К заявлению сотрудник прикладывает копию документа об уплате аванса по НДФЛ. Пока работник не подаст заявление, бухгалтер не может зачесть уплаченный аванс по НДФЛ.

Как часто работник должен подавать заявление

Заявление необходимо для уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но в Налоговом кодексе не указана периодичность представления такого заявления.

До тех пор пока работник не обратился с заявлением, бухгалтер будет удерживать из зарплаты всю сумму начисленного НДФЛ. Это невыгодно иностранному работнику.

Как правило, иностранец на патенте платит аванс по НДФЛ ежемесячно. Ему выгоднее, чтобы бухгалтер ежемесячно уменьшал НДФЛ с его дохода на фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Поэтому заявление ему придется писать каждый месяц.

Заявление подано один раз в конце года

Предположим, что работник платит фиксированный авансовый платеж ежемесячно, а заявление на зачет аванса по НДФЛ он собирается подать только один раз в конце года. В нем он перечислит все месяцы, за которые уплатил аванс по НДФЛ, и приложит платежные документы за весь год.

В такой ситуации бухгалтер на протяжении года будет удерживать и перечислять всю сумму НДФЛ, начисленную с зарплаты работника-иностранца. Зачесть уплаченный аванс бухгалтер сможет только после получения заявления работника.

Когда написать первое заявление

Первое заявление можно написать в день приема на работу на имя руководителя фирмы. На его основании бухгалтер обратится в налоговую инспекцию за уведомлением, без которого зачесть уплаченный аванс нельзя.

Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Компания должна получить от своей налоговой инспекции по месту регистрации специальное уведомление. Для этого компания направляет в налоговую инспекцию заявление.

Рекомендуемая форма заявления приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622. В заявлении работодатель может указать одного работника или приложить к заявлению список работников.

Уведомление от налоговой инспекции

Уведомление дает компании право уменьшать НДФЛ с доходов работника на суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в течение всего календарного года, указанного в уведомлении.

Инспекция обязана выдать компании уведомление в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения от нее заявления (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Компания получит уведомление, если соблюдаются следующие условия (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

— в налоговой службе есть сведения из ФМС России о том, что с работником-иностранцем заключен трудовой или гражданско-правовой договор и ему выдан патент;

— в отношении этого работника другой работодатель не получил уведомление.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Налоговая инспекция выдает компании по одному уведомлению на каждого иностранного работника.

После получения уведомления бухгалтер вправе уменьшать НДФЛ, начисленный с зарплаты работника, на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей.

В течение одного налогового периода:

— работник-иностранец может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ только у одного работодателя по своему выбору;

— только один работодатель может получить уведомление о праве компании на зачет авансовых платежей этого работника.

Прошу уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного

авансового платежа по НДФЛ за апрель 2015 г. в размере 4000 руб.

Приложение: копия извещения от 30.03.2015 на уплату фиксированного авансового платежа по НДФЛ в сумме 4000 руб. за апрель 2015 г.